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甲公司在2007年1月1日平价发行甲债券，每张面值1000元，票面利率10%，5年到期，每年6月30日和12月31日付息。乙公司在2007年1月1日发行乙债券，每张面值1000元，票面利率8%，5年到...
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甲公司2007年12月10日购入乙公司发行的3年期债券票面利率为12％每张债券面值1000 元甲公司
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2007年1月1日甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张每张面值100元票面利率为3％
2007年1月1日甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张每张面值100元票面利率为3％
甲公司在2014年1月1日平价发行甲债券每张面值为1000元票面利率为10%5年到期每年6月30日和
甲公司在2007年1月1日平价发行甲债券每张面值1000元票面利率10%5年到期每年6月30日
陈先生持有大洋公司在2011年1月1日发行的债券该债券 2015年1月1日的到期收益率是
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假定2014年1月1日的市场利率为12%债券的合理市价应 为元
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甲公司在2007年1月1日平价发行甲债券每张面值1000元票面利率10%5年到期每年6月30日
假定陈先生持有大洋公司的该债券至2015年1月1日而此 时的市价为900元此时购买该债券的到期收益率
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甲上市公司经批准于×××3年1月1日发行10年期年利率10%每年年底支付利息面值总额为1200000
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甲公司在2007年1月1日平价发行甲债券每张面值1000元票面利率10%5年到期每年6月30日
公司现在持有两种证券A和BA是某公司于2005年1月1日发行的债券面值为1000元5年期票面利率为1
甲公司于2007年1月1日发行5年期面值总额为100万元的债券债券票面年利率为12%到期一次还本付息
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甲公司在2007年1月1日平价发行甲债券每张面值1000元票面利率10%5年到期每年6月30日
甲公司在2007年1月1日平价发行甲债券每张面值1000元票面利率10%5年到期每年6月30日和12
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假定陈先生持有大洋公司的该债券至2015年1月1日而此 时的市场利率下降到8%那么2015年1月1日
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某公司在2007年1月1日平价发行新债券每张面值1000元票面利率10%5年到期每年12月31日付息
甲公司在2007年1月1日平价发行甲债券每张面值1000元票面利率10%5年到期每年6月30日
计算分析题甲公司在2015年1月1日平价发行甲债券每张面值为1000元票面年利率为10%5年到期每年
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华苑股份有限公司以下简称华苑公司系上市公司主要从事电子设备的生产和销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%华苑公司所得税采用资产负债表资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%华苑公司2011年度所得税汇算清缴于2012年5月31日完成在此之前发生的2011年度纳税调整事项均可进行纳税调整华苑公司已于12月31日对公司账目进行结账财务报告的批准报出日为2012年4月30日2012年3月31日华苑公司监事会对财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误提请财会部门进行处理12011年10月15日华苑公司与甲公司签订协议采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备代销协议规定的销售价格为每台10万元华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费至2011年12月31日华苑公司累计向甲公司发出400台A设备每台A设备成本为8万元2011年12月31日华苑公司收到甲公司转来的代销清单注明已销售A设备300台同时开出增值税专用发票注明增值税税额为510万元至2012年3月31日华苑公司尚未收到销售A设备的款项税法规定委托代销商品应当在收到代销清单时确认收入华苑公司的会计处理如下借应收账款4510贷主营业务收入4000应交税费—应交增值税销项税额510借销售费用200贷应收账款200借主营业务成本3200贷发出商品320022011年12月1日华苑公司与乙公司签订合同以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备每台B设备成本为15万元同时华苑公司与乙公司签订补充合同约定华苑公司在2012年4月30日以每台25万元的价格购回B设备当日华苑公司发出商品并开具增值税专用发票注明增值税税额为170万元款项已收存银行华苑公司的会计处理如下借银行存款1170贷主营业务收入1000应交税费—应交增值税销项税额170借主营业务成本750贷库存商品750税法规定有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用32011年12月10日华苑公司与丙公司签订股权转让协议以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司股权转让协议经双方股__会通过后生效华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算账面余额为5400万元至2011年12月31日该股权转让协议尚未经双方股__会批准华苑公司也未收到丙公司支付的转让款税法规定对于该项投资收益的确认应当在股权转让的手续办理完毕时确认华苑公司的会计处理如下借其他应收款6000贷长期股权投资5400投资收益60042011年11月25日华苑公司与丁公司签订合同为丁公司培训20名设备维护人员分两期培训每期培训10人时间为30天培圳费用总额为40万元培训开始日支付15万元余款在第二期培训结束时支付2011年12月1日华苑公司开始第一期培训同时收到丁公司支付的培训费15万元并存入银行至2011年12月31日华苑公司已培训110人发生培训支出18万元以银行存款支付2011年12月28日丁公司由于遭受自然灾害生产经营发生严重困难华苑公司预计25万元培训费难以收回华苑公司的会计处理如下借银行存款15贷预收账款15借劳务成本18贷银行存款18借预收账款15应收账款5贷其他业务收入20借其他业务成本18贷劳务成本1852011年12月25日华苑公司向戊公司销售2台E设备并负责安装安装工作为销售合同的重要组成部分2011年12月28日华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票注明的销售价格为每台250万元价款总额为500万元增值税税额为85万元华苑公司已收到戊公司通过银行支付的上述款项E设备每台成小为180万元至2011年12月31日E设备的安装工作尚未开始华苑公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费—应交增值税销项税额85借主营业务成本360贷库存商品360税法规定销售商品需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入如果安装程序比较简单可在发出商品时确认收入62012年2月8日华苑公司已获知己公司被法院宣告破产应收己公司款项585万元应全额计提坏账准备对于该应收己公司款项由于2011年12月31日已获知已公司资金周转困难难以全额收回已按应收已公司款项585万元的60%计提坏账准备2012年2月8日华苑公司的会计处理如下借资产减值损失234贷坏账准备23472012年3月22日庚公司起诉华苑公司违约案判决法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失华苑公司和庚公司均表示不再上诉华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款假定税法规定该赔偿款在实际支付时允许税前扣除该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失2011年12月31日该诉讼案件尚未作出判决华苑公司已按估计赔偿金额40万元确认预计负债及递延所得税资产2012年3月22日华苑公司的会计处理如下借营业外支出10贷预计负债10但未调整2012年递延所得税资产其他有关资料如下1华苑公司销售商品提供劳务均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价格2商品销售价格均不含增值税3商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转4所售商品均未计提存货跌价准备5采用账龄分析法计提坏账准备账龄6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%根据税法规定企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除6不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费华苑公司已根据计算的会计利润计算了应交所得税和递延所得税7华苑公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积要求填列上述会计差错更正对华苑公司2011年度财务报表下列给出项目的调整金额请将调整金额填入给定的表格中调增数以+表示调减数以－表示项目调整金额万元应收账款其他应收款存货长期股权投资盈余公积未分配利润营业收入营业成本销售费用资产减值损失财务费用所得税费用
甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日批准报出2012年1月1日至3月31日之间发生了以下交易或事项1甲公司因违约于2011年10月被乙公司起诉该项诉讼在2011年12月31日尚未判决甲公司认为很可能败诉赔偿的金额为100万元将其确认为预计负债2012年3月12日法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失120万元甲公司和乙公司均服从法院判决22012年2月10日因被担保人甲公司的子公司财务状况恶化无法支付逾期的银行借款贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元该业务起因为3年前甲公司向子公司提供债务担保2011年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款但是甲公司在2011年末未取得被担保人相关财务状况等信息未确认与该担保事项相关的预计负债32012年2月24日甲公司收到丙公司通知2011年12月31日发出的商品存在规格不符的情况经协商销售折让10%该业务2011年12月31日已确认收入100万元并结转成本80万元假定按照税法规定企业资产负债表日后期间发生的以前年度销售退回可以减少报告年度应纳税所得额42012年3月1日经与贷款银行协商银行同意甲公司一笔将于2012年3月1日到期的借款展期1年按照原借款合同规定甲公司无权自主对该借款展期52012年4月1日董事会通过利润分配顶案拟对2011年度利润进行分配要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司下列会计处理中正确的有
同一控制下的吸收合并中下列说法中不正确的是
甲公司和乙公司同为A集团的子公司2012年1月1日甲公司以银行存款760万元取得乙公司所有者权益的80%同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元可辨认净资产公允价值为1100万元2012年1月1日甲公司应确认的资本公积为万元
甲公司于2011年1月1日以1000万元取得乙公司10%的股份甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元甲公司对持有的投资采用成本法核算2012年1月1日甲公司另支付5600万元取得乙公司50%的股份从而能够对乙公司实施控制购买日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元乙公司2011年实现的净利润为1000万元假定不存在需要对净利润进行调整的因素未进行利润分配甲公司和乙公司均按净利润的10%提取盈余公积2012年1月1日甲公司原取得乙公司股权的公允价值为1120万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年12月31日甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额为万元
A公司2011年和2012年发生下列与投资和企业合并有关的事项1A公司于2011年12月29日以20000万元取得对B公司80%的股权能够对B公司实施控制形成非同一控制下的企业合并2012年12月31日A公司又出资3000万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权本例中A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系2012年12月31日A公司资本公积中的资本溢价为600万元2011年12月29日A公司在取得B公司80%股权时B公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元2012年12月31日B公司有关资产负债的账面价值为25000万元自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元该日公允价值为27000万元2A公司于2011年1月1日以货币资金500万元取得了C公司10%的股权对C公司不能施加重大影响C公司是非上市公司股权公允价值无法合理确定C公司于2011年度实现净利润1000万元分配现金股利100万元无其他所有者权益变动事项2012年1月1日A公司以货币资金3000万元进一步取得C公司50%的股权因此取得了对C公司控制权原持有C公司10%股权的公允价值为600万元C公司在该日的可辨认净资产的公允价值是5800万元A公司和C公司属于非同一控制下的公司假定不考虑所得税和内部交易的影响要求根据资料2①编制2011年1月1日至2012年1月1日A公司对C公司长期股权投资的会计分录②计算2012年1月1日A公司对C公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值③计算合并财务报表中A公司对C公司投资形成的商誉的价值④在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录
甲公司2010年1月10日取得乙公司80%的股权成本为17200万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元假定该项合并为非同一控制下的企业合并且按照税法规定该项合并为应税合并2012年1月1日甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售取得价款5300万元出售投资当日乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元该项交易后甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收箍为万元
A公司于2011年12月29日以11500万元取得对B公司70%的股权能够对B公司实施控制形成非同一控制下的企业合并2012年12月31日A公司又出资1880万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权假定A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系假定A公司资本公积中的资本溢价为500万元有关资料如下12011年12月29日A公司在取得B公司70%股权时B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元22012年12月31日B公司有关资产负债的账面价值自购买日开始持续计算的金额及在该日的公允价值情况如下表所示单位万元B公司的账面价值B公司资产负债自购买日开始持续计算的金额B公司资产负债在交易日公允价值2011年12月31日存货100012001500应收款项400030003000同定资产80001000010500无形资产200022002400其他资产300036003600应付款项200021002100其他负债1000900900净资产150001700018000要求计算2012年12月31日该项长期股权投资的账面余额
关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的会计处理下列说法中正确的有
长江股份有限公司系上市公司以下简称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出实际对外公布日为2013年4月30日长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问11月1日长江公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司另向长江公司支付341万元1月6日长江公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税税额为51万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库长江公司的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费—应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150210月15日长江公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日长江公司收到第一笔货款234万元并存入银行长江公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日长江公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款长江公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费—应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140312月1日长江公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税税额为17万元为及时收回货款长江公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元长江公司的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费—应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品80412月1日长江公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用长江公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日长江公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日长江公司的安装工作尚未结束假定增值税的纳税义务已经发生税法确认收入的口径与会计准则相同长江公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费—应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品350512月1日长江公司与戊公司签汀销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元长江公司于2013年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日长江公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司假定税法确认收入的口径与会计准则相同长江公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费—应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600要求根据上述事项计算对长江公司2012年财务报表下列项目的调整金额并填入下表单位万元项目调增+调减－营业收入营业成本财务费用所得税费用盈余公积未分配利润
关于资产负债表日后事项下列说法中正确的有
长江公司为股份有限公司属于高危行业企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2012年确认的利润总额为20000万元2012年销售价格中均不含增值税税额不考虑所得税等因素的影响2012年度的财务报告于2013年3月31日批准报出该公司2012年和2013年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下12012年12月1日长江公司向乙公司销售5000件A产品单位销售价格为500元单位成本为300元开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元增值税税额为42.5万元协议约定乙公司应于2013年2月1日之前支付货款在2013年5月31日之前有权邀还A产品A产品已经发出款项尚未收到假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率A产品发出时纳税义务已经发生发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票长江公司在2012年确认营业收入250万元营业成本150万元2长江公司因产品质量问题被客户起诉2012年12月31日人民法院尚未判决考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大长江公司为此确认了300万元的预计负债2013年2月25日人民法院判决客户胜诉要求长江公司支付赔偿款400万元长江公司和客户均同意判决长江公司根据判决结果将2012年的财务报告的预计负债项目调增100万元营业外支出项目凋增100万元32012年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元计入相关产品的成本同时记入预计负债科目并反映在资产负债表预计负债项目中42013年5月20日召开的股__会通过的2012年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元共500万元对此项业务该公司在2013年度所有者权益变动表中未分配利润的本年年初余额调减400万元未分配利润的对所有者或股东的分配调减100万元52012年1月1日向丙公司投资拥有丙公司25%的股份丙公司的其余股份分别由x企业Y企业和z企业持有其中x企业持有45%的股份Y企业和z企业分别持有15%的股份丙公司股票在活跃市场中没有报价且公允价值也不能可靠地计量长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外其他股东权利委托某资产管理公司全权代理丙公司2012年度实现净利润200万元分配现金股利80万元长江公司按权益法核算该项股权投资并确认当期投资收益50万元62012年12月3日与丁公司签订产品销售合同合同约定长江公司向丁公司销售B产品400件单位售价500元不含增值税增值税税率为17%丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货B产品单位成本为300元长江公司于2012年12月4日发出B产品并开具增值税专用发票根据历史经验长江公司估计B产品的退货率为20%至2012年12月31日止上述已销售的B产品尚未发生退回长江公司2012年度财务报告批准对外报出前B产品实际退货率为15%至2013年6月3日止2012年出售的B产品实际退货率为25%长江公司2012年确认营业收入17万元营业成本10.2万元72013年2月5日因产品质量原因长江公司收到退回2012年度销售的C商品销售时已收到货款存入银行并收到税务部门开具的进货退出证明单该批商品原销售价格600万元长江公司按资产负债表日后凋整事项调整了2012年度财务报表相关项目的数字82013年3月20日长江公司发现2012年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元长江公司对此项差错调整了2012年度财务报表相关项目的数字9假定不考虑其他因素的影响要求对上述交易和事项不正确的会计处理简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理
A上市公司以下简称A公司于2012年9月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并取得B企业100%股权假定不考虑所得税影响A公司及B企业合并前简化资产负债如下表所示A公司及B企业合并前资产负债表单位万元项目A公司B企业流动资产50007000非流动资产1300030000资产总计1800037000流动负债30006000非流动负债400011000负债合计700017000所有者权益股本1000600资本公积20005400项目A公司B企业盈余公积8001400未分配利润720012600所有者权益合计1100020000负债及所有者权益总计1800037000其他资料12012年9月30日A公司通过定向增发本企业普通股以2.5股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权A公司共发行了1500万股普通股取得B企业全部600万股普通股2A公司每股普通股在2012年9月30日的公允价值为16元B企业每股普通股当日的公允价值为40元A公司B企业每股普通股的而值为1元32012年9月30日A公司除非流动资产公允价值为15000万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同4假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于该项企业合并下列说法中正确的是
甲公司2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项12012年1月10日因被担保人发生火灾导致财务状况恶化无法支付逾期的银行借款2012年2月20日贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任1000万元22011年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回商品已收到并入库3经与贷款银行协商银行同意甲公司一笔将于2012年5月到期的借款展期2年按照原借款合同规定甲公司无权自主对该借款展期4董事会通过利润分配预案拟对2011年度利润进行分配宣告分配现金股利200万元52011年12月31日甲公司应收丙公司账款余额为1000万元已计提的坏账准备为100万元2012年2月20日丙公司发生火灾造成严重损火甲公司预计该应收账款的60%将无法收回要求根据上述资料不考虑其他情况回答下列问题甲公司下列事项的会计处理中正确的有
A上市公司以下简称A公司于2012年9月30日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并取得B企业100%股权假定不考虑所得税影响A公司及B企业合并前简化资产负债如下表所示A公司及B企业合并前资产负债表单位万元项目A公司B企业流动资产50007000非流动资产1300030000资产总计1800037000流动负债30006000非流动负债400011000负债合计700017000所有者权益股本1000600资本公积20005400项目A公司B企业盈余公积8001400未分配利润720012600所有者权益合计1100020000负债及所有者权益总计1800037000其他资料12012年9月30日A公司通过定向增发本企业普通股以2.5股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权A公司共发行了1500万股普通股取得B企业全部600万股普通股2A公司每股普通股在2012年9月30日的公允价值为16元B企业每股普通股当日的公允价值为40元A公司B企业每股普通股的而值为1元32012年9月30日A公司除非流动资产公允价值为15000万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同4假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年9月30日合并财务报表中确认的商誉为万元
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算2011年12月31日该可供出售金融资产的公允价值为1200万元乙公司于2011年度实现净利润1000万元支付现金股利100万元因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元2012年1月1日甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权因此取得了控制权同日乙公司所有者权益总额为12100万元其中股本为5000万元资本公积为2300万元盈余公积为480万元未分配利润为4320万元乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元2012年1月1日原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元2012年1月1日乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外其他资产和负债的公允价值与账面价值相等该固定资产的公允价值为300万元账面价值为200万元按10年采用年限平均法计提折旧无残值甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司假定不考虑所得税和内部交易的影响要求编制甲公司2012年1月1日取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录计算长期股权投资的账面价值
长江股份有限公司系上市公司以下简称长江公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积长江公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出实际对外公布日为2013年4月30日长江公司2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务报告进行复核时对2012年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问11月1日长江公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司另向长江公司支付341万元1月6日长江公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税税额为51万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库长江公司的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费—应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150210月15日长江公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日长江公司收到第一笔货款234万元并存入银行长江公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日长江公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款长江公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费—应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140312月1日长江公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税税额为17万元为及时收回货款长江公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元长江公司的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费—应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品80412月1日长江公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用长江公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日长江公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日长江公司的安装工作尚未结束假定增值税的纳税义务已经发生税法确认收入的口径与会计准则相同长江公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费—应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品350512月1日长江公司与戊公司签汀销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元长江公司于2013年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日长江公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定此项业务已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司假定税法确认收入的口径与会计准则相同长江公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费—应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600要求逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确分别注明其序号
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算2011年12月31日该可供出售金融资产的公允价值为1200万元乙公司于2011年度实现净利润1000万元支付现金股利100万元因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元2012年1月1日甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权因此取得了控制权同日乙公司所有者权益总额为12100万元其中股本为5000万元资本公积为2300万元盈余公积为480万元未分配利润为4320万元乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元2012年1月1日原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元2012年1月1日乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外其他资产和负债的公允价值与账面价值相等该固定资产的公允价值为300万元账面价值为200万元按10年采用年限平均法计提折旧无残值甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司假定不考虑所得税和内部交易的影响要求在购买日合并财务报表工作底稿中编制对乙公司个别财务报表进行调整的会计分录
非同一控制下的企业合并购买方在编制合并财务报表时对合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理下列说法中正确的有
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司相关手续于当日办理完毕其有关资料如下单位万元项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000同定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品800未计提存货跌价准备1000不含增值税合计12880151303发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑营业税等其他因素的影响②不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求确定购买方购买日和合并成本
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司相关手续于当日办理完毕其有关资料如下单位万元项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000同定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品800未计提存货跌价准备1000不含增值税合计12880151303发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑营业税等其他因素的影响②不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制长江公司在购买日的会计分录
甲集团乙集团A公司和B企业有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B企业90%股权甲集团将持有的A公司40%股权按6000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金200万元持有的1000万元s上市公司股权可供出售金融资产以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价14800万元3A公司向乙集团定向发行股份购买乙集团所拥有的B企业90%股权发行股份总额为5000万股每股而值1元发行价格为8元/股购买资产按资产评估值作价40000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B企业合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B企业A公司资产处置后流动资产4300015000可供出售金融资产1000长期股权投资其他非流动资产50000资产总计9300016000负债合计43000股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润326002000股东权益合计5000016000负债及股东权益总计93000160005假定不考虑相关税费及利润分配因素要求判断A公司重组后的资产是否构成业务并说明理由
A公司于2011年12月29日以11500万元取得对B公司70%的股权能够对B公司实施控制形成非同一控制下的企业合并2012年12月31日A公司又出资1880万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权假定A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系假定A公司资本公积中的资本溢价为500万元有关资料如下12011年12月29日A公司在取得B公司70%股权时B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元22012年12月31日B公司有关资产负债的账面价值自购买日开始持续计算的金额及在该日的公允价值情况如下表所示单位万元B公司的账面价值B公司资产负债自购买日开始持续计算的金额B公司资产负债在交易日公允价值2011年12月31日存货100012001500应收款项400030003000同定资产80001000010500无形资产200022002400其他资产300036003600应付款项200021002100其他负债1000900900净资产150001700018000要求编制2012年12月31日在合并财务报表中调整新增股权部分的长期股权投资和所有者权益的会计分录
甲集网乙集团A公司和B企业有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B企业90%股权甲集团将持有的A公司40%股权按6000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联方关系2A公司将除货币资金200万元持有的1000万元S上市公司股权交易性金融资产以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价14800万元3A公司向乙集团发行股份购买乙集团所拥有的B企业90%股权发行股份总额为5000万股每股面值1元发行价格为8元/股购买资产按资产评估值作价40000万元交易完成后A公司主营业务山机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东B企业总股本为6000万股金额为6000万元4假定不考虑相关税费及利润分配因素要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于购买日长期股权投资的确认和计量及合并财务报表的编制下列说法中正确的有
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算2011年12月31日该可供出售金融资产的公允价值为1200万元乙公司于2011年度实现净利润1000万元支付现金股利100万元因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元2012年1月1日甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权因此取得了控制权同日乙公司所有者权益总额为12100万元其中股本为5000万元资本公积为2300万元盈余公积为480万元未分配利润为4320万元乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元2012年1月1日原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元2012年1月1日乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外其他资产和负债的公允价值与账面价值相等该固定资产的公允价值为300万元账面价值为200万元按10年采用年限平均法计提折旧无残值甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司假定不考虑所得税和内部交易的影响要求在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵消分录
甲股份有限公司2011年财务报告经董事会批准对外公的的日期为2012年4月20日实际对外公布的日期为2012年4月30日该公司2012年1月1日至4月30日发生了下列耵项1因被担保人无法偿还于2011年11月30日到期的银行借款1000万元贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任甲公司刘该项贷款承担了60%的担保责任在2011年年末已得知被担保方财务困难无法还款但是未确认与该担保事项相关的预计负债21月5日董事会做出决定关闭事业部C甲公司预计将承担与该重组相关的200万元直接支出33月31日发生合并子公司事项以银行存款5000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制43月31日A商品退货期满没有发生退回陔商品是2011年12月31日发出的新型产品试用期3个月合同规定价款200万元成本120万元试用期间因产品性能等问题客户可退货甲公司因无法确认其退货可能性在2011年12月31日没有确认营业收入与成本54月25日甲公司发生火灾导致资产净损失100万元对财务报告不产生重大影响要求根据上述资料不考虑其他情况回答下列问题下列说法中正确的有
甲公司2010年1月10日取得乙公司80%的股权成本为17200万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元假定该项合并为非同一控制下的企业合并且按照税法规定该项合并为应税合并2012年1月1日甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售取得价款5300万元出售投资当日乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元该项交易后甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2012年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为万元
长江公司为股份有限公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%销售价格中均不含增值税额适用的所得税税率为25%不考虑其他税费并假设除下列各项外无其他纳税调整事项所得税采用资产负债表债务法核算2011年度的财务报告于2012年4月20日批准报出该公司2011年度和2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下1在2011年度的财务报告批准报出后长江公司发现2010年度购入的一项专利权尚未入账其累积影响利润数为0.1万元由于金额不重大该公司将该项累积影响数计入了2012年度利润表的管理费用项目2该公司从2012年1月1日起将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法符合会计政策变更条件因该项变更的累积影响数难以确定该公司对此项变更采用未来适用法处理3由于市场需求发生改变从2009年1月1日开始计提折旧的部分设备会计人员估计的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限因此该公司从2012年1月1日起将这部分设备的预计使用年限缩短了二分之一同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法这部分设备的账面原价合计为100万元净残值率为5%原预计使用年限均为10年该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理42012年5月20日召开的股__会通过的2011年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元对此项差异该公司调整了2012年年初留存收益及其他相关项目52012年6月30日分派2011年度的股票股利1000万股该公司按每股1元的价格调减了2012年年初未分配利润并调增了2012年年初的股本金额62012年2月5日因产品质量原因长江公司收到退回的2011年度销售的甲商品销售时已收到现金存入银行并收到税务部门开具的进货退出证明单该批商品原销售价格1000万元该公司按资产负债表日后调整事项调整了2011年度财务报表相关项目的数字7长江公司与A公司在2011年11月10日签订了一项供销合同合同中订明长江公司在2011年11月份内供应一批物资给A公司由于长江公司未能按照合同发货致使A公司发生重大经济损失A公司通过法律形式要求长江公司赔偿经济损失300万元该诉讼案件在2011年12月31日尚未判决长江公司根据律师的意见认为很可能赔偿A公司200万元因此长江公司记录了200万元的其他应付款并将该项赔偿款反映在2011年12月31日的财务报表上82011年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项经咨询有关法律顾问估计很可能支付280万元的赔偿款经与丙公司协商在2012年3月15日双方达成协议由长江公司支付给丙公司300万元赔偿款丙公司撤回起诉赔偿款已于当日支付长江公司在编制2011年度财务报表时将很可能支付的赔偿款280万元计入了利润表并在资产负债表上作为预计负债处理在对外公布的2011年度的财务报告中将实际支付的赔偿款300万元调整了2011年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数并在现金流量表正表中凋增了经营活动的现金流出300万元92012年1月1日向丁企业投资拥有丁企业15%的股份丁企业的其余股份分别由企业Y企业和z企业持有其中x企业持有45%的股份Y企业和z企业分别持有20%的股份长江公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外还在丁企业的董事会中占有2个席位且投资成本高于投资日丁企业可辨认净资产公允价值份额长江公司投资时未发生内部交易和其他影响丁企业2012年度实现净利润850万元长江公司按成本法核算未作处理102012年3月20日长江公司发现2011年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元长江公司对此项差错调整了2012年度财务报表相关项目的数字要求根据会计准则规定说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的哪些是不正确的只需注明上述资料的序号即可如事项1处理正确或事项1处理不正确
甲公司2011年发生如下业务1因w公司无法支付甲公司货款8000万元甲公司2011年6月10日与W公司达成债务重组协议协议约定双方同意w公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价7128万元用以抵偿其欠付甲公司货款8000万元甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1000万元2011年6月20日上述债务重组协议经甲公司w公司董事会和乙公司股东会批准2011年7月1日办理完成了乙公司的股东变更登记手续同日乙公司的董事会进行了改选改选后董事会由7名董事组成其中甲公司委派4名董事乙公司章程规定其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施2011年7月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元除下列项目外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同单位万元项目账面价值公允价值无形资产20003000或有负债—120上述无形资产的成本为6000万元原预计使用15年截止2011年7月1日已使用10年预计尚可使用5年乙公司对上述无形资产采用直线法摊销预计净残值为零上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的22011年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉的减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为12000万元3乙公司2011年7月1日至12月31日期间实现净利润800万元未发生其他所有者权益变动4其他资料如下①甲公司与w公司不存在任何关联方关系甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前未持有乙公司股权乙公司未持有任何公司的股权②至2011年12月31日上述或有负债已了结③本题不考虑相关税费及其他因素要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于上述交易或事项下列会计处理中正确的有
甲集团乙集团A公司和B企业有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B企业90%股权甲集团将持有的A公司40%股权按6000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金200万元持有的1000万元s上市公司股权可供出售金融资产以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价14800万元3A公司向乙集团定向发行股份购买乙集团所拥有的B企业90%股权发行股份总额为5000万股每股而值1元发行价格为8元/股购买资产按资产评估值作价40000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B企业合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B企业A公司资产处置后流动资产4300015000可供出售金融资产1000长期股权投资其他非流动资产50000资产总计9300016000负债合计43000股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润326002000股东权益合计5000016000负债及股东权益总计93000160005假定不考虑相关税费及利润分配因素要求计算合并日合并财务报表中股本的数量及金额
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