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职工教育经费30万元 工会经费12万元 职工福利费150万元 工资薪金总额1000万元
2018年可以扣除的职工福利费为42万元 2018年可以扣除的职工教育经费为12万元 2018年可以扣除的工会经费为6万元 结转至2019年扣除的工会经费为1万元 结转至2019年扣除的职工教育经费为4.5万元
企业的工资支出1000万不可以税前扣除 企业职工福利费支出税前准予扣除限额为150万元 职工教育经费支出应纳税调增20万元 工会经费税前准予扣除15万元
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除
14+100x2.5%=16.5(万元) 18+100x2.5%=20.5(万元) 100x14%+1.5=15.5(万元) 18+1.5=19.5(万元)
实际计入成本费用的工资、薪金支出 按规定比例预提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 不超过实际发生额60%的业务招待费 不超过营业收入15%的广告费和业务宣传费实际支出额
企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。 企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除，超过部分向以后年度结转扣除。 企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。 企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除，超过部分向以后年度结转扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14％的部分，准予税前扣除 企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，以后纳税年度也不得扣除
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分准予以后纳税年度扣除 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，可以按照工资薪金总额1.5%的比例扣除 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额15%的部分准予扣除
2%，14%，1.5% 1.5%，14%，2% 2%，14%，8% 8%，14%，2%
职工福利费支出准予扣除的限额为168万元 工会经费支出纳税调增4万元 职工教育经费支出准予扣除的限额为30万元 广告费支出纳税调增2000万元
100×14%+1.5=15.5（万元） 14+100×2.5%=16.5（万元） 18+1.5=19.5（万元） 18+100×2.5%=20.5（万元）
企业计提的工资薪金支出可以税前扣除 企业实际发生的不超过工资薪金总额 2.5%的职工教育经费支出可以扣除 企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除 超过部分不可以结转以后纳税年度扣除 企业按规定的范围和标准为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可以扣除 企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除
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