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假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么将财务报表认定和审计程序分别填入下表中。 序号 财务报表认定 具体中计目标 ...
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注册会计师《问答》真题及答案
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督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核以合理保证
所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中
预定的具体审计程序的审计目标已实现
工作过程及其结果已适当记录
形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见
督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核以合理保证
所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中
预定的具体审计程序的审计目标已实现
工作过程及其结果已适当纪录
形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司ABC会计师事务所在接受审计委托后委派L注册会计师担任外勤负
下列各项关于审计准则的表述恰当的有
审计师应遵循的行为规范
评价审计师工作质量的标准
确定和解脱审计责任的依据
明确了具体审计事项的审计目标
规定了审计人员的专业责任
XYZ公司是一家从事商品流通的股份公司ABC会计师事务所在接受其审计委托后委派L注册会计师担任外勤
假定下列具体审计目标已被审计人员选定审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当
督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核以合理保证
所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中
预定的具体审计程序、审计目标已实现
工作过程及其结果已适当记录
形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司ABC会计师事务所在接受其审计委托后委派L注册会计师担任外勤
L注册会计师在实施XYZ公司200×年度财务报表的实际业务时根据对重大错报风险的评估结果确定存货项
L注册会计师在实施XYZ公司200×年度财务报表的实际业务时根据对重大错报风险的评估结果确定存货项
假定下列具体审计目标已被审计人员选定审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当
假定下列具体审计目标已被审计人员选定审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司ABC会计师事务所在接受其审计委托后委派L注册会计师担任外勤
假定下列具体审计目标已被审计人员选定审计人员应当确定的与各具体审计目标最相 关的会计报表认定和最恰当
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人在了解P公司基本情况后A注册会计师
审计程序能否达到审计目标
审计程序能否适合各审计项目的具体情况
对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当
重点审计程序的制定是否恰当
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司ABC会计师事务所在接受其审计委托后委派L注册会计师担任外勤
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司ABC会计师事务所在接受其审计委托后委派L注册会计师担任外勤
下列关于审计准备阶段说法错误的是
审计人员在确定是否接受客户委托以前，应针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
审计人员在作出接受具体审计业务的决策后，应当与客户就相关条款如审计业务的性质、范围、审计收费等方面达成一致意见，并签订审计业务约定书
风险评估程序是为了解被审计单位及其环境而实施的程序
具体审计计划的内容包括：确定审计范围、计划审计业务的报告目标、时间安排和所需沟通的性质
假定下列具体审计目标已被审计人员选定审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当
L注册会计师在实施XYZ公司200×年度财务报表的实际业务时根据对重大错报风险的评估结果确定存货项
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审查C公司的银行存款业务时通过向C公司的开户银行发函询证可以证实C公司的
对固定资产进行实质性测试前助理人员王谦设计了固定资产及累计折旧分类汇总表格式如下固定资产类别固定资产累计折旧备注期初本期本期期末余额增加减少余额期初本期本期期末余额增加减少余额合计
戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计在对货币资产进行审计时遇到以下问题请代为作出正确的专业判断该公司的银行存款在附注中的__如下该公司存放在银行的存款很多由于企业在2009年涉及一项诉讼已经将BDE银行中的存款冻结根据有关资料分析其中不正确的是单位元银行存款年初数本年增加本年减少年末数A银行20830000026550000210000234640000B银行6789000067890000C银行100080000585400001210000157410000D银行168100004600000574000015670000E银行47200004720000F银行389000015000001100005280000
Y公司投资收益从2004年的2000万元增加到2005年的5000万元的同时其投资收益占利润总额的比例却由2004年的80%下降到2005年的23.8%如果注册会计师怀疑Y公司有高估利润的可能则以下各种专业判断中最接近事实的是
按照下表中关于应收账款应付账款账户的示例填写其它各账户与所列审计目标相应的证据形式及最恰当审计程序账户名称审计目标证据形式最恰当审计程序应收账款存在性所有权可收回性债务单位函证回函有关担保抵押契约账龄分析表向债务单位发函询证向往来银行及债权单位发函询证索取或编制账龄分析表应付账款完整性账薄及购货发票结合购货业务检查次年初贷方记录固定资产存在性机械准确性存货存在性截止长期投资总体合理性核算方法银行存款存在性分类
假定C公司应收账款项目的重要性水平为10万元审计发现因债务人已付款而C公司尚未收款而引起的差错18万元因购货方已退货而C公司尚未收到退货引起的差错7万元因收款人员截留销货款引起的错报1万元因记账差错引起的差错3万元因上期未调整而继续影响本期的差错2万元则李辉无须提请C公司调整的错报金额合计至多为
审查C公司购货与付款循环项目时黄河查明C公司于2005年年初向Y公司预付货款10万元用于购买K产品2005年12月C公司得知Y公司因转产而无法提供K产品相关的款项最早于2006年5月后收回基于C公司规定按应收账款及其他应收款余额的10%计提坏账准备黄河列示了如下的调整分录借其他应收款10万元贷预付账款10万元借管理费用——计提的坏账准备1万元贷其他应收款——坏账准备1万元假定上述分录中对所有项目的调整金额均低于其所属项目的重要性水平黄河的下列做法中正确的是
按审计工作底稿的类型记载企业内部控制制度的工作底稿属于备查类注册会计师对这些制度进行控制测试的记录属于业务类工作如果将这两项内容记录于同一张工作底稿则该底稿既属于备查类又属于业务类
乙注册会计师是ABC会计师事务所的项目经理在工作过程中遇到以下问题请代其作出正确的判断在对B公司2009年度财务报表实施审计工作时项目质量控制复核人员要在业务执行过程中的适当阶段及时实施复核以使重大事项在出具报告前得到满意解决项目质量控制复核范围的最低要求不包括
ABC会计师事务所承接了A公司2009年度财务报表审计业务甲注册会计师任项目负责人在审计过程中遇到了下列问题请代为作出正确的判断针对A公司的与货币资金相关的内部控制甲注册会计师不应当提出改进建议的是
注册会计师己对F公司2009年度的财务报表进行审计需要对助理人员的问题作出回答请代为作出专业的判断以下有关期末存货的监盘程序中与测试存货盘点记录的完整性不相关的是
审计C公司的利润表项目时注册会计师黄河发现该公司净利润比亡年有较大幅度的下降为10万元审计过程中发现影响G公司净利润的核算误差无一例外地导致净利润虚增在列示了数十笔相关的审计调整分录后为确定建议调整及非建议调整的核算误差在下列审计程序中黄河可以省略的是
采用发现抽样方案490对现金支出业务的内部控制实施抽样时如果在检查到第30笔业务时发现了预先所定义的舞弊行为注册会计师应当认为Y公司现金支出业务中存在该类舞弊行为的业务不低于6%
戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计在对货币资产进行审计时遇到以下问题请代为作出正确的专业判断货币资金内部控制的以下关键环节中存在重大缺陷的是
丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计在对固定资产审计过程中遇到下列问题请代注册会计师作出正确的专业判断注册会计师通过计算固定资产原值与全年产量的比率并与以前期间相关指标进行比较可能对查找下述问题无效的是
ABC会计师事务所承接了A公司2009年度财务报表审计业务甲注册会计师任项目负责人在审计过程中遇到了下列问题请代为作出正确的判断监盘库存现金不能实现的审计目标是
请简要说明期后事项具体包括哪些阶段的事项或事实注册会计师分别应当负担什么责任如果是财务报表报出后发现的事实注册会计师在什么条件下需要采取行动
ABC会计师事务所接受G公司董事会的委托对G公司2009年度的财务报表进行审计庚注册会计师作为项目负责人在复核助理人员的审计工作底稿时发现下列问题请代为作出正确的专业判断如果G公司的产品比较单一且生产所需的原材料品种较少其材料和产成品占资产的总额较大则注册会计师一般采用为主的审计程序对资产负债表中有关存货存在认定进行验证
乙注册会计师是ABC会计师事务所的项目经理在工作过程中遇到以下问题请代其作出正确的判断下列不符合专业胜任能力要求的是
如果应付账款项目的重要性水平为6万元通过实质性测试程序发现的错报漏报为4万元推断的错报为3万元则李辉应当提请C公司调整会计报表或
辛注册会计师负责事务所内的验资业务2009年在执行验资业务过程中遇到下列问题请代为作出正确的专业判断验资报告的附件中应包括
追查银行存款余额调节表中的未达账项有助于证实被审计单位管理当局有关银行存款项目的存在或发生认定
Y公司共有十个生产车间生产的产品既有相同的也有不同的生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达具体规定如下其中你认为存在缺陷的是
北京望京会计师事务所的注册会计师杨春白雪已经于2006年3月10日完成了天津通明股份有限公司以下简称通明公司2005年度会计报表的外勤审计工作现正在草拟审计报告通明公司为钢铁冶练企业杨春白雪确定的会计报表层的重要性水平为300万元杨春白雪在复核审计工作底稿时发现存在以下情况1通明公司的应收账款中有400万元无法进行函证也无法实施其他替代审计程序2通明公司自2005年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法并已经在会计报表附注14中说明该公司的机械设备占固定资产的比例为42%3X公司2005年6月起诉通明公司侵权案已经于2006年2月14日审理完毕通明公司将向X公司赔偿350万元但通明公司拒绝在2005年度会计报表中作出调整4自2006年1月后股市大幅度下跌通明公司如果在3月10日将短期投资股票转让将导致570万元投资损失通明公司虽然在其会计报表附注20中进行了充分说明但拒绝调整2005年度的会计报表5存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法这一改变使得当年存货余额增加1000万元当年的主营业务成本减少1000万元利润总额增加1000万元但通明公司已经在会计报表附注11中作了充分说明要求一分别针对上述情况指出杨春白雪应发表何种类型的审计意见说明理由二假定除第345情况外被审计单位不存在其他情况请代杨春白雪综合确定审计意见的类型
按照审计工作底稿三级复核制的要求对于在审计过程中形成的任何一张工作底稿均应由会计师事务所的相关人员进行三次复核
M公司规定领取原材料时需要填制领料单并按下列要求进行审批登记和流转其中你认为存在缺陷的是
与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的勾稽关系中正确的有
ABC会计师事务所的丁注册会计师系D股份有限公司2009年度财务报表审计的外勤负责人由于存货不仅种类品种繁多且金额很大根据审计准则的要求注册会计师决定对存货实施监盘程序有以下问题需要其考虑并作出判断为制定存货监盘计划注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时下列情况中不恰当的是
K公司的一部分产品存放在公司设在尼白尔的一家重要的分公司由于该国没有注册会计师审计行业无法委托当地会计师事务所进行审计乙对这部分存货注册会计师王辉决定采取以下措施其中你认可的措施是
XYZ股份有限公司以下简称XYZ公司是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司在20×8年度的财务报表审计中北京永安会计师事务所决定由合伙人注册会计师李永平负责该项审计业务并指派注册会计师马威担任该项业务的项目经理20×9年2月12日注册会计师马威开始执行XYZ公司20×8年度财务报表审计的工作XYZ股份有限公司的财务报表批准日20×9年3月20日20×9年3月22日提交了审计报告20×9年4月1日财务报表和审计报告对外公布注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元资料一XYZ公司适用的企业所得税税率为25%采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备资料二注册会计师马威在对XYZ公司的相关业务进行审计时发现该公司20×8年度业务中存在以下需要考虑的事项1XYZ公司20×8年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批发票已开具并作了借应收账款158万元贷主营业务收入135.04万元应交税费——应交增值税销项税额22.96万元的会计记录同时结转了主营业务成本120万元至20×8年12月31日货款尚未收回20×9年1月9日因质量不合格甲公司将所购产品全部退回XYZ公司接受退货后冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本假设期末没有确认相应的递延所得税220×8年12月经与正清公司协商XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元公允价值和计税价格均为1000万元营业税税率为5%不考虑城建税教育费附加等正清公司生产设备的账面原价为1300万元已提折旧200万元已提减值准备100万元公允价值为960万元正清公司另支付40万元现金给XYZ公司20×8年12月31日XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备将该生产设备在生产车间安装调试完毕安装调试费用忽略不计企业仅将银行存款记入其他应付款中其他尚未做会计处理假定该交易具有商业实质320×8年10月1日XYZ公司用闲置资金购入股票450万元作为交易性金融资产至年末该股票的收盘价为400万元XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元其账务处理是借资本公积——其他资本公积50贷交易性金融资产504XYZ公司于20×8年4月1日折价发行了3年期面值为2000万元债券票面利率为8%的债券一次还本付息用于企业日常业务资金周转XYZ公司按1700万元的价格发行折价按直线法摊销20×8年4月1日XYZ公司做了借记银行存款1700万元应付债券——利息调整300万元贷记应付债券——债券面值2000万元的会计处理年底编制财务报表时XYZ公司未对该笔债券业务做进一步处理假设税法上按照票面利息予以扣除520×8年1月XYZ公司为G公司向银行借款4000万元提供信用担保20×8年12月因G公司未能偿还到期债务银行向法院起诉要求XYZ公司承担连带责任支付借款本息4200万元XYZ公司经向其他法律专业人士咨询认为其败诉的可能性为40%20×9年1月20日法院终审判决银行胜诉并于20×9年1月25日执行完毕考虑到G公司已宣告破产清算无法向其追偿债务XYZ公司在20×9年度做了如下会计处理借营业外支出4200贷其他应付款4200这一事项使得XYZ公司20×9年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项XYZ公司提出了拟采取的改善措施注册会计师实施了必要的审计程序认为XYZ公司编制20×8年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的但持续经营能力仍存在重大不确定性假设税法规定实际支付时允以扣除620×9年3月20日XYZ公司董事会审议通过20×8年度利润分配预案按20×8年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积剩余未分配利润滚存至下一年度企业尚未做出会计处理要求1.1针对资料二第1至第6事项如果不考虑审计重要性水平请分别判断注册会计师是否需对20×8年度财务报表提出审计处理建议若需提出审计调整建议请直接列示审计调整分录期末结转损益均不调增对所得税统一进行调整2如果考虑审计重要性水平假定XYZ公司分别只存在资料二的第1至第5事项中的1个事项并且拒绝接受注册会计师针对事项1至事项4提出的审计处理建议如果有接受注册会计师针对第5事项提出的审计处理建议在不考虑其他条件的前提下请指出注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告3假设只存在事项5且XYZ公司同意注册会计师的审计意见请代注册会计师续写以下审计报告审计报告XYZ股份有限公司全体股东我们审计了后附的XYZ股份有限公司以下简称XYZ公司财务报表包括20×8年12月31日的资产负债表20×8年度的利润表股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注一管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责任这种责任包括1设计实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报2选择和运用恰当的会计政策3作出合理的会计估计二注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和__的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时我们考虑与财务报表编制相关的内部控制以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报我们相信我们获取的审计证据是充分适当的为发表审计意见提供了基础永安会计师事务所中国注册会计师李永安签名并盖章盖章中国注册会计师马威签名并盖章中国北京市二○×九年三月二十日
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