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A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；2008年及2009年发生如下交易或事项： (1)A公司于2008年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5000万元。当日， B...
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注册会计师《单选集》真题及答案
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北方公司和南方公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%北方公司委托南方公司加工应征消费税的
645
720
765
740.4
甲公司委托乙公司加工一批应税消费品非金银首饰收回后以不高于受托方计税价格的金额对外销售甲公司发出原材
19800元
14300元
18000元
20000元
增值税缴纳方式有
按适用税率缴纳增值税的一般纳税人
代扣代缴消费税义务人
按简易办法缴纳增值税的纳税人（含小规模纳税人）
其他方式缴纳增值税的纳税人
不缴纳增值税的纳税人
甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品甲公司发出原构料的计划成本为50000元材料成本差异
68000
69000
70000
72400
20×4年3月1日甲公司向乙公司销售商品5000件每件售价为20元不含增值税甲乙公司均为增值税一般纳
90000元
99000元
100000元
101000元
某公司是一个年销售额不含税保持在80万元左右的商业企业公司年不含税外购货物为60万元左右含税为60×
甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为50000元材料成本差异
69000
72632
70000
72400
甲乙公司均为增值税一般纳税人使用的增值税税率为17%甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批账面价值10
100000
117000
120000
140400
甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为50000元材料成本差异率为
47500
59200
57500
58500
甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为 10000元材料成本差异率
18000
14700
16333
12400
甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为50000元材料成本差异
68000
69000
70000
72400
丙公司委托他人加工产品一批加工产品耗用材料成本100万元支付加工费60万元不含增值税消费税40万元双
A公司和B公卅均为增值税一般纳税人销售商品适用的增值税税率均为17%A公司销售给B公司一批库存商品形
-15
85
35
115
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司销售给乙公司一批商品价款为400万
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10
468
甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17％甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批账面价值80
80000
117000
100000
140400
某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格
甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2014年3月2日甲公司向乙公司赊销商品一批商品
351
309.582
315.9
310.5
甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为10000元材料成本差异率为
18000
14700
16333.33
12400
下列关于一般纳税人的涉税政策的陈述目前正确的有
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法
A公司委托B公司加工材料一批A公司发出原材料实际成本为50000元完工收回时支付加工费2000元增值
52000
57778
59000
59340
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下列各项中应确认投资损益的是
在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中下列有关会计处理正确的是
甲公司为上市公司有关投资业务资料如下1甲公司与乙公司资料如下①2008年12月2日甲公司与AC公司签订协议协议规定甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权转让价格300万元②2009年1月2日取得投资时以银行存款支付300万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销75万元乙公司预计尚可使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元甲公司预计其剩余使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销③取得该项股权后甲公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策④2009年2月甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司售价为34万元成本为26万元至2009年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售⑤乙公司2009年度实现净利润80万元2甲公司与丙公司资料如下①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费50万元对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后即对丙公司董事会进行改组改组后丙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名丙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2009年5月31日以2009年3月1日评估确认的资产负债价值为基础丙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表部分内容编制单位丙公司2009年5月31日单位万元项目账面价值公允价值固定资产21003150无形资产5001250股本1000资本公积500盈余公积215未分配利润1485所有者权益合计3200丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧未来仍可使用25年丙公司无形资产未来仍可使用14年摊销方法及预计净残值不变假定丙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产预计净残值为零均采用直线法固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32009年6月至12月间甲公司和丙公司发生了以下交易或事项①2009年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司售价为60万元成本为40万元丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年7月甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司该专利权在甲公司的取得成本为30万元原预计使用年限为10至转让时已摊销5年丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零③2009年11月丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为31万元成本为23万元至2009年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为19万元④至2009年12月31日甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备4甲公司丙公司个别资产负债表和利润表甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整资产负债表2009年13月31日项目甲公司丙公司资产货币资金2500600应收账款35001800存货31001400长期股权投资51500固定资产47002150无形资产1400760递延所得税资产11015资产总计204606725负债短期借款1600850应付账款25001400长期借款1200950递延所得税负债10025负债合计54003225所有者股东权益股本30001000资本公积4000500盈余公积900245未分配利润71601755所有者权益股东权益合计150603500负债和所有者股东权益总计204606725利润表简表2009年单位万元项目甲公司丙公司6—12月一营业收入125004000减营业成本90002800销售费用450250管理费用500360财务费用30080资产减值损失40040加投资收益1000二营业利润1950470加投资收益200100减营业外支出120170三利润总额2030400减所得税费用600100四净利润14303005其他有关资料如下①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与丙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易②各个公司的所得税税率均为25%甲公司合并丙公司为应税合并③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求编制2009年12月31日甲公司对丙公司合并财务报表有关抵消和调整分录涉及递延所得税的按业务分别确认
在不涉及相关税费的情况下下列有关债务重组的表述中正确的是
下列各项中不符合资产定义和确认条件的项目的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计金额单位万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入80012001400600发生的三包费用15103020其中原材料成本1081015人工成本5255用银行存款支付的其他支出--15-甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题甲公司20×8年12月31日预计负债的账面余额为万元
下列有关表述中正确的是
甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年年初发行在外普通股股数均为50000万股20×5年初发行了30000万份的认股权证每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股行权价格为每股6元市场平均价格为每股10元甲公司20×5年年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下资产负债表20×5年12月31日单位万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产流动负债货币资产12008000短期借贷25001800交易性金融资产90003000应付账款30001000应收账款52004500应交税费990400存货118009000应付利息900300流动资产合计3800024500流动负债合计73903500非流动资产菲流动负债可供出售金融资产00长期借款24451070持有至到期投资70005000应付债款100000长期股权投资150009800预计负债200固定资产5500040000递延所得税负债990330无形资产56107000非流动负债合计136351400递延所得税资产2640825负债合计210254900股本权益股本5000050000资本公积1500015000盈余公积1400012000费流动资产合计8525062625未分配利润232255225股东权益合计10222582225资产合计12325087125负债和股东权益总计12325087125利润表20×5年度单位万元项目年度金额上年金额一营业收入90000减营业成本63000营业税金及附加4500销售费用1000管理费用2000财务费用500资产减值损失200加公允价值变动收益损失以-号填列1200投资收益损失以-号填列770其中对联营企业和合营企业投资0二营业利润亏损以-号填列20770加营业外收入5280减营业外支出100其中非流动资产处置损失0三利润总额亏损总额以-号填列25950减所得税费用5950四净利润净亏损以-号填列20000五每股收益一基本每股收益0.4二稀释每股收益0.420×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错1甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司持有乙企业的股权比例达到25%并在董事会中派出一名董事甲公司在投资时实际支付的价款为1950万元另支付相关交易费用50万元20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元其账面净资产为8000万元增值的2000万元系乙公司所持有的某项无形资产的增值该项无形资产原账面成本为1100万元预计使用寿命为10年累计摊销100万元预计尚可使用8年预计净残值为零20×5年度乙公司分派20×4年度的利润3000万元当年实现净利润5000万元因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元乙公司资产负债的账面价值与其计税基础相等甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算收到乙公司分派的现金股利确认为20×5年度的投资收益220×5年12月发现一台管理用设备未入账该设备系20×2年12月购入实际成本为4000万元甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入该设备的预计使用年限为10年预计净残值为零按照年限平均法计提折旧当年度计提了400万元的折旧3甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份即900万股每股市场价格为6.8元另支付6万元的相交交易费用甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产20×5年12月31日该项股票的市场价格为每股8元甲公司在会计处理时将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算将发生的相关交易费用计入了当期投资收益将公允价值变动计入了当期损益公允价值变动损益4甲公司以前年度的存货未发生减值在20×5年年末存货成本为12000万元甲公司在年末计算存货可变现净值时按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算甲公司年末库存12000件预计进一步加工所需费用总额3500万元预计销售所发生的费用总额为300万元为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失经查发现甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件其余存货不存在不可撤销合同为此应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售520×5年12月甲公司因排放污水而造成周围小区水污染为此小区居民联合向法院提起诉讼要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康环境受损的损失1000万元甲公司经与其律师讨论认为败诉的可能性大于胜诉的可能性如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失甲公司在年末编制财务报表时因疏忽未计提该项损失按照税法规定因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除6甲公司计算的稀释每股收益0.4元未考虑潜在普通股的影响20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股无潜在普通股假定甲乙公司的所得税税率均为33%涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债不调整应交所得税金额甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配要求重新编制甲公司20×5年12月31日的资产负债表和20×5年度的利润表包括每股收益
甲公司持有乙公司30%的股权对乙公司具有重大影响甲公司于20×7年12月1日与丙公司签订了股权转让协议根据该协议甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司该项股权投资在该日的账面价值为3000万元其中损益调整为500万元其他权益变动为300万元未发生减值损失在不考虑相关税费的情况下甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为万元
在计算基本和稀释每股收益时均需考虑的因素有
甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计金额单位万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入80012001400600发生的三包费用15103020其中原材料成本1081015人工成本5255用银行存款支付的其他支出--15-甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题下列关于甲公司对其或有事项的处理正确的是
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额
甲公司为上市公司有关投资业务资料如下1甲公司与乙公司资料如下①2008年12月2日甲公司与AC公司签订协议协议规定甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权转让价格300万元②2009年1月2日取得投资时以银行存款支付300万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销75万元乙公司预计尚可使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元甲公司预计其剩余使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销③取得该项股权后甲公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策④2009年2月甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司售价为34万元成本为26万元至2009年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售⑤乙公司2009年度实现净利润80万元2甲公司与丙公司资料如下①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费50万元对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后即对丙公司董事会进行改组改组后丙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名丙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2009年5月31日以2009年3月1日评估确认的资产负债价值为基础丙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表部分内容编制单位丙公司2009年5月31日单位万元项目账面价值公允价值固定资产21003150无形资产5001250股本1000资本公积500盈余公积215未分配利润1485所有者权益合计3200丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧未来仍可使用25年丙公司无形资产未来仍可使用14年摊销方法及预计净残值不变假定丙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产预计净残值为零均采用直线法固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32009年6月至12月间甲公司和丙公司发生了以下交易或事项①2009年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司售价为60万元成本为40万元丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年7月甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司该专利权在甲公司的取得成本为30万元原预计使用年限为10至转让时已摊销5年丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零③2009年11月丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为31万元成本为23万元至2009年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为19万元④至2009年12月31日甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备4甲公司丙公司个别资产负债表和利润表甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整资产负债表2009年13月31日项目甲公司丙公司资产货币资金2500600应收账款35001800存货31001400长期股权投资51500固定资产47002150无形资产1400760递延所得税资产11015资产总计204606725负债短期借款1600850应付账款25001400长期借款1200950递延所得税负债10025负债合计54003225所有者股东权益股本30001000资本公积4000500盈余公积900245未分配利润71601755所有者权益股东权益合计150603500负债和所有者股东权益总计204606725利润表简表2009年单位万元项目甲公司丙公司6—12月一营业收入125004000减营业成本90002800销售费用450250管理费用500360财务费用30080资产减值损失40040加投资收益1000二营业利润1950470加投资收益200100减营业外支出120170三利润总额2030400减所得税费用600100四净利润14303005其他有关资料如下①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与丙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易②各个公司的所得税税率均为25%甲公司合并丙公司为应税合并③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求计算甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本及购买日合并财务报表确认的商誉
乙公司为建造大型机械设备于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元借款期限为5年借款年利率为6%与实际利率相同专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资该短期投资年收益率为3%乙公司另有两笔一般借款分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入年利率分别为7%和8%均等于实际利率借入的本金分别为5000万元和6000万元乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示资产支出明细表日期每期资产支出累计资产支出20×6年1月1日1000100020×6年7月1日2000300020×7年1月1日3000600020×7年7月1日3000900020×8年7月1日100010000该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态除20×7年10月1日至20×8年3月31日止因施工安全事故暂停建造外其余均能按计划建造假定全年按360天计算加权平均资本化率按年计算不考虑一般借款产生的收益以及涉及的其他相关因素要求计算乙公司20×6年20×7年和20×8年三年累计计入损益的借款利息金额
甲公司系药品制造企业其为增值税一般纳税人甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过决定研制一项新型药品该药物目前国内尚无同类产品预计需要3年时间才能完成甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项120×2年2月20日从国外购入相关研究资料实际支付的金额为100万美元美元兑人民币的即期汇率为17.8220×2年2月30日向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元主管部门经研究批准了该项申请并于20×5年4月4日拨入300万元其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付如果项目不能达到预定目标或者权威机构认证未予通过则余款200万元不再拨付320×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材以银行存款支付该实验器材作为固定资产管理其原价为1200万元预计使用年限为10年按照直线法计提折旧预计净残值为零4为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止已发生人员工资300万元其他费用600万元以银行存款支付5经研究甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性为此于20×2年7月1日起开始进行开发活动至20×2年12月31日已投入原材料3000万元相关的增值税额为510万元支付相关人员工资300万元620×3年1月1日甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性有可靠的财务等资源支持其完成该项开发研发成功的可能性很大一旦研发成功将给公司带来极大的效益且开发阶段的支出能够可靠计量即符合资本化条件甲公司于20×3年度为进一步研发新药品发生的材料增值税额工资其他费用分别为8000万元1360万元800万元1200万元以银行存款支付该药品于20×4年度发生开发费用5000万元其中人员工资3000万元其他费用2000万元以银行存款支付该项无形资产预计可使用10年按直线法摊销预计净残值为零20×5年1月6日该项开发活动达到预定可使用状态7甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项8因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减为此甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试预计其公允价值为8200万元预计销售费用为200万元预计尚可使用4年预计净残值为零假定不考虑所得税影响和其他相关因素要求计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额
丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份每股市价12元另支付相关交易费用合计为1万元丙公司管理层有关风险管理的要求将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算有关乙公司股票价格的变动资料如下20×7年6月30日每股9元20×7年12月31日每股15元20×8年6月30日每股8元20×8年12月31日以每股14元的价格全部出售另支付交易费用1.2元假定1丙公司20×7年度利润总额为3000万元20×8年度利润总额为3500万元适用的所得税税率为25%预计未来所得税税率不会发生变化2除上述所给资料外不存在其他纳税调整事项20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异并不考虑其他相关税费3税法规定以公允价值计量的资产负债其公允价值变动不计入应纳税所得额要求按年计算丙公司20×7年度和20×8年度的应纳税所得额递延所得税资产或负债的年末余额以及各年的所得税费用收益并编制与所得税相关的会计分录
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下的控股合并下列各项构成其合并成本的有
下列各项中属于会计计量属性的有
甲公司为上市公司有关投资业务资料如下1甲公司与乙公司资料如下①2008年12月2日甲公司与AC公司签订协议协议规定甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权转让价格300万元②2009年1月2日取得投资时以银行存款支付300万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销75万元乙公司预计尚可使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元甲公司预计其剩余使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销③取得该项股权后甲公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策④2009年2月甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司售价为34万元成本为26万元至2009年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售⑤乙公司2009年度实现净利润80万元2甲公司与丙公司资料如下①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费50万元对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后即对丙公司董事会进行改组改组后丙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名丙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2009年5月31日以2009年3月1日评估确认的资产负债价值为基础丙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表部分内容编制单位丙公司2009年5月31日单位万元项目账面价值公允价值固定资产21003150无形资产5001250股本1000资本公积500盈余公积215未分配利润1485所有者权益合计3200丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧未来仍可使用25年丙公司无形资产未来仍可使用14年摊销方法及预计净残值不变假定丙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产预计净残值为零均采用直线法固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32009年6月至12月间甲公司和丙公司发生了以下交易或事项①2009年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司售价为60万元成本为40万元丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧②2009年7月甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司该专利权在甲公司的取得成本为30万元原预计使用年限为10至转让时已摊销5年丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零③2009年11月丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为31万元成本为23万元至2009年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为19万元④至2009年12月31日甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备4甲公司丙公司个别资产负债表和利润表甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整资产负债表2009年13月31日项目甲公司丙公司资产货币资金2500600应收账款35001800存货31001400长期股权投资51500固定资产47002150无形资产1400760递延所得税资产11015资产总计204606725负债短期借款1600850应付账款25001400长期借款1200950递延所得税负债10025负债合计54003225所有者股东权益股本30001000资本公积4000500盈余公积900245未分配利润71601755所有者权益股东权益合计150603500负债和所有者股东权益总计204606725利润表简表2009年单位万元项目甲公司丙公司6—12月一营业收入125004000减营业成本90002800销售费用450250管理费用500360财务费用30080资产减值损失40040加投资收益1000二营业利润1950470加投资收益200100减营业外支出120170三利润总额2030400减所得税费用600100四净利润14303005其他有关资料如下①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与丙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易②各个公司的所得税税率均为25%甲公司合并丙公司为应税合并③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求编制甲公司对乙公司长期股权投资及确认投资收益相关的会计分录同时计算甲公司对乙公司长期股权投资在2009年12月31日的账面价值
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 计算甲公司取得C公司60%股权的成本并编制相关会计分录
丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份每股市价12元另支付相关交易费用合计为1万元丙公司管理层有关风险管理的要求将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算有关乙公司股票价格的变动资料如下20×7年6月30日每股9元20×7年12月31日每股15元20×8年6月30日每股8元20×8年12月31日以每股14元的价格全部出售另支付交易费用1.2元假定1丙公司20×7年度利润总额为3000万元20×8年度利润总额为3500万元适用的所得税税率为25%预计未来所得税税率不会发生变化2除上述所给资料外不存在其他纳税调整事项20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异并不考虑其他相关税费3税法规定以公允价值计量的资产负债其公允价值变动不计入应纳税所得额要求编制上述丙公司与投资取得投资价格变动以及出售相关的会计分录不需结转本年利润
下列有关无形资产会计处理的表述中正确的有
甲公司系药品制造企业其为增值税一般纳税人甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过决定研制一项新型药品该药物目前国内尚无同类产品预计需要3年时间才能完成甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项120×2年2月20日从国外购入相关研究资料实际支付的金额为100万美元美元兑人民币的即期汇率为17.8220×2年2月30日向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元主管部门经研究批准了该项申请并于20×5年4月4日拨入300万元其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付如果项目不能达到预定目标或者权威机构认证未予通过则余款200万元不再拨付320×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材以银行存款支付该实验器材作为固定资产管理其原价为1200万元预计使用年限为10年按照直线法计提折旧预计净残值为零4为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止已发生人员工资300万元其他费用600万元以银行存款支付5经研究甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性为此于20×2年7月1日起开始进行开发活动至20×2年12月31日已投入原材料3000万元相关的增值税额为510万元支付相关人员工资300万元620×3年1月1日甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性有可靠的财务等资源支持其完成该项开发研发成功的可能性很大一旦研发成功将给公司带来极大的效益且开发阶段的支出能够可靠计量即符合资本化条件甲公司于20×3年度为进一步研发新药品发生的材料增值税额工资其他费用分别为8000万元1360万元800万元1200万元以银行存款支付该药品于20×4年度发生开发费用5000万元其中人员工资3000万元其他费用2000万元以银行存款支付该项无形资产预计可使用10年按直线法摊销预计净残值为零20×5年1月6日该项开发活动达到预定可使用状态7甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项8因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减为此甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试预计其公允价值为8200万元预计销售费用为200万元预计尚可使用4年预计净残值为零假定不考虑所得税影响和其他相关因素要求按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本
20×5年年初乙公司经董事会通过并经股__会批准决定授予120名管理人员每人200份现金股票增值权所附条件为第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%其他有关资料如下1税后利润增长及离开人员情况①20×5年12月31日税后利润增长9%同时有3名管理人员离开乙公司预计20×6年的利润将仍会增长且能达到两年税后利润平均增长12%的目标并预计20×6年会有2名管理人员离开②20×6年12月31日税后利润增长10%同时有4名管理人员离开乙公司预计20×7年的利润将仍会增长且能达到三年税后利润平均增长11%的目标并预计20×7年会有2名管理人员离开③20×7年12月31日税后利润增长了解15%同时有1名管理人员离开④20×7年年末有80名管理人员行权20×8年年末有20名管理人员行权20×9年剩余的管理人员全部行权2增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示第一期公允价值和现金支付表单位元日期公允价值支付现金20×5年1220×6年1420×7年161520×8年181620×9年2019要求按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录
甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售该办公楼的账面原价为1000万元期末按公允价值计量其持有期间公允价值累计净增加额为300万元出售所得价款为1400万元在不考虑其他因素的情况下甲公司对该项出售交易应确认的收入为万元
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为50000万元年初发行在外的普通股股数为100000万股20×7年4月1日增发普通股40000万股20×7年9月30日发行60000万份认股权证每份认股权证可于次年的7月1日转换为本公司1股普通股行权价格为每股4元当期普通股平均市场价格为每股6元甲公司20×7年度的稀释每股收益为元
下列各项中属于政府补助的是
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产负债价值为基础计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润
乙公司20×7年年初发行在外的普通股为90000万股20×7年4月1日和7月1日分别增发了5000万股和10000万股20×7年12月1日回购6000万股用于注销乙公司20×7年发行在外普通股的加权平均股数为万股
甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元递延所得税资产的余额为100万元年末计算的应纳税暂时性差异为800万元可抵扣暂时性差异为600万元假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项甲公司20×7年的递延所得税为万元
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