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修改或增加审计工作底稿的具体理由 修改或增加的往来信件 修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员
所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中 预定的具体审计程序的审计目标已实现 工作过程及其结果已适当记录 形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见
测试的具体项目或事项的识别特征 审计工作的监控人员及监控的日期和范围 审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 审计工作的复核人员及复核的日期和范围
项目质量控制复核人员及其复核的日期 测试的具体项目或事项的识别特征 审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 审计工作的复核人员及复核的日期和范围
项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核 部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核 如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行
及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量 便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价 在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确 因审计工作时间有限，审计人员应当及时编制审计工作底稿
通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务，同时也可为编制年度审计计划提供重要依据 有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率 有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策，使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动 有利于保证季度计划的编制和完成 有利于落实审计工作责任制，审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行
所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中 预定的具体审计程序、审计目标已实现 工作过程及其结果已适当记录 形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见
审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 审计工作的复核人员及复核的日期和范围 测试的具体项目或事项的识别特征 审计工作的监控人员及监控的日期和范围
定期抽样监督内部审计工作 由内部审计以外人员进行内部复核，评估审计部门的工作质量 由独立于组织的合格人员至少每三年 开展一次外部复核 定期轮换审计经理
由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作 对工作底稿实施的复核必须留下证据，一般由审计工作底稿整理人员统一在相关审计工作底稿上签名并署明日期 复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计计划和具体审计计划 项目组成员与客户的专业判断分歧应当得到解决，必要时，应考虑寻求恰当的咨询
审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间 项目合伙人应当复核所有审计工作底稿 项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿
审计工作的执行人员 完成审计工作的日期 审计工作的复核人员 复核的日期和范围
审计人员应对助理审计人员的工作进行督导 审计人员接受审计委托应签订业务约定书 审计人员应当调查和评价被审计单位的内部控制制度 审计人员应对审计工作进行充分计划 审计人员应收集充分的、可靠的证据
会计师事务所法人 会计师事务所业务负责人 对审计项目负直接责任的注册会计师 负有督导责任的其他人员
修改或增加审计工作底稿的具体理由 修改或增加的往来信件 修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员
督导应该坚持独立性原则，督导人员要独立于审计项目之外。 督导应该坚持重要性原则，对审计结论关系重大的事项应该重点督导。 督导人员不负责对审计工作底稿进行复核，编制审计工作底稿的审计人员对底稿负责。 每一个审计组都应该指定一人担任督导，对督导工作负主要责任。
所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中 预定的具体审计程序的审计目标已实现 工作过程及其结果已适当记录 形成的审计结论与审计工作结果一致，并支持审计意见
助理内部审计人员 审计委员会 内部审计督导人员 内部审计主管
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