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(三) 长江公司2009年10月自行研发的一项专利权达到预定可使用状态，该项专利权在研究阶段发生人工及材料费100万元，在开发阶段符合资本化条件后发生人工及材料费1980万元，支付专利申请费及律师费...
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注册会计师《相同项单选集》真题及答案
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环保设备研发公司甲于2003年6月6日就污水处理设备及其专用部件分别提交了发明专利申请该两项专利申请
乙使用相同设备及专用部件的行为将导致甲的专利权无效
乙的行为不侵犯甲的专利权
丙未经甲许可制造专用部件的行为侵犯甲的专利权
丁使用该专用部件的行为侵犯甲的专利权
长江股份有限公司以下简称长江公司有关无形资产业务如下12009年1月长江公司以银行存款2400万元购
专利权从2009年10月开始摊销
专利权从2009年11月开始摊销
至2011年12月31日，专利技术累计摊销的金额为540万元
专利权报废时累计摊销额为620万元
东方公司及其子公司中科公司20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下120×7年12月31日东方
20万元
-20万元
7万元
-7万元
长江公司自2014年年初开始自行研究开发一项新专利技术2014年发生相关研发支出70万元其中符合资本
12
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12.4
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长江公司自2×15年年初开始自行研究开发一项新专利技术2×15年发生相关研发支出70万元其中符合资本
12
6
12．4
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企业自行研制开发一项技术经申请获得专利权 有关资料如下 12009年5月以银行存款支付
长江公司自2×15年年初开始自行研究开发一项新专利技术2×15年发生相关研发支出70万元其中符合资本
12
6
12.4
15
关于专利技术摊销下列各项中会计处理结果正确的有
专利权从2010年10月开始摊销
专利权从2010年11月开始摊销
至2012年12月31日，专利技术累计摊销的金额为270万元
专利权报废时累计摊销额为310万元
甲公司各年无形资产有关业务资料如下12005年11月20日甲公司以银行存款960万元购入新产品A产品
长江上市公司以下简称长江公司有关无形资产的业务资料如下1自2010年年初开始自行研究开发一项新专利技
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企业自行研制开发一项技术经申请获得专利权 有关资料如下 12009年5月以银行存款支付
甲公司2007年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权该项专利权法律规定的有效年限为20年甲
甲公司各年无形资产有关业务资料如下 12005年11月20日甲公司以银行存款960万元购入新产品A
企业自行研制开发一项技术经申请获得专利权 有关资料如下 12009年5月以银行存款支付
长江上市公司以下简称长江公司有关无形资产的业务资料如下1自2010年年初开始自行研究开发一项新专利技
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环保设备研发公司甲于2003年6月6日就污水处理设备及其专用部件分别提交了发明专利申请该两项专利申请
乙使用相同设备及专用部件的行为将导致甲的专利权无效
乙的行为不侵犯甲的专利权
丙未经甲许可制造专用部件的行为侵犯甲的专利权
丁使用该专用部件的行为侵犯甲的专利权
东方公司及其子公司中科公司20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下120×7年12月31日东方
550万元
400万元
440万元
320万元
企业自行研制开发一项技术经申请获得专利权 有关资料如下 12009年5月以银行存款支付
长江上市公司以下简称长江公司有关无形资产的业务资料如下1自2010年年初开始自行研究开发一项新专利技
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38.57
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甲公司是一家光缆设备公司王某是甲公司负责光缆设备研发的技术人员王某在2023 年3月从甲公司离职并加
专利权应归甲公司全部
专利权应归乙公司全部
专利权应归甲公司和乙公司共同全部
王某及乙公司负责人有权主见在专利文件中写明自己是独创人
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甲企业为一工业企业适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积甲企业2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成12011年2月6日甲企业发现2010年漏记某项生产设备折旧费用50万元金额较大2甲企业拥有乙企业3%的股权且对其无重大影响在2010年财务报表上以300万元反映2011年2月乙企业因自然灾害使得甲企业对其股权投资遭受重大损失32011年3月6日甲企业董事会提议的利润分配方案为提取法定盈余公积200万元分配现金股利100万元3月28日股__会批准了该提议要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于事项1下列说法中不正确的是
甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品200件单位售价10万元不含增值税单位成本为6万元增值税税率为17%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货甲公司于2010年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为20%甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向丙公司销售B产品系新产品100件单位售价13万元不含增值税单位成本为7万元增值税税率为17%丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货甲公司于2010年12月20日发出B产品并开具增值税专用发票至2010年12月31日止上述AB产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前A产品发生退回50件B产品未发生退货至AB产品退货期满止2010年出售的A产品实际退货60件B产品发生退货20件假定按税法规定企业发出商品时应确认收入的实现本题中甲公司乙公司丙公司均为增值税一般纳税人甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司凶销售AB产品对2010年度利润总额的影响是
A上市公司于2010年9月30日通过定向增发本公司普通股对B企业进行合并取得B企业100%股权假定不考虑所得税的影响A公司及B企业合并前简化资产负债表如下表所示A公司及B企业合并前资产负债表单位万元项目A公司B企业流动资产50007000非流动资产1300030000资产总计1800037000流动负债30006000非流动负债400011000负债合计700017000所有者权益股本1000600资本公积20005400盈余公积8001400未分配利润720012600所有者权益合计1100020000负债及所有者权益总计1800037000其他资料12010年9月30日A公司通过定向增发本公司普通股以2.5股换1股的比例自B企业股东处取得了B企业全部股权A公司共发行了1500万股普通股取得B企业全部600万股普通股2A公司每股普通股在2010年9月30日的公允价值为16元B企业每股普通股当日的公允价值为40元A公司B企业每股普通股的面值为1元32010年9月30日A公司除非流动资产公允价值为15000万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同4假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系关于该项企业合并下列说法中正确的是
甲公司为上市公司主要从事机器设备的生产和销售适用的所得税税率为25%有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异除研发支出形成的无形资产外甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础且折旧或摊销方法折旧或摊销年限均与税法规定相同甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出2011年3月1日甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问2010年12月31日甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术该专利技术系甲公司于2010年7月15日购入入账价值为1200万元预计使用寿命为5年预计净残值为零采用直线法按月摊销2010年第四季度以来市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元假定生产的丙产品期末全部形成库存商品没有对外出售税法规定企业计提的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除2010年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元账面价值为1100万元②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额没有确认递延所得税资产
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料4中的调整事项进行会计处理不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录
甲公司为上市公司主要从事机器设备的生产和销售适用的所得税税率为25%有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异除研发支出形成的无形资产外甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础且折旧或摊销方法折旧或摊销年限均与税法规定相同甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出2011年3月1日甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问2010年12月31日甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置A生产线账面原价为3000万元累计折旧为2300万元此前未计提减值准备可收回金额为零A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定2010年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产税法规定企业计提的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年度甲公司发生的有关交易或事项如下1甲公司以账面价值为80万元市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司非上市公司投资取得乙公司2%的股权甲公司取得乙公司2010的股权后对乙公司不具有控制共同控制和重大影响2甲公司以账面价值为50万元市场价格为80万元的一批库存商品交换丙公司的一项专利该项交换具有商业实质同时支付补价5万元3甲公司领用账面价值为30万元市场价格为50万元的一批库存商品投入在建工程项目4甲公司将账面价值为18万元市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工5甲公司以账面价值为160万元市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元6甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元已知上述市场价格均等于计税价格均不含增值税关于上述交易或事项下列说法中正确的有
长江公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有40%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算长江公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益12010年11月30日长江公司有关外币账户余额如下项目外币账户余额万美元汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.6526600应收账款20006.6513300应付账款10006.6566502长江公司2010年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日即期汇率为1美元=6.62元人民币当日银行美元的买入价为1美元=6.60元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日即期汇率为1美元=6.61元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2820万元人民币增值税税额2726.8万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为4000万美元货款尚未收到当日即期汇率为1美元=6.60元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1000万美元当日存入银行当日即期汇率为1美元=6.58元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日即期汇率为1美元=6.56元人民币3长江公司拥有黄河公司70%的股权黄河公司在英国注册在英国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在英国采购2010年11月末长江公司应收黄河公司款项2000万英镑该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分2010年11月30日折算的人民币金额为21200万元2010年12月31日英镑与人民币的汇率为1:10.2关于境外经营财务报表的折算下列说法中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料2中12月份发生的交易和事项进行会计处理
甲公司20×9年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品400件单位售价6500元不含增值税增值税税率为17%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为5000元甲公司于20×9年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为10%至20×9年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异甲公司因销售A产品对20×9年度利润总额的影响是
企业会计准则要求对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本计量属性在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时准则允许采用其他计量属性以下资产在初始计量时不反映公允价值的是
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制长江公司在购买日的会计分录
甲公司为一商业企业2010年1月1日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时将获得奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元获得某航空公司提供的里程奖励积分自授予之日起18个月内有效过期作废2010年度甲公司符合授予奖励积分条件的销售额56000万元授予客户奖励积分共计56000万分客户使用奖励积分共计21000万分2010年末甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有60%被使用2010年年末甲公司与航空公司结算对价并已经用银行存款支付200万元款项甲公司与航空公司协议表明甲公司于每年年末按照奖励积分预计使用比例的90%与航空公司结算10%作为甲公司代理航空公司归集对价的手续费用甲公司将该手续费用确认为劳务收入甲公司2010年应确认销售商品收入
甲公司为房地产开发企业适用的所得税税率为25%2009年发生以下业务14月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产房产账面原价为300万元2008年年末已经计提减值准备30万元转换日公允价值为400万元2009年12月31日该房产的公允价值为420万元26月30日甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权购买后能够对A公司实施控制该股票每股面值为1元市价为5元甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元支付承销商佣金100万元A公司原股东因此持有甲公司10%股权38月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票并作为可供出售金融资产进行核算另支付相关税费4万元12月31日该股票的公允价值为560万元412月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票并作为交易性金融资产进行核算另支付相关税费2.4万元12月31日该股票的公允价值为320万元上述业务对甲公司2009年12月31日利润表中其他综合收益的影响金额是
对于会计年度中不均匀发生的费用下列处理方法中错误的是
甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品200件单位售价10万元不含增值税单位成本为6万元增值税税率为17%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货甲公司于2010年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为20%甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向丙公司销售B产品系新产品100件单位售价13万元不含增值税单位成本为7万元增值税税率为17%丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货甲公司于2010年12月20日发出B产品并开具增值税专用发票至2010年12月31日止上述AB产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前A产品发生退回50件B产品未发生退货至AB产品退货期满止2010年出售的A产品实际退货60件B产品发生退货20件假定按税法规定企业发出商品时应确认收入的实现本题中甲公司乙公司丙公司均为增值税一般纳税人甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列关于甲公司2011年A产品销售退回会计处理的表述中错误的是
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求若长江公司有其他子公司2013年仍需编制合并财务报表计算2013年合并利润表中因对大海公司投资应确认的投资收益
A上市公司于2010年9月30日通过定向增发本公司普通股对B企业进行合并取得B企业100%股权假定不考虑所得税的影响A公司及B企业合并前简化资产负债表如下表所示 A公司及B企业合并前资产负债表单位万元 项目 A公司 B企业 流动资产 5000 7000 非流动资产 13000 30000 资产总计 18000 37000 流动负债 3000 6000 非流动负债 4000 11000 负债合计 7000 17000 所有者权益 股本 1000 600 资本公积 2000 5400 盈余公积 800 1400 未分配利润 7200 12600 所有者权益合计 11000 20000 负债及所有者权益总计 18000 37000 其他资料 12010年9月30日A公司通过定向增发本公司普通股以2.5股换1股的比例自B企业股东处取得了B企业全部股权A公司共发行了1500万股普通股取得B企业全部600万股普通股 2A公司每股普通股在2010年9月30日的公允价值为16元B企业每股普通股当日的公允价值为40元A公司B企业每股普通股的面值为1元 32010年9月30日A公司除非流动资产公允价值为15000万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同 4假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系 2010年9月30日合并财务报表中确认的商誉为万元
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求确定购买方购买日和合并成本
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制2013年1月1日长江公司个别报表出售股权的会计分录
甲公司于2010年1月10日购入乙公司30%的股份购买价款为2000万元并自取得股份之日起派人参与乙公司的生产经营决策取得投资日乙公司可辨认净资产账面价值为5800万元公允价值为6000万元除存货项目外其他可辨认资产负债的公允价值与账面价值相同存货账面价值为500万元公允价值为700万元假定乙公司2010年实现净利润600万元上述存货至2010年年末已有80%对外出售甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同2010年8月乙公司将其成本为90万元的A商品以150万元的价格出售给甲公司甲公司将取得的A商品作为存货至2010年12月31日甲公司将A商品对外出售60%剩余40%形成期末存货要求根据上述资料．不考虑所得税等其他因素同答下列问题甲公司2010年1月10日长期股权投资的入账价值为
甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响2010年1月1日甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理2010年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股占乙公司发行在外股份的0.1%系2009年10月5日以每股10元的价格购入支付价款3000万元另支付相关交易费用9万元对乙公司无控制共同控制和重大影响2009年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2010年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量2010年12月31日乙公司股票的市场价格为每股8元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从2010年1月1日起甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为6000万元2010年度甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下2007年12月31日为6000万元2008年12月31日为5600万元2009年12月31日为5000万元2010年12月31日为4500万元3甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票甲公司估计每份股票期权在授予日2008年12月31日2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元4元3元和2.5元至2010年12月31日没有管理人员离开公司甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司2008年和2009年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积因每份股票期权的公允价值波动较大甲公司根据2009年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2010年1月1日留存收益和资本公积的金额2010年度按2010年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求根据资料2判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整及后续处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录
甲公司2011年发生如下业务1因W公司无法支付甲公司货款8000万元甲公司2011年6月10日与W公司达成债务重组协议协议约定双方同意W公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价7128万元用以抵偿其欠付甲公司货款8000万元甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1000万元2011年6月20日上述债务重组协议经甲公司W公司董事会和乙公司股东会批准2011年7月1日办理完成了乙公司的股东变更登记手续同日乙公司的董事会进行了改选改选后董事会由7名董事组成其中甲公司委派4名董事乙公司章程规定其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施2011年7月1日乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元除下列项目外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同单位万元项目账面价值公允价值无形资产20003000或有负债120上述无形资产的成本为6000万元原预计使用15年截止2011年7月1日已使用10年预计尚可使用5年乙公司对上述无形资产采用直线法摊销预计净残值为零上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的22011年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉的减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为12000万元3乙公司2011年7月1日至12月31日期间实现净利润800万元4其他资料如下①甲公司与W公司不存在任何关联方关系甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前未持有乙公司股权乙公司未持有任何公司的股权②至2011年12月31日上述或有负债已了结③本题不考虑相关税费及其他因素要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第5小题至第6小题关于上述交易或事项下列说法中正确的有
以下各分部中企业应当将其确定为报告分部的有
2009年8月20日甲公司以每股9元的价格从二级市场购入乙公司股票5万股支付价款45万元另支付相关交易费用0.8万元2009年9月20日甲公司又以每股11元的价格从二级市场计入乙公司股票5万股支付价款55万元另支付相关交易费用1.2万元甲公司将购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产进行核算2009年12月31日乙公司股票市场价格为每股18元2010年3月15日甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元2010年4月5日甲公司将所持有乙公司股票以每股16元价格全部出售在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元甲公司所持有乙公司股票于2009年12月31日计入资本公积的金额为
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%合并前长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产大型设备投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司相关手续于当日办理完毕作为对价的相关资产有关资料如下单位万元项目账而价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000固定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品8001000不含增值税合计12880151303合并过程中发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售股权取得价款6600万元已收到存入银行当日办理完毕股权变更登记等相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑除增值税以外其他因素的影响②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的会计分录
甲公司为房地产开发企业适用的所得税税率为25%2009年发生以下业务14月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产房产账面原价为300万元2008年年末已经计提减值准备30万元转换日公允价值为400万元2009年12月31日该房产的公允价值为420万元26月30日甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权购买后能够对A公司实施控制该股票每股面值为1元市价为5元甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元支付承销商佣金100万元A公司原股东因此持有甲公司10%股权38月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票并作为可供出售金融资产进行核算另支付相关税费4万元12月31日该股票的公允价值为560万元412月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票并作为交易性金融资产进行核算另支付相关税费2.4万元12月31日该股票的公允价值为320万元该项投资性房地产的初始计量成本为
甲公司适用的企业所得税税率为25%甲公司申报2010年度企业所得税时涉及以下事项12010年12月31日甲公司对商誉计提减值准备2000万元该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的其初始计量金额为3000万元丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费根据税法规定甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产负债时允许税前扣除22010年9月5日甲公司以1200万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算至12月31日该股票尚未出售其公允价值为1600万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额32010年1月1日甲公司开始对A设备计提折旧A设备的成本为4000万元预计使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧根据税法规定A设备的折旧年限为16年假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定4甲公司持有乙公司40%股权与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入其初始投资成本为3000万元初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元2010年权益法核算确认投资收益300万元甲公司拟长期持有乙公司股权根据税法规定甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本5甲公司于2010年度共发生研发支出200万元其中研究阶段支出20万元开发阶段不符合资本化条件支出60万元符合资本化条件支出120万元形成无形资产假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途采用直线法按5年摊销税法的摊销年限摊销方法与会计相同假定该项无形资产摊销计入管理费用6甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租成本为6800万元甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量2010年12月31日已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元其中本年度公允价值变动收益为500万元根据税法规定已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础税法折旧年限为20年净残值为零自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧7其他相关资料①2009年12月31日甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元②甲公司2010年实现利润总额6000万元③除上述各项外甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理要求确定甲公司2010年12月31日有关资产负债的账面价值及其计税基础并计算相应的暂时性差异将相关数据填列在甲公司2010年暂时性差异计算表内甲公司2010年暂时性差异计算表单位万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异商誉可供出售金融资产固定资产长期股权投资无形资产投资性房地产合计
甲企业自行研发一项专有技术该项技术完成后用于企业管理至2009年4月30日研究实际发生各项试验费用材料费用等120万元此时甲公司确定该项技术已经具有可行性并且能够为企业带来经济利益2009年5月1日至10月5日甲公司又为开发该技术购买材料支付款项234万元支付参与开发人员薪酬100万元折旧费用66万元2009年10月6日该项无形资产开发全部完成达到预定用途对其采用直线法按5年摊销预计无残值2010年年末经减值测试发现该资产减值75万元假定减值后该无形资产的摊销方法摊销年限及净残值均没有发生变化2011年7月3日出售该无形资产时取得收入200万元营业税税率为5%要求根据上述资料不考虑相关税费等其他因素的影响回答下列问题该无形资产2009年12月31日的账面净值为
甲股份有限公司以下简称甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告1甲公司2010年1至11月份的利润表如下利润表简表编制单位甲公司2010年1～11月单位万元项目1至11月累计数一营业收入70000减营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加公允价值变动收益损失以-号填列2500投资收益损失以-号填列1500二营业利润亏损以-号填列19000加营业外收入1200减营业外支出200三利润总额亏损总额以-号填列20000减所得税费用5000四净利润净亏损以-号填列150002甲公司2010年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售X产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台并向B公司开具增值税专用发票同时收到B公司支付的部分货款200万元12月28日甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.1万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单．并向B公司开具红字增值税专用发票③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算2010年12月20日的即期汇率为1美元=7.20元人民币12月31日的即期汇率为1美元=7.18元人民币④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税税额为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300.8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装成本为30万元电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装支出20万元安装支出已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算假定不考虑提供安装劳务涉及的相关税费⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元原预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至转让时已使用1年已计提折旧108万元未计提减值准备12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司自2011年1月1日起租用该批运输设备租凭期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有该批运输设备优先购买权12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入生产成本—软件开发科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过其他业务收入科目核算⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理①2010年9月12日甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿G公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票甲公司进行会计处理时将电子设备的账面价值应负担的增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为借应付账款400贷库存商品240应交税费—应交增值税销项税额51银行存款20资本公积—其他资本公积89②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账面价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值计税价格为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系且该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下借固定资产50.2贷库存商品40应交税费—应交增值税销项税额10.2③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元这2台大型电子设备至本年12月31日尚未发出甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为借银行存款468贷主营业务收入400应交税费—应交增值税销项税额68借主营业务成本240贷库存商品240④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉至2010年12月31日法院尚未作出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元甲公司对该事项未进行会计处理42011年1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠W公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备因存在质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理④1月27日法院就Q公司起诉甲公司产品质量案作出判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债5除上述交易和事项外甲公司12月份另发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元6考虑上述所有事项后甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为785万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司除25万元递延所得税负债发生额影响资本公积外其他递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益要求对资料3中内部审计发现的未处理事项进行会计处理
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