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仁达公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券，取得总收入 300000万元，支付发行费用5万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于次年1月10日支付；每100份债券...
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某公司于2014年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年票面年利率为7%的可转换公司债券30万
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仁达公司为上市公司所得税核算采用应付税款法核算所得税所得税率为33%历年按净利润的10%和5%计提法
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甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券每份面值100元每份发行价100.5元可转债发
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仁达公司有关发行可转换债券的业务如下 12007年1月1日按每份面值100元发行了5000万份可转
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仁达公司有关发行可转换债券的业务如下12007年1月1日按每份面值100元发行了5000万份可转换债
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某公司于2014年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年票面年利率为7%的可转换 公司债券30
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甲公司为笔记本电脑生产企业属于增值税一般纳税人增值税税率为17%甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价2008年12月31日甲公司库存笔记本电脑13000台单位成本1.41万元在2008年9月26日甲公司与M公司签订销售合同甲公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台每台售价为1.5万元2008年12月31日该笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元预计销售税费为每台0.05万元甲公司于2009年4月6日销售笔记本电脑100台市场销售价格为每台1.2万元货款均已收到根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至11题甲公司2008年年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为万元
长城股份有限公司以下简称长城公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下12009年9月长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租以赚取租金采用成本模式进行后续计量与甲公司签订了租赁协议租赁开始日为2009年9月30日租赁期为1年每月支付15万元租金该写字楼的原价为3600万元直线法计提折旧使用年限为30年预计净残值为零已计提折IH400万元未计提减值准备22009年12月长城公司对这栋写字楼进行日常维修发生维修支出1.6万元32010年3月31日该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积不考虑所得税的影响42010年9月底长城公司与甲公司的合同到期为了提高写字楼的租金收入长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修并与乙公司签订了经营租赁合同约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司2010年12月1日写字楼装修完工共发生支出150万元根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至8题截止到2010年3月31日该写字楼累计计提的折旧是万元
甲公司为上市公司增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%适用企业所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积2008年度实现利润总额2000万元2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成批准报出日为2009年4月20日2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束日后期间发生如下会计事项12月20日注册会计师在审计时发现公司2008年10月15日与乙企业签订协议采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台每台不含税售价为10万元按售价5‰支付手续费不考虑增值税至2008年12月31日公司累计向乙企业发出设备400台收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台公司按销售400台确认销售收入结算手续费结转销售成本增值税专用发票已开具每台设备的账面成本为8万元至审计日公司尚未收到乙企业销售设备的款项2008年12月31日公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%22月20日注册会计师在审计时发现公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同合同总造价702万元含增值税于2008年10月1日开工至2009年3月31日完工交货至2008年12月31日该合同累计发生支出120万元与丙企业已结算合同价款210.6万元实际收到货款351万元2008年12月31日公司按50%的完工进度确认收入按实际发生的支出确认费用未确认合同预计损失准备在审计时注册会计师预计合同尚需发生成本360万元据此确认合同完工进度为25%无需计提合同预计损失准备甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至15题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加
长城股份有限公司以下简称长城公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下12009年9月长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租以赚取租金采用成本模式进行后续计量与甲公司签订了租赁协议租赁开始日为2009年9月30日租赁期为1年每月支付15万元租金该写字楼的原价为3600万元直线法计提折旧使用年限为30年预计净残值为零已计提折IH400万元未计提减值准备22009年12月长城公司对这栋写字楼进行日常维修发生维修支出1.6万元32010年3月31日该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积不考虑所得税的影响42010年9月底长城公司与甲公司的合同到期为了提高写字楼的租金收入长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修并与乙公司签订了经营租赁合同约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司2010年12月1日写字楼装修完工共发生支出150万元根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至8题下列关于投资性房地产转换的会计处理正确的是
2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元假定公允价值与账面价值相同2007年度乙公司实现净利润6000万元乙公司一直未进行利润分配2008年12月10日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业出售取得价款6300万元出售时的账面余额仍为7000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积在出售30%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为30%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算甲乙公司不具有关联关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至9题在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时需要调整增加的项目有
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是万元
长江公司2008年12月31日对下列资产进行减值测试有关资料如下1对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值该机器原值为8000万元累计折旧5000万元2008年年末账面价值为3000万元该机器公允价值总额为2000万元直接归属于该机器处置费用为100万元尚可使用5年预计其在未来4年内产生的现金流量分别为600万元540万元480万元370万元第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元在考虑相关因素的基础上公司决定采用5%的折现率2一项专有技术B的账面成本190万元已摊销额为100万元已计提减值准备为零该专有技术已被其他新的技术所代替其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响公司经分析认定该专有技术虽然价值受到重大影响但仍有30万元左右的剩余价值3对某项管理用大型设备C进行减值测试发现其销售净价为2380万元预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元该设备系2004年12月购入并投入使用账面原价为4900万元预计使用年限为8年预计净残值为100万元采用年限平均法计提折旧2007年12月31日长江公司对该设备计提减值准备360万元其减值准备余额为360万元计提减值准备后设备的预计使用年限折旧方法和预计净残值均不改变4对D公司的长期股权投资进行减值测试发现该公司经营不善亏损严重对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元该项投资系2007年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的长江公司换出写字楼的账面原价为8000万元累计折旧5300万元2007年8月该写字楼的公允价值为2700万元假定长江公司对该长期股权投资采用成本法核算除此之外长江公司还拥有一栋总部办公大楼要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题下列迹象中可以判断长期资产发生减值的有
东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2008年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台该合同为不可撤销合同每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元该公司2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13至第16题东胜公司2008年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为万元
乙股份有限公司以下简称乙公司采用债务法核算所得税适用的所得税税率为33%1乙公司2005年实现的利润总额为3600万元2005年乙公司发生的交易和事项中因会计处理方法与税法规定不同导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项其入账价值为1000万元12月20日达到预定可使用状态并投入使用该固定资产的预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧折旧年限为10年预计净残值为零②按照销售合同规定乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元已计入当期损益税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除乙公司2005年未发生相关的售后服务支出③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元税法规定国债利息收入免征所得税④2005年12月31日乙公司C产品的账面余额为2600万元对C产品计提减值准备400万元计入当期损益乙公司期初存货均未计提减值准备税法规定资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除2乙公司2006年实现的利润总额为4800万元2006年乙公司发生的交易和事项中因会计处理方法与税法规定不同导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产仍处于使用中并按投入使用时的预计使用年限预计净残值及确定的折旧方法计提折旧该固定资产在2006年未发生减值②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务发生相关支出150万元乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元计入当期损益③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元2006年12月31日根据市场行情转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元对其他存货未计提存货跌价准备3其他有关资料①假定不考虑除所得税外其他相关税费②除给定情况外乙公司不存在其他会计与税收之间的差异③2005年年初乙公司递延税款期初余额为零④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响要求计算乙公司2006年应纳税所得额应交所得税及所得税费用并编制相关的会计分录
A公司与C公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%2008年及2009年发生如下交易或事项1A公司于2008年1月取得B公司30%的股权实际支付的价款5000万元当日B公司可辨认净资产账面价值为17500万元公允价值为18000万元取得投资时B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备该项固定资产的账面原价为1500万元B公司预计使用年限为10年已使用4年采用直线法计提折旧预计净残值为零未计提减值准备取得投资时剩余使用年限为6年公允价值为1200万元A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同22008年9月B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司A公司将取得的Y商品作为存货管理3B公司2008年度实现净利润2220万元截至2008年12月31日X商品已对外出售40%Y商品已对外出售70%当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元42009年3月1日A公司经与C公司协商A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元换出存货的账面成本为70万元公允价值等于计税价格为100万元C公司换出无形资产的账面原价为2700万元已累计摊销900万元公允价值为2090万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧摊销3500万元公允价值为4000万元C公司另支付补价27万元假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算将换入的商品作为库存商品核算假定该项交换具有商业实质不考虑所得税影响根据上述资料回答下列问题A公司换入无形资产的入账价值为万元
长江公司2007年1月1日从B公司购买一项商标权由于长江公司资金周转比较紧张经与B公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项商标权总计3000000元每年年末付款1000000元3年付清假定银行同期贷款利率为5%未确认融资费用采用实际利率法摊销取得的商标权采用直线法按5年摊销2011年1月1日长江公司将上述专利权对外出售实得款项600000元存入银行假定不考虑相关税费按年摊销无形资产和确认利息费用已知P/F5%1=0.9524P/F5%2=0.9070P/F5%3=0.8638要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题2011年出售无形资产的利得为元
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求编制2009年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵消分录
东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2008年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台该合同为不可撤销合同每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元该公司2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13至第16题该委托加工物资收回后的入账价值是万元
长江公司2008年12月31日对下列资产进行减值测试有关资料如下1对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值该机器原值为8000万元累计折旧5000万元2008年年末账面价值为3000万元该机器公允价值总额为2000万元直接归属于该机器处置费用为100万元尚可使用5年预计其在未来4年内产生的现金流量分别为600万元540万元480万元370万元第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元在考虑相关因素的基础上公司决定采用5%的折现率2一项专有技术B的账面成本190万元已摊销额为100万元已计提减值准备为零该专有技术已被其他新的技术所代替其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响公司经分析认定该专有技术虽然价值受到重大影响但仍有30万元左右的剩余价值3对某项管理用大型设备C进行减值测试发现其销售净价为2380万元预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元该设备系2004年12月购入并投入使用账面原价为4900万元预计使用年限为8年预计净残值为100万元采用年限平均法计提折旧2007年12月31日长江公司对该设备计提减值准备360万元其减值准备余额为360万元计提减值准备后设备的预计使用年限折旧方法和预计净残值均不改变4对D公司的长期股权投资进行减值测试发现该公司经营不善亏损严重对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元该项投资系2007年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的长江公司换出写字楼的账面原价为8000万元累计折旧5300万元2007年8月该写字楼的公允价值为2700万元假定长江公司对该长期股权投资采用成本法核算除此之外长江公司还拥有一栋总部办公大楼要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题对于相关总部资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的应当按照下列步骤处理
A公司于20×9年1月3日投资2000万元与其他投资者共同组建B公司A公司持有B公司80%的股权当日B公司的股东权益为2500万元均为股本AB公司增值税税率均为17%坏账计提比例为应收账款期末余额的5%所得税税率均为25%采用资产负债表债务法核算所得税120×9年A公司出售甲商品给B公司售价不含增值税4000万元成本3000万元至20×9年12月31日B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位这批存货的可变现净值为1800万元20×9年12月31日A公司对B公司的应收账款为3000万元B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分至2×10年12月31日尚未出售给集团外部单位其可变现净值为1500万元220×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司售价含税351万元成本276万元B公司购入后作为管理用固定资产双方款项已结清B公司发生安装费9万元于20×9年8月1日达到预定可使用状态折旧年限4年折旧方法为年数总和法净残值为零32×10年A公司出售乙商品给B公司售价不含增值税5000万元成本4000万元至2×10年12月31日A公司对B公司的所有应收账款均已结清B公司2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位其可变现净值为4500万元420×9年12月31日B公司的股本2500万元20×9年度B公司实现的净利润为-500万元2×10年12月31日B公司的股本2500万元2×10年度B公司实现的净利润为-500万元5税法规定企业取得的存货固定资产等均以历史成本作为计税基础要求编制A公司2×10年年末合并报表的有关抵消分录
A公司与C公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%2008年及2009年发生如下交易或事项1A公司于2008年1月取得B公司30%的股权实际支付的价款5000万元当日B公司可辨认净资产账面价值为17500万元公允价值为18000万元取得投资时B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备该项固定资产的账面原价为1500万元B公司预计使用年限为10年已使用4年采用直线法计提折旧预计净残值为零未计提减值准备取得投资时剩余使用年限为6年公允价值为1200万元A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同22008年9月B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司A公司将取得的Y商品作为存货管理3B公司2008年度实现净利润2220万元截至2008年12月31日X商品已对外出售40%Y商品已对外出售70%当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元42009年3月1日A公司经与C公司协商A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元换出存货的账面成本为70万元公允价值等于计税价格为100万元C公司换出无形资产的账面原价为2700万元已累计摊销900万元公允价值为2090万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧摊销3500万元公允价值为4000万元C公司另支付补价27万元假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算将换入的商品作为库存商品核算假定该项交换具有商业实质不考虑所得税影响根据上述资料回答下列问题A公司取得该项长期股权投资的入账价值为万元
长城股份有限公司以下简称长城公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下12009年9月长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租以赚取租金采用成本模式进行后续计量与甲公司签订了租赁协议租赁开始日为2009年9月30日租赁期为1年每月支付15万元租金该写字楼的原价为3600万元直线法计提折旧使用年限为30年预计净残值为零已计提折IH400万元未计提减值准备22009年12月长城公司对这栋写字楼进行日常维修发生维修支出1.6万元32010年3月31日该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积不考虑所得税的影响42010年9月底长城公司与甲公司的合同到期为了提高写字楼的租金收入长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修并与乙公司签订了经营租赁合同约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司2010年12月1日写字楼装修完工共发生支出150万元根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至8题2010年12月1日对写字楼装修的账务处理中正确的是
A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下12007年1月1日A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本另支付相关费用6.38万元A公司有能力并打算持有至到期经计算确定其实际利率为3%22007年5月1日甲公司发行的该债券开始上市流通32007年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元42008年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券当年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响2008年年底A公司经合理估计预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元52009年1月5日A公司因急需资金于当日将该项债券投资的50%出售取得价款975万元公允价值存入银行假设不考虑其他因素计算结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题2008年该项债券投资应摊销的利息调整为万元
甲公司为上市公司增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%适用企业所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积2008年度实现利润总额2000万元2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成批准报出日为2009年4月20日2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束日后期间发生如下会计事项12月20日注册会计师在审计时发现公司2008年10月15日与乙企业签订协议采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台每台不含税售价为10万元按售价5‰支付手续费不考虑增值税至2008年12月31日公司累计向乙企业发出设备400台收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台公司按销售400台确认销售收入结算手续费结转销售成本增值税专用发票已开具每台设备的账面成本为8万元至审计日公司尚未收到乙企业销售设备的款项2008年12月31日公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%22月20日注册会计师在审计时发现公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同合同总造价702万元含增值税于2008年10月1日开工至2009年3月31日完工交货至2008年12月31日该合同累计发生支出120万元与丙企业已结算合同价款210.6万元实际收到货款351万元2008年12月31日公司按50%的完工进度确认收入按实际发生的支出确认费用未确认合同预计损失准备在审计时注册会计师预计合同尚需发生成本360万元据此确认合同完工进度为25%无需计提合同预计损失准备甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至15题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的存货项目金额万元
__公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元归属于优先股股东的净利润为1000万元发行在外普通股加权平均数为100000万股年初已发行在外的潜在普通股有1股份期权12000万份每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利2经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券每份面值1000元取得总收入50400万元该债券期限为5年票面年利率为3%实际利率为4%自2009年1月1日起利息按年支付债券发行1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元股票面值为每股1元甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时按相关规定进行了分拆假定①甲公司采用实际利率法确认利息费用②每年年末计提债券利息和确认利息费用③不考虑其他相关因素④P/A4%5=4.4518P/F4%5=0.8219⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数其余计算保留两位小数单位以万元或万股表示当期普通股平均市场价格为12元年度内没有期权被行权所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题甲公司2008年度的稀释每股收益是元
甲上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2005年为适应生产经营需要自营建造一项固定资产与购建该固定资产有关的情况如下11月1日自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1000万元借款期限2年年利率为4%22月1日以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元34月1日购入工程所需物资价款300万元支付增值税51万元上述款项已用专项借款支付该物资于当日领用45月31日支付在建工程工人工资及福利费150万元57月1日自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1800万元借款期限2年年利率为3.5%69月1日甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造该项产品的成本为200万元为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元该产品的计税价格为230万元增值税销项税额为39.10万元79月30日支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元812月31日购建固定资产的工程仍在建设当中9甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额要求计算2005年甲公司专门借款的利息指出其中可予资本化的金额并编制有关会计分录
甲股份有限公司本题下称甲公司系上市公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%除特别注明外甲公司产品销售价格均为不含增值税价格甲公司20×6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下120×6年10月10日甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件合同规定A产品销售价格为每件1万元甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款对于验收不合格产品可以退货20×6年10月16日甲公司接到M公司发货通知发运A产品1000件M公司于10月16日支付货款600万元10月28日M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款否则根据合同退货甲公司与M公司多次协商于20×6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求并向M公司开出发票账单220×6年10月12日甲公司与N公司签订合同销售B设备5台合同规定B设备销售价格为每台50万元甲公司负责对所售设备进行安装且该安装是销售合同的重要组成部分20×6年10月16日甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司甲公司B设备每台成本为40万元20×6年11月6日B设备安装完毕并经N公司检验合格N公司支付280万元价款余款尚未支付320×6年11月16日甲公司与W公司签订合同向其销售C产品50件合同规定C产品销售价格为每件10万元W公司采用现场提货方式一次性提货20×6年11月25日W公司从甲公司仓库提走C产品50件并于当日将一张面额为585万元的银行承兑汇票交付给甲公司甲公司C产品每件成本为8万元20×6年12月2日W公司发现C产品中有10件存在质量问题要求退货经协商甲公司同意退货20×6年12月8日甲公司收到W公司退回的10件C产品并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向W公司开具红字增值税专用发票甲公司尚未支付退货款420×6年10月8日甲公司与H公司签订合同承担H公司通讯设备的安装任务合同规定该通讯设备的安装期4个月合同总价款600万元工程安装开始前H公司预付工程款200万元H公司20×6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元安装工作于20×6年10月20日开始至20×6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元估计完成该安装工程还需支出100万元假定甲公司劳务收入缴纳营业税适用的营业税税率为5%甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定5甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下该光缆铺设合同系20×5年7月签订的合同价款总额为2000万元该合同预计总成本1600万元光缆铺设工程开工时S公司预付400万元该工程20×5年8月1日开工预计2006年8月底完工20×6年6月20日S公司提出变更部分设计经协商合同价款总额调整为2600万元合同预计总成本为2100万元20×5年20×6年年末该光缆铺设合同有关资料如下项目至20×5年12月31日至20×6年12月31日合同总价款2000万元2600预计合同总成本1600万元2100累计实际发生合同成本480万元1680累计已结算工程价款450万元1800累计实际收到价款400万元1500假定该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度要求根据资料4至5分别计算甲公司20×6年应确认的劳务收入和建造合同收入并编制相应的会计分录
长江公司2007年1月1日从B公司购买一项商标权由于长江公司资金周转比较紧张经与B公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项商标权总计3000000元每年年末付款1000000元3年付清假定银行同期贷款利率为5%未确认融资费用采用实际利率法摊销取得的商标权采用直线法按5年摊销2011年1月1日长江公司将上述专利权对外出售实得款项600000元存入银行假定不考虑相关税费按年摊销无形资产和确认利息费用已知P/F5%1=0.9524P/F5%2=0.9070P/F5%3=0.8638要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题第二年年末应确认的融资费用为元
乙股份有限公司以下简称乙公司采用债务法核算所得税适用的所得税税率为33%1乙公司2005年实现的利润总额为3600万元2005年乙公司发生的交易和事项中因会计处理方法与税法规定不同导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项其入账价值为1000万元12月20日达到预定可使用状态并投入使用该固定资产的预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧折旧年限为10年预计净残值为零②按照销售合同规定乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元已计入当期损益税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除乙公司2005年未发生相关的售后服务支出③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元税法规定国债利息收入免征所得税④2005年12月31日乙公司C产品的账面余额为2600万元对C产品计提减值准备400万元计入当期损益乙公司期初存货均未计提减值准备税法规定资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除2乙公司2006年实现的利润总额为4800万元2006年乙公司发生的交易和事项中因会计处理方法与税法规定不同导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产仍处于使用中并按投入使用时的预计使用年限预计净残值及确定的折旧方法计提折旧该固定资产在2006年未发生减值②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务发生相关支出150万元乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元计入当期损益③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元2006年12月31日根据市场行情转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元对其他存货未计提存货跌价准备3其他有关资料①假定不考虑除所得税外其他相关税费②除给定情况外乙公司不存在其他会计与税收之间的差异③2005年年初乙公司递延税款期初余额为零④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响要求计算乙公司2005年应纳税所得额应交所得税和所得税费用并编制相关会计分录
A公司与C公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%2008年及2009年发生如下交易或事项1A公司于2008年1月取得B公司30%的股权实际支付的价款5000万元当日B公司可辨认净资产账面价值为17500万元公允价值为18000万元取得投资时B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备该项固定资产的账面原价为1500万元B公司预计使用年限为10年已使用4年采用直线法计提折旧预计净残值为零未计提减值准备取得投资时剩余使用年限为6年公允价值为1200万元A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同22008年9月B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司A公司将取得的Y商品作为存货管理3B公司2008年度实现净利润2220万元截至2008年12月31日X商品已对外出售40%Y商品已对外出售70%当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元42009年3月1日A公司经与C公司协商A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元换出存货的账面成本为70万元公允价值等于计税价格为100万元C公司换出无形资产的账面原价为2700万元已累计摊销900万元公允价值为2090万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧摊销3500万元公允价值为4000万元C公司另支付补价27万元假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算将换入的商品作为库存商品核算假定该项交换具有商业实质不考虑所得税影响根据上述资料回答下列问题在满足或有事项确认条件下企业下列各项支出中不构成预计负债的是
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司建造该流水线的成本是万元
A股份有限公司为上市公司系增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为33%A公司20×7年财务报告批准报出日为20×8年3月20日A公司按净利润的10%提取法定盈余公积在对该公司20×7年度财务报表进行审计时以下交易和事项引起注册会计师的注意120×7年9月B公司对A公司提起诉讼起诉A公司在最近开发的新产品中运用了B公司的专利技术要求A公司赔偿其经济损失1000万元A公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后认为该产品中运用的技术为A公司独创并未侵犯其他公司的专利权根据该结果A公司在20×7年12月31日估计此项诉讼败诉的可能性低于50%在其20×7年度财务报表中未确认任何预计负债20×8年2月25日法院一审判决A公司败诉要求A公司支付赔偿款800万元另外需承担诉讼费10万元A公司对该判决结果不服于收到判决的当日提起上诉税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除220×8年1月25日A公司存贮原材料的一仓库发生火灾造成原材料毁损计130万元A公司预计在上述损失中可自保险公司取得60%的赔偿320×5年11月15日A公司为其母公司2年期银行贷款提供担保该贷款本金为2000万元年利率为5%按单利计算到期一次还本付息20×7年11月15日该贷款到期A公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款20×7年11月30日贷款银行向法院提起诉讼要求A公司及其母公司偿付上述贷款20×7年12月31日A公司根据贷款协议的规定估计将败诉并且估计其代母公司偿还2000万元的可能性为40%偿还1500万元的可能性为60%按照谨慎性要求A公司于20×7年12月31日确认了2000万元的预计负债42004年12月15日A公司购入一项固定资产其取得成本为480万元预计使用年限为9年预计净残值为30万元A公司20×7年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用要求指出上述事项中需要在A公司20×7年度财务报表附注中__的事项并简要说明应__的内容
2008年1月1日政府拨付明光企业540万元财政拨款同日到账要求用于购买大型生产设备1台2008年1月31日明光企业购入大型设备假设不需安装实际成本为600万元其中60万元以自有资金支付使用寿命10年采用直接法计提折旧假设无残值2016年1月31日明光企业出售了这台设备取得价款122万元假定不考虑其他因素要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题下列关于政府补助的账务处理中正确的有
2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元假定公允价值与账面价值相同2007年度乙公司实现净利润6000万元乙公司一直未进行利润分配2008年12月10日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业出售取得价款6300万元出售时的账面余额仍为7000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积在出售30%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为30%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算甲乙公司不具有关联关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至9题下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中不正确的有
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司就该C设备更新后的账面价值为万元
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