对不同的不动产和不动产在建工程纳税人应分别核算其待抵扣进项税额-X题卡

下列关于不动产进项税额分期抵扣的说法正确的有

2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定纳税人2016年5月1日后购进设计服务，用于改建不动产并增加不动产原值超过50％的，其进项税额依照规定分2年从销项税额中抵扣购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40％部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物设计服务和建筑服务允许抵扣进项税额

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务建筑服务用于新建不动产或者用于改建扩建修缮装饰不动产并增

纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本费用扣税凭证及进项税

下列关于不动产进项税额分期抵扣的说法正确的有

2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定纳税人2016年5月1日后购进设计服务，用于改建不动产并增加不动产原值超过50％的，其进项税额依照规定分2年从销项税额中抵扣购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40％部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣

适用一般计税方法的试点纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016

40% 50% 60% 80%

增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产以及2016年5月1日后

根据营改增关于不动产抵扣进项税的规定适用一般计税方法的纳税人2016年5月1日后取得的不动产其进项税

在施工现场修建的临时建筑物融资租入的不动产接受捐赠的不动产抵债取得的不动产

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务建筑服务用于新建不动产或者用于改建扩建修缮装饰不动产并增

10% 30% 50% 60%

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务建筑服务用于新建不动产或者用于改建扩建修缮装饰不动产并增

1年 2年 3年 5年

关于不动产进项税额抵扣的有关规定下列表述正确的有

纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额不得从销项税额中抵扣对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额

适用一般计税方法的试点纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016

2 3 4 5

自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣

增值税一般纳税人以下称纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产以及201

60%,40% 50%,50% 100%,0% 40%,60%

纳税人非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物设计服务建筑服务的进项税额不得从销项税额中抵扣

适用一般计税方法的试点纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016

50% 60% 70% 80%

适用一般计税方法的试点纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016

增值税一般纳税人购入的下列货物中其进项税额不得从销项税额中抵扣的有

外购自用的小汽车外购生产用的设备外购用于职工福利的月饼外购用于不动产在建工程的水泥

适用一般计税方法的试点纳税人取得的不动产进项税额不适用分2年抵扣的规定

直接购买的不动产融资租入的不动产接受投资入股的不动产自建不动产

对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。

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