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在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值 借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目 企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率 企业无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率
应于取得可变租赁付款额时，将其计入租赁收款额 如果是与指数或比率挂钩的，应在租赁期开始日计入租赁收款额 如果是与指数或比率挂钩的，应在租赁期开始日计入销售费用 除与指数或比率挂钩的以外，其他情况应当在实际发生时计入当期损益
在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁 当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；且租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁 当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限<75%时；且租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁 承租人在租赁开始日最低租赁付款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日最低租赁收款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。“几乎相当”掌握在90%以上，该项租赁应被认定为融资租赁。
出租人最低租赁收款额的现值 租赁开始日租赁资产的公允价 出租人租赁资产的成本减未担保余值的现值 租赁资产总额与现值的差额
在租赁期内，出租人可以采用直线法将经营租赁的租赁收款额确认为租赁收入 与经营租赁有关的初始直接费用应资本化至租赁标的资产的成本 与指数或比率挂钩的可变租赁付款额，在实际发生时计入当期损益 经营租赁发生变更的，出租人应自变更生效日开始，将其作为一项新的租赁进行会计处理
租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值的折现率 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率
应按最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款—应收融资租赁款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目 按租赁资产的公允价值(最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和)，贷记“融资租赁资产”科目，租赁资产公允价值与其账面价值的差额，借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”科目 按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”科目 借方与贷方的差额反映在“营业外收入”或“营业外支出”科目
承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值 只有承租人才能使用的租赁资产 资产的所有权不发生转移，但租赁期占租赁资产使用年限90%的 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人 承租人在租赁开始目的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值
出租人的租赁资产成本没有保障 租赁期大于或等于租赁资产可使用年限的75% 租赁开始日最低租赁付款额的现值等于或大于租赁开始日租赁资产的公允价值的90% 除融资租赁以外的租赁，就是经营租赁
承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁 担保余值，就承租人而言，是指有承租人会与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人与出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值 融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移 租赁期指租赁协议规定的不可撤销的租赁期间。如果承租人有权选择续租该项资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，无论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期内。 承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行驶选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额。
最低租赁付款额 未确认融资费用 出租人发生的初始直接费用 与承租人和出租人均无关且有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值
出租人最低租赁收款额的现值 租赁开始日租赁资产的公允价 出租人租赁资产的成本减未担保余值的现值 租赁资产总额与现值的差额
在租赁期开始日应当按照租赁公允价值与租赁收款额按市场利率折现值两者孰低确认收入 在租赁开始日应当按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转成本 取得融资租赁所发生的成本，生产商或经销商出租人应当在租赁期开始日将其计入租赁投资净额 如果为吸引客户，出租人以较低的利率报价，从而导致其在租赁期开始日确认的收入偏高，则应当将销售利得限制为采用市场利率所能取得的销售利得
在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者 在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的两者中的较低者 在租赁期开始目，承租人应当将租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较高者 在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的两者中的较高者 在租赁期开始日。承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者
租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率 未实现收益是最低租赁收款额与未担保余值之和与租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的差额 在分配未实现融资收益时，应采用实际利率法 超过两个租金支付期未收到租金，出租人应停止确认租金中所含的融资收入，其已确认的融资收入应予以冲回，转作表外核算
承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额 取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定 应收承租人缴纳的租赁保证金（该租赁合同必须以收到保证金为生效条件） 由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值
在租赁期开始日应当确认应收融资租赁款 在租赁期开始日不应终止确认融资租赁资产 以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值 未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额应当在实际发生时计入租赁收入 出租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益
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