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对采购业务的相关内部控制进行测试时，按固定样本量抽样方案156(1)所抽取的 156个样本中，发现了1个误差 采用发现抽样方法在所抽取的149笔业务中，仅发现1笔业务的内部控制未被严格执行 采用差额估计方法按规定抽取了50个样本后，抽样结果显示每笔应付账款平均被低估了670元 根据单位平均估计方法的要求，抽取了100个样本，利用样本单位均值估计的总体金额为750万元，高于账面金额92万元
主营业务收入的实质性分析 存货的监盘 主营业务成本的核算 短期投资的函证
将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况
应根据固定资产项目中已发现但尚未调整的错报、漏报2万元推断未审应收票据业务中的错报漏报 如果推断的错报为7万元，应提请C公司进行调整或追加实质性测试，以降低该项目的审计风险 应根据固定资产项目中已发现的错报、漏报8万元推断未审固定资产业务中的错报漏报 在汇总固定资产项目的错报漏报时，应包括上期遗留、继续影响本期的7万元错报
应付账款账户数较少 抽样结果表明误差很大，无法接受总体 被审计单位内部控制健全有效 各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平 应付账款账户数较多
比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。 比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。 检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。 比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。
应付账款账户数较少 抽样结果表明误差很大，无法接受总体 被审计单位内部控制健全有效 各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平 评估确定的应付账款账户重要性水平较高
确定应付账款期末余额变动合理性 审查有元漏记的应付账款 查明应付账款期末余额的实有额和真实性 为了调节应付账款
取得或编制应付账款明细账 抽查应付账款明细账记录 查找未入账的应付账款 进行应付账款函证
刘湘要求×公司调整的应付账款项目的错误金额为41万元 刘湘根据样本的错误金额推断总体错误金额时汇总的样本错报为101万元 刘湘在提请×公司调整之前，汇总的已发现的应付账款错误金额为90万元 对应付账款错误金额进行推断后，刘湘汇总的应付账款错报金额为95万元
运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性 向债权人函证应付账款 审核卖方对账单，追查应付账款明细账 询问应付账款记账流程 观察应付账款记录与业务经办职责是否分离
应付账款账户数较少 抽样结果表明误差很大，无法接受总体 被审计单位内部控制健全有效 应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误 评估确定的应付账款账户重要性水平较高
应付账款账户数较少 抽样结果表明误差很大，无法接受总体 被审计单位内部控制健全有效 各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平 评估确定的应付账款账户重要性水平较高
应根据固定资产项目中已发现但尚未调整的错报、漏报2万元推断未审应收票据业务中的错报漏报 如果推断的错报为7万元，应提请G公司进行调整或追加实质性测试，以降低该项目的审计风险 应根据固定资产项目中已发现的错报、漏报8万元推断未审固定资产业务中的错报漏报 在汇总固定资产项目的错报漏报时，应包括上期遗留、继续影响本期的7万元错报
扩大实质性测试的范围 在G公司拒绝调整后发表保留意见 实施追加的实质性测试程序 形成本项目无重要错报的审计结论
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