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甲集网、乙集团、A公司和B企业有关资料如下： (1)某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%股权，乙集团持有房地产公司B企业90%股权，甲集团将持有的A公司40%股权，按6000万元...
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A企业集团拥有一个商品商标甲注册领域为第1号注册领域据了解该集 团采用普通方式将商标甲许可给其下属的
该项许可使用权
商标甲所有权中除 B 公司许可使用权之外的权利
商标乙的所有权
商标甲所有权
商标乙的专利申请权
上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户主要从事家电产品的生产和 销售A注册会计师负责审
甲集网乙集团A公司和B企业有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙
A公司是法律上的母公司，会计上的被购买方
上述重组构成反向购买
A公司重组后的资产构成业务
因A上市公司不构成业务，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益
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本题10分甲集团公司意欲收购在业务及市场方面与其具有一定协同性的乙企业56%的股权 相关资料如下 乙
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司201×年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司 100%的股权
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甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求计算2012年度甲公司对生产设备A计提的折旧额
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求计算2011年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录
关于所得税下列说法中正确的有
甲集团由甲公司系上市公司和乙公司组成甲公司为乙公司的母公司2009年1月1日经股__会批准甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议协议规定①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年甲集团3年平均净利润增长率达到12%②符合行权条件后每持有1股股票期权可以自2012年1月1日起1年内以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票在行权期间内未行权的股票期权将失效甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元2009年至2012年甲公司与股票期权有关的资料如下12009年甲公司有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年度甲集团净利润增长率为10%该年年末甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12%每股股票期权的公允价值为13元22010年甲公司有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年净利润增长率为14%该年年末甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12.5%每股股票期权的公允价值为14元32011年甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司本年净利润增长率为15%该年年末每股股票期权的公允价值为15元42012年3月57名高级管理人员全部行权甲公司共收到款项1710万元相关股票的变更登记手续已办理完成52012年1月甲公司自市场回购本公司股票600万股共支付款项4800万元作为库存股待行权时使用6不考虑其他因素影响要求编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录
甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求计算2012年度甲公司应交企业所得税
2012年1月1日B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可按照当时股价的增长幅度获得现金该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕B公司2012年12月31日因该事项计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元按税法规定实际支付时可计入应纳税所得额2012年12月31日该应付职工薪酬的计税越础为万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求计算2011年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值计税基础和暂时性差异
甲股份有限公司以下简称甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术2012年度在研究开发过程中发生研究支出400万元开发支出600万元符合资本化条件2012年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权甲公司预计该项专利权的使用年限为5年法律规定的有效年限为10年预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减因此采用年数总和法进行摊销假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定2012年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为万元
A公司为上市公司2010年1月1日为奖励并激励高管人员A公司与其管理层成员签署股份支付协议A公司向其100名管理人员每人授予100份股份期权规定这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年服务期满时才能以每股5元价格购买100股A公司股票A公司股票面值为每股1元A公司该期权在授予日的公允价值为12元2010年有10名管理人员离开A公司A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%2011年又有5名管理人员离开公司A公司将管理人员离开比例修正为18%2012年又有4名管理人员离开2013年12月31日未离开公司的管理人员全部行权要求分别计算2010年～2012年每年计入当期费用的金额
下列各项负债中其计税基础为零的是
甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求编制甲公司2012年年初发现固定资产C少计提减值准备的更正分录
2010年1月1日为激励并奖励高管人员上市公司B公司与其管理层成员签署股份支付协议规定B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可按当时的股价增长幅度获得现金该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕B公司估计该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下单位元年份公允价值支付现金2010年122011年142012年15162013年20182014年222010年有10名管理人员离开B公司B公司估计三年中还将有8名管理人员离开2011年又有6名管理人员离开公司B公司估计还将有6名管理人员离开2012年又有4名管理人员离开假定2012年有40人行使股票增值权取得了现金2013年有30人行使股票增值权取得了现金2014年有10人行使股票增值权取得了现金要求计算2010年～2014年每年应确认的费用或损益应付职工薪酬余额和支付的现金并编制有关会计分录
甲公司2012年部分经济业务如下12012年6月30日将自用房产转作出租且以公允价值模式进行后续计量该房产原值1000万元预计使用年限为10年采用年限平均法计提折旧无残值截至2012年6月30日已经使用3年转换日公允价值为1000万元2012年12月31日公允价值为930万元假设税法对该房产以历史成本计量且房产自用时的折旧政策与税法一致22012年8月10日购买某上市公司股票并作为交易性金融资产核算初始成本500万元2012年12月31日公允价值450万元该资产计税基础等于初始成本甲公司适用的所得税税率为25%甲公司2012年年初递延所得税资产余额为5万元递延所得税负债余额为0甲公司估计2012年产生的暂时性差异在2013年以后转回要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司下列确认计量表述中正确的有
大海公司当期发生研究开发支出共计200万元其中研究阶段支出60万元开发阶段不符合资本化条件的支出20万元开发阶段符合资本化条件的支出120万元该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算假定大海公司当期摊销无形资产10万元大海公司当期期末无形资产的计税基础为万元
甲公司于2011年起执行新会计准则每年按净利润的10%计提法定盈余公积2011年度有关资料如下1从2011年1月1日起所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异2从2011年1月1日起管理用设备的预计使用年限由12年改为8年同时将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计净残值为零根据税法规定管理用设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零上述管理用设备已使用3年其账面原价为2400万元累计折旧为600万元未计提减值准备预计净残值为零3从2011年起甲公司试生产某种新产品B产品对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料2011年年初账面余额为零2011年第一二三季度各购入乙材料200公斤300公斤500公斤每公斤成本分别为1000元1200元1250元2011年度为生产B产品共领用乙材料600公斤发生人工及制造费用21．5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2011年年底预计B产品的全部销售价格为76万元不含增值税税额预计销售时所发生的税费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元4甲公司2011年度利润总额为7980万元2011年度发生业务招待费100万元按税法规定确定的允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元非暂时性差异除本题所列事项外无其他纳税调整事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2011年度的应交所得税为万元
下列说法中正确的有
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升200万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与产品质量相关的预计负债400万元根据税法规定与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除3持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4持有A公司长期股权投资采用权益法核算确认投资收益300万元甲公司拟长期持有该项投资根据税法规定权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额甲公司2012年税前会计利润为2000万元适用的所得税税率为25%假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中正确的是
甲公司于2011年起执行新会计准则每年按净利润的10%计提法定盈余公积2011年度有关资料如下1从2011年1月1日起所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异2从2011年1月1日起管理用设备的预计使用年限由12年改为8年同时将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计净残值为零根据税法规定管理用设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零上述管理用设备已使用3年其账面原价为2400万元累计折旧为600万元未计提减值准备预计净残值为零3从2011年起甲公司试生产某种新产品B产品对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料2011年年初账面余额为零2011年第一二三季度各购入乙材料200公斤300公斤500公斤每公斤成本分别为1000元1200元1250元2011年度为生产B产品共领用乙材料600公斤发生人工及制造费用21．5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2011年年底预计B产品的全部销售价格为76万元不含增值税税额预计销售时所发生的税费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元4甲公司2011年度利润总额为7980万元2011年度发生业务招待费100万元按税法规定确定的允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元非暂时性差异除本题所列事项外无其他纳税调整事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2011年度因该管理用设备折旧产生的递延所得税资产为万元
2010年1月1日A公司向其100名管理层人员每人授予100份股票期权每份期权行权时可免费获得一股A公司普通股股票每股股票面值为1元第一年年末的可行权条件为公司净利润增长率达到20%第二年年末的可行权条件为公司净利润两年平均增长15%第三年年末的可行权条件为公司净利润三年平均增长10%每份期权在2010年1月1日的公允价值为24元2010年12月31日的公允价值为26元2011年12月31日的公允价值为28元2012年12月31目的公允价值为30元2010年12月31日公司净利润增长了18%同时有8名管理人员离开公司预计2011年将以同样速度增长即2010年和2011年两年净利润平均增长率达到18%因此预计2011年12月31日未离职员工将可行权另外预计第二年又将有8名管理人员离开公司2011年12月31日公司净利润仅增长了10%但公司预计2010至2012年三年净利润平均增长率可达到12%因此预计2012年12月31日未离职员工将可行权另外2011年又有10名管理人员离开预计第三年将有12名管理人员离开公司2012年12月31日公司净利润增长了8%三年平均增长率为12%满足了可行权条件即三年净利润平均增长率达到10%当年有8名管理人员离开剩余管理人员在2012年12月31日全部行权要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于预计等待期和可行权数量下列说法中正确的有
甲集团由甲公司系上市公司和乙公司组成甲公司为乙公司的母公司2009年1月1日经股__会批准甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议协议规定①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年甲集团3年平均净利润增长率达到12%②符合行权条件后每持有1股股票期权可以自2012年1月1日起1年内以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票在行权期间内未行权的股票期权将失效甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元2009年至2012年甲公司与股票期权有关的资料如下12009年甲公司有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年度甲集团净利润增长率为10%该年年末甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12%每股股票期权的公允价值为13元22010年甲公司有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开本年净利润增长率为14%该年年末甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司乙公司无高级管理人员离开预计3年平均净利润增长率将达到12.5%每股股票期权的公允价值为14元32011年甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司本年净利润增长率为15%该年年末每股股票期权的公允价值为15元42012年3月57名高级管理人员全部行权甲公司共收到款项1710万元相关股票的变更登记手续已办理完成52012年1月甲公司自市场回购本公司股票600万股共支付款项4800万元作为库存股待行权时使用6不考虑其他因素影响要求编制乙公司2009年2010年2011年与股份支付有关的会计分录
A公司为B公司的母公司2010年1月1日A公司以其本身权益工具为B公司的100名管理人员每人授予100份股票期权每份期权在2010年1月1日的公允价值为24元第一年年末能够行权的条件是B公司净利润增长率要达到20%第二年年末能够行权的条件是B公司的净利润两年平均增长率达到15%第三年年末行权条件是B公司3年净利润平均增长率达到10%2010年B公司净利润增长率为18%有8名管理人员离开预计第二年的净利润增长率为18%预计2011年12月31日可行权预计还有8名管理人员离开2011年B公司净利润只增长10%未达到两年平均增长15%当年又有10名管理人员离开预计2012年12月31日可行权预计第三年还将有12名管理人员离开2012年B公司净利润增长了8%三年平均增长了12%当年有8名管理人员离开2012年12月31日剩余管理人员全部行权行权价格为5元要求编制B公司2010年～2012年与股份支付有关的会计分录
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策2012年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司该批产品在甲公司的生产成本为600万元至2012年12月31日乙公司对外销售该批商品的60%假定涉及的商品未发生减值甲乙公司适用的所得税税率均为25%且在未来期间预计不会发生变化税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年12月31日合并报表中上述存货列示的金额为万元
下列关于资产或负债计税基础的表述中正确的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录每半年计提一次利息
甲公司2012年实现利润总额500万元适用的所得税税率为25%甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元业务招待费超支10万元国债利息收入30万元甲公司年初预计负债—产品质量保证费余额为25万元当年提取了产品质量保证费15万元当年支付了6万元的产品质量保证费税法规定与产品质量保证有关的支出在实际发生时可税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2012年产生暂时性差异的业务是
A公司2010年12月31日购入价值200万元的设备预计使用5年无残值会计采用年限平均法计提折旧税法允许采用双倍余额递减法计提折旧预计使用期限和预计净残值税法与会计规定相同适用的所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2011年12月31日递延所得税负债余额为万元
甲上市公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%听得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%资料一甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元2012年发生以下业务12011年1-2月购入管理用固定资产原价为200万元预计净残值为10万元折旧年限为10年按双倍余额递减法计提折旧2012年12月31日固定资产账面价值为160万元税法按年限平均法计提折旧折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致2012年12月31日固定资产计税基础为181万元2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债5.25万元22012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术甲公司根据各方面情况判断无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值甲公司未对该事项做任何处理32012年10月1日甲公司从股票市场上购入A股票100万股支付价款500万元．划分为交易性金融资产年末甲公司持有的A股票的市价为600万元甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元并相直的调增了资本公积—其他资本公积的金额75万元同时确认了递延所得税负债25万元42012年11月1日甲公司支付价款800万元购入B股票10万股占B公司表决权股份的5%划分为可供出售金融资产年末甲公司持有的B股票的市价为900万元甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元确认所得税费用25万元52012年因销售产品承诺提供3年的保修服务年末预计负债账面金额为100万元当年未发生任何保修支出按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2012年年初甲公司预计负债余额为零甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元因此确认了递延所得税资产25万元62011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产按公允价值模式进行后续计量取得时的入账金额为5000万元预计使用年限为50年净残值为零2012年年末该房地产公允价值为6000万元税法要求采用年限平均法计提折旧预计使用年限和净残值与会计相同甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元并确认了250万元的递延所得税负债资料二甲公司2009年12月1日购买乙公司100%股权形成非同一控制下企业合并在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产购买日确认的商誉金额为100万元2010年6月30日甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元且事实和环境在购买日已经存在甲公司2010年进行了如下会计处理借递延所得税资产150贷所得税费用150要求根据资料二判断甲公司的处理是否正确并简要说明理由
甲公司2012年实现利润总额500万元适用的所得税税率为25%甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元业务招待费超支10万元国债利息收入30万元甲公司年初预计负债—产品质量保证费余额为25万元当年提取了产品质量保证费15万元当年支付了6万元的产品质量保证费税法规定与产品质量保证有关的支出在实际发生时可税前扣除要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2012年净利润为万元
2012年1月A上市公司为奖励并激励高管与其管理层成员签署股份支付协议规定若管理层成员在其后3年中都在公司任职服务并且公司股价每年均提高10%以上管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票同时作为协议的补充公司把全体管理层成员的年薪提高了50000元但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金3年后管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项如果管理层成员决定退出这项基金可随时全额提取A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为3000000元在第一年年末A公司估计3年内管理层离职的比例为10%在第二年年末A公司调整其估计离职率为5%到第三年年末公司实际离职率为6%在第一年__司股价提高了10.5%第二年提高了11%第三年提高了6%公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现股价增长10%以上的目标要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于A公司股份支付的条款和条件下列说法中正确的有
A公司为B公司的母公司2010年1月1日A公司以其本身权益工具为B公司的100名管理人员每人授予100份股票期权每份期权在2010年1月1日的公允价值为24元第一年年末能够行权的条件是B公司净利润增长率要达到20%第二年年末能够行权的条件是B公司的净利润两年平均增长率达到15%第三年年末行权条件是B公司3年净利润平均增长率达到10%2010年B公司净利润增长率为18%有8名管理人员离开预计第二年的净利润增长率为18%预计2011年12月31日可行权预计还有8名管理人员离开2011年B公司净利润只增长10%未达到两年平均增长15%当年又有10名管理人员离开预计2012年12月31日可行权预计第三年还将有12名管理人员离开2012年B公司净利润增长了8%三年平均增长了12%当年有8名管理人员离开2012年12月31日剩余管理人员全部行权行权价格为5元要求计算合并财务报表中2012年确认的资本公积—股本溢价的金额
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