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本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 本期转回的前期确认的递延所得税资产 本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 本期转回的前期确认的递延所得税负债 因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产
本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额 本期应交的所得税 本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额 本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额
递延所得税负债 递延所得税资产 所得税费用 应缴所得税
资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义 在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与转回期间所得税率的乘积 在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产 备抵法下计提的坏账损失会产生可抵扣暂时性差异 某一资产负债表日资产的计税基础＝税法认定的资产成本－以前期间已税前列支的金额
资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债 资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算 资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础 执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税
应付税款法 递延法 利润表债务法 资产负债表债务法
本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 本期转回的前期确认的递延所得税资产 本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 本期转回的前期确认的递延所得税负债 可供出售金融资产发生的公允价值暂时性下跌
所得税费用应在利润表中单独列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示 一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵消后的净额列示
递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示 合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销
所得税费用应在利润表中单独列示 递延所得税负债-般应作为非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产-般应作为非流动资产在资产负债表中列示 -般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，-方的当期所得税资产或递延所得税资产与另-方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵消后的净额列示
因税率变动而调减的递延所得税资产 企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额 因税率变动而调增的递延所得税负债 本期转回的可抵扣暂时性差异
纳税影响会计法 利润表债务法 利润表债务法 资产负债表债务法
本期应文的所得税 本期发牛的暂时性差异所产生的递延所得税负债 本期转回原确认的递延所得税资产 本期转回原确认的递延所得税负债 本期发牛的暂时性差异所产生的递延所得税资产
所得税费用应在利润表中单独列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵消后的净额列示 一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵消后的净额列示
本期确认应交所得税 本期因交易性金融资产公允价值下降产生暂时性差异而确认的递延所得税资产 本期因确认预计负债产生可抵扣暂时性差异而确认的递延所得税资产 本期因可供出售金融资产公允价值上升产生暂时性差异而确认递延所得税负债
递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额 本期发生可抵扣暂时性差异 本期转回应纳税暂时性差异 本期转回存货跌价准备 递延所得税资产期初余额在借方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额
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