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东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消...
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司委托乙公司增值税一般 纳税人代为加工一批属于应
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某工业公司为增值税一般纳税人2011年10月9日购人材料一批取得的增值税专用发票上注明的价款为212
20200
21400
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下列关于增值税的说法中正确的有
增值税是以商品（含应税劳务） 在生产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
增值税分为生产型增值税、 收入型增值税、 消费型增值税
增值税的纳税人按其经营规模大小， 分为一般纳税人和特殊纳税人
纳税人提供加工、 修理修配劳务， 增值税税率为 17%
M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
102.64
119.90
101.41
100.90
某公司是一个年销售额不含税保持在80万元左右的商业企业公司年不含税外购货物为60万元左右含税为60×
某增值税一般纳税人某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500000元当月购进货物200000元
51000
85000
34000
5000
某企业是增值税一般纳税人2014年3月从国外进口一批原材料海关审定的关税完税价格为100万元该批原材
M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000千克每千克不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
102.64
119.90
101.41
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关于增值税税率的说法不正确的是
纳税人提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17%
纳税人出口货物的增值税税率为零
纳税人销售或进口粮食、食用植物油，适用增值税税率为6%
纳税人销售或进口图书、报纸、杂志，适用增值税税率为13%
旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税
M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料l000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
102.64
119.90
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某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格
某企业为增值税小规模纳税人2012年12月份实现销售收入共计51500元请问应缴纳多少增值税一般纳税
1500元
2000元
3000元
1000元
关于城市维护建设税的适用税率下列表述错误的是
城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行
由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人应按受托方缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为7%
某公司为增值税一般纳税人2013年12月从国外进口一批高档化妆品海关核定的关税完税价格为100万元已
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M公司为增值税一般纳税人9月购入原材料1000公斤每公斤不含税单价为100元发生运杂费500元不考虑
102．64
119．90
101．41
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某工业公司为增值税一般纳税人2011年10月9日购入材料一批取得的增值税专用发票上注明的价款为212
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2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款如下租赁标的物为一条生产线1租赁期开始日2007年12月31日2租赁期2007年12月31日～2010年12月31日共3年3租金支付方式每年年初支付租金270000元首期租金于2007年12月31日支付2008年初不再支付4租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元其中由甲公司担保的余值为100000元未担保余值为17000元5该生产线的保险维护等费用由甲公司自行承担每年10000元6该生产线在2007年12月1日的公允价值为850000元7租赁合同规定的利率为6%年利率8该生产线估计使用年限为6年采用直线法计提折旧92010年12月31日甲公司将该生产线交回乙公司10甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销假设该生产线不需安装已知P/A6%2=1.833P/F6%3=0.84根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至8题下列有关报告分部表述正确的有
甲公司2008年发生了如下与无形资产有关的经济业务2006年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售将取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2009年市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元2008年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销净残值为0摊销期限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件甲公司应交的营业税为10万元2008年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后4年内甲公司生产的B产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2008年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2008年12月B产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730]要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题关于甲公司所拥有的上述无形资产下列说法正确的是
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权甲公司于协议约定后10日内支付购买价款其他相关资料如下1甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款并支付了相关交易费用100万元并于20×6年12月31日办理了股权划转手续甲公司购买乙公司25%股权后按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定对其具有重大影响220×7年1月1日乙公司账面净资产为8000万元可辨认净资产的公允价值为10000万元其中固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元预计尚可使用10年无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元预计尚可使用5年固定资产的无形资产的预计净残值均为零乙公司固定资产账面原价为6000万元预计使用年限为15年累计折旧为1200万元无形资产的原价为2000万元累计摊销为400万元预计使用寿命为10年320×7年3月20日乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元并于20天后除权420×7年度乙公司实现净利润1200万元20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元6800万元除净利润外乙公司20×7年度20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为500万元-200万元300万元5假定①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目②不考虑减值和所得税因素甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起预计未来将持续盈利要求计算甲公司20×7年度应确认的投资损益并编制与长期股权投资相关的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计金额单位万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入80012001400600发生的三包费用15103020其中原材料成本1081015人工成本5255用银行存款支付的其他支出--15-甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题甲公司20×8年12月31日预计负债的账面余额为万元
中远公司于2007年1月1日以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元固定资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元无形资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销2007年6月5日B公司出售商品M一批给中远公司商品成本为400万元售价为600万元中远公司购入的商品作为存货至2007年末中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方2007年6月30日中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的使用寿命为10年净残值为0按照直线法计提折旧经核实中远公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元2007年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元假定不考虑所得税的影响2008年B公司发生亏损4000万元2008年B公司增加资本公积100万元假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售假定不考虑所得税的影响2009年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题2007年1月1日中远公司对B公司长期股权投资的入账价值是万元
甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为98元乙公司有权于20×9年1月31日以每股98元的价格从甲公司购入普通股1000股其他有关资料如下1合同签定日20×8年2月1日220×8年2月1日每股市价100元320×8年12月31每股市价95元420×9年1月31每股市价97元520×9年1月31应支付的固定行权价格98元620×8年2月1日期权的公允价值4000元720×8年12月31期权的公允价值3000元820×9年1月31期权的公允价值1000元9结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16至18题下列属于权益工具的是
甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年年初发行在外普通股股数均为50000万股20×5年初发行了30000万份的认股权证每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股行权价格为每股6元市场平均价格为每股10元甲公司20×5年年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下资产负债表20×5年12月31日单位万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产流动负债货币资产12008000短期借贷25001800交易性金融资产90003000应付账款30001000应收账款52004500应交税费990400存货118009000应付利息900300流动资产合计3800024500流动负债合计73903500非流动资产菲流动负债可供出售金融资产00长期借款24451070持有至到期投资70005000应付债款100000长期股权投资150009800预计负债200固定资产5500040000递延所得税负债990330无形资产56107000非流动负债合计136351400递延所得税资产2640825负债合计210254900股本权益股本5000050000资本公积1500015000盈余公积1400012000费流动资产合计8525062625未分配利润232255225股东权益合计10222582225资产合计12325087125负债和股东权益总计12325087125利润表20×5年度单位万元项目年度金额上年金额一营业收入90000减营业成本63000营业税金及附加4500销售费用1000管理费用2000财务费用500资产减值损失200加公允价值变动收益损失以-号填列1200投资收益损失以-号填列770其中对联营企业和合营企业投资0二营业利润亏损以-号填列20770加营业外收入5280减营业外支出100其中非流动资产处置损失0三利润总额亏损总额以-号填列25950减所得税费用5950四净利润净亏损以-号填列20000五每股收益一基本每股收益0.4二稀释每股收益0.420×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错1甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司持有乙企业的股权比例达到25%并在董事会中派出一名董事甲公司在投资时实际支付的价款为1950万元另支付相关交易费用50万元20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元其账面净资产为8000万元增值的2000万元系乙公司所持有的某项无形资产的增值该项无形资产原账面成本为1100万元预计使用寿命为10年累计摊销100万元预计尚可使用8年预计净残值为零20×5年度乙公司分派20×4年度的利润3000万元当年实现净利润5000万元因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元乙公司资产负债的账面价值与其计税基础相等甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算收到乙公司分派的现金股利确认为20×5年度的投资收益220×5年12月发现一台管理用设备未入账该设备系20×2年12月购入实际成本为4000万元甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入该设备的预计使用年限为10年预计净残值为零按照年限平均法计提折旧当年度计提了400万元的折旧3甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份即900万股每股市场价格为6.8元另支付6万元的相交交易费用甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产20×5年12月31日该项股票的市场价格为每股8元甲公司在会计处理时将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算将发生的相关交易费用计入了当期投资收益将公允价值变动计入了当期损益公允价值变动损益4甲公司以前年度的存货未发生减值在20×5年年末存货成本为12000万元甲公司在年末计算存货可变现净值时按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算甲公司年末库存12000件预计进一步加工所需费用总额3500万元预计销售所发生的费用总额为300万元为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失经查发现甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件其余存货不存在不可撤销合同为此应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售520×5年12月甲公司因排放污水而造成周围小区水污染为此小区居民联合向法院提起诉讼要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康环境受损的损失1000万元甲公司经与其律师讨论认为败诉的可能性大于胜诉的可能性如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失甲公司在年末编制财务报表时因疏忽未计提该项损失按照税法规定因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除6甲公司计算的稀释每股收益0.4元未考虑潜在普通股的影响20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股无潜在普通股假定甲乙公司的所得税税率均为33%涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债不调整应交所得税金额甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配要求重新编制甲公司20×5年12月31日的资产负债表和20×5年度的利润表包括每股收益
甲公司对存货采用单项计提存货跌价准备2008年年末存货的有关资料如下12007年1月1日外购一批A产品购买价款为200万元支付运费保险费等相关费用共计2万元2007年末因市场价格下降的原因已计提存货跌价准备20万元2008年末市场价格已回升预计售价为300万元预计销售费用和相关税金为25万元22008年末库存B材料因管理不善发生霉烂变质无法正常使用B材料的账面余额为120万元已计提跌价准备10万元32008年初购入的C材料200吨每吨实际成本0.3万元全部用于生产W产品100件加工成W产品每件加工成本还需要0.04万元现有60件已签订销售合同合同规定每件为0.5万元不含增值税一般售价为每件0.8万元不含增值税假定销售税费均为销售价格的10%C材料未计提存货跌价准备要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题下列原材料相关损失处理的说法中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除企业的担保损失不允许税前扣除甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额甲公司20×8年发生如下事项1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计金额单位万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入80012001400600发生的三包费用15103020其中原材料成本1081015人工成本5255用银行存款支付的其他支出--15-甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下2甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题下列关于甲公司对其或有事项的处理正确的是
星光公司系在境内上市的公司其经营多种业务主要经营机械设备零部件的制造组装和销售业务并经营一家宾馆星光公司拥有三个资产组甲乙丙总部资产为一栋办公大楼由于市场上出现了技术性能更好的同类机械设备致使星光公司生产的机械设备的销量较以前年度降低了45%为此星光公司于20×7年12月31日进行减值测试其他有关资料如下1资产组甲的相关资产由两台生产设备X和Y和厂房构成XY设备的账面原价分别为8000万元9000万元和5000万元累计折旧分别为4500万元5000万元和1200万元以前期间未发生减值两台设备和厂房的平均预计使用寿命为10年采用直线法计提折旧假定资产组甲的相关资产的预计未来现金流量现值为8000万元公允价值减去处置费用后的净额为9000万元其中X设备的公允价值减处置费用后的净额为3200万元Y设备无法合理预计其公允价值和未来现金流量现值2资产组乙的相关资产由两条专用生产线设备MZ和一项专利权构成MZ生产线的账面原价分别为5000万元6000万元累计折旧分别为1000万元1500万元专利权的成本为4000万元累计摊销为1500万元以前期间未发生减值两条专用生产线设备和专利权的平均预计使用寿命为15年采用直线法计提折旧和摊销假定资产组乙的相关资产的预计未来现金流量现值为16000万元无法合理预计两条专用生产线和专利权公允价值以及未来现金流量现值3资产组丙的相关资产为一栋宾馆大楼其原价为15000万元累计折旧为3000万元预计使用年限为20年以前期间未发生减值该大楼的预计未来现金流量现值为14000万元其公允价值减处置费用的金额为13000万元4总部大楼的账面原价为15000万元累计折旧为2000万元预计使用年限为20年以前期间未发生减值5星光公司于20×6年1月1日以1200万元的价格购买了甲公司60%的股权购买日被购买企业的可辨认净资产公允价值为1500万元产生商誉300万元至20×7年12月31日甲公司包括三个资产组和总部办公楼在内的最小资产组组合的未来现金流量现值为38410万元假定总部资产可以分摊至各个资产组不考虑所得税的影响和其他因素的影响要求编制商誉减值测试表填入下表商誉减值测试表单位万元20×7年末商誉可辨认资产合计账面价值未确认归属于少数股东的商誉价值调整后账面价值可收回金额减值损失确认减值损失后的账面价值
甲公司2008年发生了如下与无形资产有关的经济业务2006年1月20日甲公司从M公司购买了A专利技术经与M公司协议采用分期付款方式支付款项合同规定该项专利技术的价款总额为400万元当日支付100万元余款分3年付清每年年末支付100万元当日已办妥相关手续假定银行同期贷款利率为6%该项专利技术法律规定的有效期为10年甲公司预计使用5年后转让给第三方并且估计5年后将该专利技术出售将取得67.3万元的价款甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销2009年市场情况发生变化经复核重新估计该专利技术的预计净残值为140万元2008年1月1日甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用该专利技术的账面价值为800万元按直线法摊销净残值为0摊销期限为10年出租合同规定承租方每销售一件用该专利生产的产品必须付给出租方20元专利技术使用费假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件甲公司应交的营业税为10万元2008年12月1日甲公司取得一项特许经营权特许方为F公司双方协议规定今后4年内甲公司生产的B产品可使用F公司注册商标但总产量不得超过40万件甲公司应于2008年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元2008年12月B产品共生产了5万件[P/A6%3=2.6730]要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至8题2008年12月31日甲公司资产负债表上应列示的无形资产金额为万元
A股份有限公司以下简称A公司为一般工业企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积所得税采用资产负债表债务法核算2009年度发生或发现如下事项1A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台原价为200万元预计使用年限为10年不考虑净残值因素按直线法计提折旧由于技术进步的原因从2009年1月1日起决定对原估计的使用年限改为5年同时改按年数总和法计提折旧2A公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2009年1月1日A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值税法与会计的折旧额相同32009年初发现以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其计入管理费用按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为4年采用直线法摊销假定税法规定的处理与会计原来的处理相同4A公司于2009年5月25日发现2008年取得一项股权投资取得成本为300万元A公司将其划分为可供出售金融资产期末该项金融资产的公允价值为400万元A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额A公司确认了暂时性差异计入所得税费用要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题上述业务会计政策变更差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额
甲公司系药品制造企业其为增值税一般纳税人甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过决定研制一项新型药品该药物目前国内尚无同类产品预计需要3年时间才能完成甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项120×2年2月20日从国外购入相关研究资料实际支付的金额为100万美元美元兑人民币的即期汇率为17.8220×2年2月30日向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元主管部门经研究批准了该项申请并于20×5年4月4日拨入300万元其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付如果项目不能达到预定目标或者权威机构认证未予通过则余款200万元不再拨付320×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材以银行存款支付该实验器材作为固定资产管理其原价为1200万元预计使用年限为10年按照直线法计提折旧预计净残值为零4为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止已发生人员工资300万元其他费用600万元以银行存款支付5经研究甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性为此于20×2年7月1日起开始进行开发活动至20×2年12月31日已投入原材料3000万元相关的增值税额为510万元支付相关人员工资300万元620×3年1月1日甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性有可靠的财务等资源支持其完成该项开发研发成功的可能性很大一旦研发成功将给公司带来极大的效益且开发阶段的支出能够可靠计量即符合资本化条件甲公司于20×3年度为进一步研发新药品发生的材料增值税额工资其他费用分别为8000万元1360万元800万元1200万元以银行存款支付该药品于20×4年度发生开发费用5000万元其中人员工资3000万元其他费用2000万元以银行存款支付该项无形资产预计可使用10年按直线法摊销预计净残值为零20×5年1月6日该项开发活动达到预定可使用状态7甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项8因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减为此甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试预计其公允价值为8200万元预计销售费用为200万元预计尚可使用4年预计净残值为零假定不考虑所得税影响和其他相关因素要求计算甲公司该项无形资产于20×9年度应摊销金额
甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下12009年1月1日经批准发行3年期面值为5000000元的公司债券该债券每年年初付息到期一次还本票面年利率为3%发行价格为4861265元发行债券筹集的资金已收到采用实际利率法核算实际利率为4%假定该债券利息于每年6月30日和12月31日各计提一次22009年1月10日利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元增值税税额为595000元价款及增值税已由银行存款支付购买该设备支付的运杂费为105000元3该设备安装期间领用产成品一批产品成本903000元计税价格为950000元领用生产用原材料一批实际成本100000元应付安装人员工资150000元发生其他直接费用242000元2009年6月30日该设备安装完成并交付使用该设备预计使用年限为5年预计净残值为50000元采用双倍余额递减法计提折旧42011年4月30日因调整经营方向将该设备出售收到价款2200000元并存入银行另外用银行存款支付清理费用40000元假定不考虑与该设备出售有关的税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第13至15题该公司购建设备的入账价值为元
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 计算甲公司取得C公司60%股权的成本并编制相关会计分录
2007年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款如下租赁标的物为一条生产线1租赁期开始日2007年12月31日2租赁期2007年12月31日～2010年12月31日共3年3租金支付方式每年年初支付租金270000元首期租金于2007年12月31日支付2008年初不再支付4租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元其中由甲公司担保的余值为100000元未担保余值为17000元5该生产线的保险维护等费用由甲公司自行承担每年10000元6该生产线在2007年12月1日的公允价值为850000元7租赁合同规定的利率为6%年利率8该生产线估计使用年限为6年采用直线法计提折旧92010年12月31日甲公司将该生产线交回乙公司10甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销假设该生产线不需安装已知P/A6%2=1.833P/F6%3=0.84根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至8题此项租赁业务的账务处理中正确的有
甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权根据该期权合同如果乙公司行权行权价为98元乙公司有权于20×9年1月31日以每股98元的价格从甲公司购入普通股1000股其他有关资料如下1合同签定日20×8年2月1日220×8年2月1日每股市价100元320×8年12月31每股市价95元420×9年1月31每股市价97元520×9年1月31应支付的固定行权价格98元620×8年2月1日期权的公允价值4000元720×8年12月31期权的公允价值3000元820×9年1月31期权的公允价值1000元9结算方式乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第16至18题如果20×9年1月31日乙公司选择行权那么甲公司因该看跌期权对利润总额的影响为
20×6年12月20日甲公司与乙公司签订股权转让协议协议约定甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权甲公司于协议约定后10日内支付购买价款其他相关资料如下1甲公司于20×6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款并支付了相关交易费用100万元并于20×6年12月31日办理了股权划转手续甲公司购买乙公司25%股权后按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定对其具有重大影响220×7年1月1日乙公司账面净资产为8000万元可辨认净资产的公允价值为10000万元其中固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元预计尚可使用10年无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元预计尚可使用5年固定资产的无形资产的预计净残值均为零乙公司固定资产账面原价为6000万元预计使用年限为15年累计折旧为1200万元无形资产的原价为2000万元累计摊销为400万元预计使用寿命为10年320×7年3月20日乙公司宣告分派20×6年度的现金股利1000万元并于20天后除权420×7年度乙公司实现净利润1200万元20×8年度和20×9年度实现净利润分别为-18000万元6800万元除净利润外乙公司20×7年度20×8年度和20×9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为500万元-200万元300万元5假定①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目②不考虑减值和所得税因素甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项③乙公司20×8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起预计未来将持续盈利要求计算甲公司20×9年度应确认的投资损益应恢复投资账面价值的金额并编制与长期股权投资相关的会计分录
2008年1月1日甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息到期还本的债券该债券面值总额为100万元票面年利率为5%期限为5年购入时实际支付价款99万元另外支付交易费用1万元甲公司计算确定的实际年利率也为5%每年12月31日支付当年利息甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算2008年4月20日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60000股划分为交易性金融资产每股买价8元其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元另外支付印花税及佣金5000元2008年12月31日甲公司持有的该股票的市价总额公允价值为51万元2008年年末债券投资的公允价值下降为70万元甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌2009年1月10日处置交易性金融资产取得价款54万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题对于甲公司持有的可供出售金融资产下列处理正确的有
下列有关无形资产会计处理的表述中正确的有
甲公司系药品制造企业其为增值税一般纳税人甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过决定研制一项新型药品该药物目前国内尚无同类产品预计需要3年时间才能完成甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项120×2年2月20日从国外购入相关研究资料实际支付的金额为100万美元美元兑人民币的即期汇率为17.8220×2年2月30日向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元主管部门经研究批准了该项申请并于20×5年4月4日拨入300万元其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付如果项目不能达到预定目标或者权威机构认证未予通过则余款200万元不再拨付320×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材以银行存款支付该实验器材作为固定资产管理其原价为1200万元预计使用年限为10年按照直线法计提折旧预计净残值为零4为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止已发生人员工资300万元其他费用600万元以银行存款支付5经研究甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性为此于20×2年7月1日起开始进行开发活动至20×2年12月31日已投入原材料3000万元相关的增值税额为510万元支付相关人员工资300万元620×3年1月1日甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性有可靠的财务等资源支持其完成该项开发研发成功的可能性很大一旦研发成功将给公司带来极大的效益且开发阶段的支出能够可靠计量即符合资本化条件甲公司于20×3年度为进一步研发新药品发生的材料增值税额工资其他费用分别为8000万元1360万元800万元1200万元以银行存款支付该药品于20×4年度发生开发费用5000万元其中人员工资3000万元其他费用2000万元以银行存款支付该项无形资产预计可使用10年按直线法摊销预计净残值为零20×5年1月6日该项开发活动达到预定可使用状态7甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项8因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减为此甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试预计其公允价值为8200万元预计销售费用为200万元预计尚可使用4年预计净残值为零假定不考虑所得税影响和其他相关因素要求按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本
20×5年年初乙公司经董事会通过并经股__会批准决定授予120名管理人员每人200份现金股票增值权所附条件为第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%其他有关资料如下1税后利润增长及离开人员情况①20×5年12月31日税后利润增长9%同时有3名管理人员离开乙公司预计20×6年的利润将仍会增长且能达到两年税后利润平均增长12%的目标并预计20×6年会有2名管理人员离开②20×6年12月31日税后利润增长10%同时有4名管理人员离开乙公司预计20×7年的利润将仍会增长且能达到三年税后利润平均增长11%的目标并预计20×7年会有2名管理人员离开③20×7年12月31日税后利润增长了解15%同时有1名管理人员离开④20×7年年末有80名管理人员行权20×8年年末有20名管理人员行权20×9年剩余的管理人员全部行权2增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示第一期公允价值和现金支付表单位元日期公允价值支付现金20×5年1220×6年1420×7年161520×8年181620×9年2019要求按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录
中远公司于2007年1月1日以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元固定资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元无形资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销2007年6月5日B公司出售商品M一批给中远公司商品成本为400万元售价为600万元中远公司购入的商品作为存货至2007年末中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方2007年6月30日中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的使用寿命为10年净残值为0按照直线法计提折旧经核实中远公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元2007年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元假定不考虑所得税的影响2008年B公司发生亏损4000万元2008年B公司增加资本公积100万元假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售假定不考虑所得税的影响2009年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题中远公司2007年确认的对B公司长期股权投资的投资收益金额为万元
甲公司对存货采用单项计提存货跌价准备2008年年末存货的有关资料如下12007年1月1日外购一批A产品购买价款为200万元支付运费保险费等相关费用共计2万元2007年末因市场价格下降的原因已计提存货跌价准备20万元2008年末市场价格已回升预计售价为300万元预计销售费用和相关税金为25万元22008年末库存B材料因管理不善发生霉烂变质无法正常使用B材料的账面余额为120万元已计提跌价准备10万元32008年初购入的C材料200吨每吨实际成本0.3万元全部用于生产W产品100件加工成W产品每件加工成本还需要0.04万元现有60件已签订销售合同合同规定每件为0.5万元不含增值税一般售价为每件0.8万元不含增值税假定销售税费均为销售价格的10%C材料未计提存货跌价准备要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题下列关于存货跌价准备的计提说法正确的有
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产负债价值为基础计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润
甲公司为制造大型机械设备的企业20×5年与乙公司签订了一项总金额为6500万元的固定造价合同合同约定甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备合同期3年合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定假定所发生的成本50%为原材料30%为人工成本另20%以银行存款支付该项工程已于20×5年3月1日开工预计于20×7年10月底完工预计工程总成本为6100万元其他有关资料如下成本结算价款等明细表单位万元项目20×5年20×6年20×7年累计实际发生成本120045006200预计完成合同尚需发生的成本48003000-结算合同价款180024002300实际收到价款100022003300假定不考虑相关税费要求按年编制甲公司与该项合同有关的收入成本等相关的会计分录
甲公司的记账本位币为人民币20×7年12月6日甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产当日即期汇率为1美元=7.8元人民币20×7年12月31日乙公司股票市价为每股10美元当日即期汇率为1美元=7.5元人民币假定不考虑相关税费20×7年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益金额为元
A股份有限公司以下简称A公司为一般工业企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积所得税采用资产负债表债务法核算2009年度发生或发现如下事项1A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台原价为200万元预计使用年限为10年不考虑净残值因素按直线法计提折旧由于技术进步的原因从2009年1月1日起决定对原估计的使用年限改为5年同时改按年数总和法计提折旧2A公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元2009年1月1日A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值税法与会计的折旧额相同32009年初发现以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其计入管理费用按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为4年采用直线法摊销假定税法规定的处理与会计原来的处理相同4A公司于2009年5月25日发现2008年取得一项股权投资取得成本为300万元A公司将其划分为可供出售金融资产期末该项金融资产的公允价值为400万元A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额A公司确认了暂时性差异计入所得税费用要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至12题对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是
甲公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为1800万元年初已发行在外普通股股权为2000万股年初已发行在外潜在普通股包括1认股权证600万份行权日为20×8年7月1日每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票220×5年按面值发行的5年期可转换公司债券其面值为2000万元年利率为2%每100元面值转换为20股本公司股票320×6年按面值发行3年期可转换公司债券其面值5000万元年利率为5%每200元面值可转换为8股本公司股票20×7年7月1日发行普通股1000万股20×7年9月30日回购500万股没有可转换公司转换为股份或赎回所得税税率为25%假定1当期普通股平均市场价格为每股6元2不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆且债券票面利率等于实际利率要求分步计算甲公司稀释每股收益并说明其稀释性填入下表指明甲公司稀释的每股收益为多少分步计算稀释每股收益表项目净利润股数万元每股收益万元稀释性
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