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甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内...
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甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格2010年甲
业务(1)2010年应确认财务费用10万元
业务(2)2010年应确认主营业务收入100万元
业务(3)2010年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元
业务(4)销售当日应确认未实现融资收益600万元
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格2011年甲
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格2010年甲
88
30
10
40
2010年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同12010年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可
不需要作任何会计处理
确认存货跌价损失900万元
确认存货跌价损失1170万元
确认预计负债1170万元
甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品200件单位成本为
19500
25500
24000
30000
甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品100件单位成本为
12750
9750
12000
15000
甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司应向乙公司销售A产品100件单位售价
1.6
1.7
2
甲公司与乙公司于2010年10月4日签订了2500万元的借款合同合同中规定借款期限为2010年10月
2×22年12月1日甲乙公司签订一项不可撤销的产品销售合 同合同约定2×23年3月甲公司以60元/件
60
200
240
140
2010年7月1日甲公司与乙公司订立的加工承揽合同约定甲公司委托乙公司加工一批集成电路板加工货款共计
甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品200件单位成本为
19500
6000
24000
10500
甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品200件单位成本为
300
225
240
285
计算分析题甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格2010年甲
500
620
460
490
2010年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同12010年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可
不需要作任何会计处理
确认存货跌价损失720万元
确认预计负债560万元
确认预计负债1120万元
甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品20件单位售价30
400
-400
100
-100
2010年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同12010年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可
确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元
确认资产减值损失7200万元
确认营业外支出7200万元
确认资产减值损失3200万元
甲公司2018年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司应向乙公司销售 A产品100件单位售
1.6
1.7
2
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格2010年甲
3700
3800
4500
5200
甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品200件单位成本为
19500
25500
24000
30000
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甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下1固定资产收到现金净额60万元该固定资产的成本为90万元累计折旧为80万元未计提减值准备2以现金200万元购入一项无形资产本年度摊销60万元其中40万元计入当期损益20万元计入在建工程的成本3以现金2500万元购入一项固定资产本年度计提折旧500万元全部计入当期损益4存货跌价准备期初余额为零本年度计提存货跌价准备920万元5递延所得税资产期初余额为零本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元6出售本年购入的交易性金融资产收到现金200万元该交易性金融资产的成本为100万元持有期间公允价值变动收益为50万元7期初应收账款为1000万元本年度销售产品实现营业收入6700万元本年度因销售商品收到现金5200万元期末应收账款为2500万元甲公司2010年度实现净利润6500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题E．经营活动现金流量净额6080万元
甲公司经批准2010年1月1日发行三年期可转换公司债券发行价款4800万元该债券期限为3年面值为5000万元票面年利率为3%利息于每年的12月31日支付该债券均可以在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票共可转换为400万股甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%已知P/F6%3=0.8396;P/A60/03=2.6730要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题假定可转换公司债券持有人全部于2011年1月1日将其进行转换则资本公积——股本溢价的金额为
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2009年至2010年发生的相关交易或事项如下12009年7月30日甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同合同规定A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后双方债权债务结清2009年8月10日A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元未计提减值准备公允价值为2200万元A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元已计提的减值准备为200万元公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资采用成本法核算2甲公司取得在建写字楼后委托某建造承包商继续建造至2010年1月1日累计新发生工程支出800万元2010年1月1日该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼甲公司与B公司于2009年11月11日签订租赁合同将该写字楼整体出租给B公司合同规定租赁期自2010年1月1日开始租期为5年年租金为240万元每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年预计净残值为零2010年12月31日甲公司收到租金240万元同日该写字楼的公允价值为3200万元32010年12月20日甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司并向C公司支付补价200万元取得C公司一项土地使用权12月31日甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元公允价值为2000万元C公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算4其他资料如下①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量②假定不考虑相关税费影响编制甲公司2010年收取写字楼租金的相关会计分录
甲上市公司以下简称甲公司有关无形资产的业务资料如下1自2008年初开始自行研究开发一项新专利技术2007年发生相关研究费用60万元符合资本化条件前发生的开发费用为80万元符合资本化条件后发生的开发费用为120万元2009年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元均符合资本化条件2009年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品申请专利权发生注册费等10万元为运行该项无形资产发生的培训支出8万元2该项专利权的法律保护期限为15年甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司甲公司采用直线法摊销无形资产3该项专利权2010年12月31日预计可收回金额为254万元假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备计提减值准备后该无形资产原预计使用年限摊销方法不变要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题该项无形资产在2011年6月30日的账面价值为万元
东方股份有限公司以下简称东方公司是一家以制造业为主营业务的上市公司拥有三个制造中心LM和N分别生产供对外出售的三种产品甲乙和丙东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心全面负责公司的经营活动以下是制造中心L的相关资料制造中心L于2006年12月整体建造完成并投入生产制造中心L由厂房H专利权K以及一条包括设备A.设备B.设备C.设备D的流水线组成专门用于生产产品甲所生产的甲产品存在活跃市场东方公司的固定资产采用年限平均法计提折旧无形资产采用直线法摊销1厂房专利权以及生产线的有关资料如下2005年初东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后着手改建厂房H同时开始筹备引进流水线工作2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线至2006年12月初制造中心L整体建造完成并投入生产厂房H改建以后的入账价值为10500万元预计尚可使用年限为20年预计净残值为500万元专利权K的取得成本为400万元剩余法定使用年限为12年预计受益年限为10年预计无残值设备A设备B设备C和设备D的初始成本分别为1400万元1000万元2600万元和800万元预计使用年限均为10年预计净残值均为022010年一方面由于市场利率的提高另一方面由于甲产品生产的能耗较大且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算2010年12月31日东方公司对制造中心L的有关资产进行减值测试①2010年12月31日厂房H预计的公允价值为8500万元如处置预计将发生清理费用200万元营业税425万元所得税100万元无法独立确定其未来现金流量现值专利权K的公允价值为177万元如将其处置预计将发生法律费用10万元营业税9万元所得税2万元东方公司无法独立确定其未来现金流量现值设备A设备B设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②东方公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示单位万元项目2011年2012年2013年产品甲销售收入14000300015200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品甲的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金1500利息支出100520480其他现金支出100140120假定上述财务预算已包含以下事项事项一2010年11月20日东方公司董事会正式批准解除劳动关系计划企业不能单方面撤回该计划且该计划将在2011年实施完成全部补偿金将在2011年度支付预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元事项二东方公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造因此2012年2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量如果不考虑改良因素东方公司的财务预算是以上年预算数据为基础按照稳定的5%的递减增长率计算如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整为简化起见只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项其余项目直接按上述已知数计算假定有关现金流量均发生于年末不考虑与产品甲相关的存货收入支出均不含增值税③东方公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%税前5%的复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832011年9月10日东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造并更换设备A中的主要部件流水线的出包工程款共计1000万元假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出该技术改造项目于9月30日开始预计需要1年时间发生的支出情况如下2011年9月30日购入用于更换的部件支付新部件的价款税款及其相关费用500万元被更换的部件原购入价为350万元当日还预付了10%的出包工程款2011年12月31日预付20%的出包工程款2012年4月1日再预付30%的出包工程款2012年8月1日又支付工程款240万元2012年9月30日技术改造工作完工结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年预计无残值4为该技术改造项目东方公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元年利率为6%东方公司2011年账面记录的借款还有以下两笔①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元年利率为7.2%②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元年利率为4%假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额借入资金存入银行的年利率为2.7%假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金5其他有关资料①制造中心L生产甲产品的相关资产在2010年以前未发生减值②东方公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题不考虑中期报告及所得税影响[要求]计算结果保留两位小数计算确定技术改造后设备A的账面价值
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算2010年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同由甲公司于2011年2月1日向乙公司销售A产品10000台要求为2010年生产的A产品每台1.52万元2010年12月31日甲公司库存A产品13000台单位成本1.4万元2010年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台预计销售税费为0.1万元/台甲公司于2011年2月1日向乙公司销售了A产品10000台每台的实际售价为1.52万元/台甲公司于2011年3月1日销售A产品100台市场销售价格为1.3万元/台货款均已收到甲公司是增值税一般纳税人增值税率为17%2010年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元要求根据以上资料不考虑其他因素回答下列问题2011年2月1日销售A产品影响当期利润总额的金额为万元
甲公司2003年度实现账面净利润15000万元其2003年度财务报表于2004年2月28日对外报出该公司2004年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下1甲公司于2004年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元并将该事项作为会计差错追溯调整了2003年度财务报表甲公司上述连带保证责任产生于2001年根据甲公司乙公司及银行三方签订的合同乙公司向银行借款7000万元除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外甲公司作为连带责任保证人在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任2003年10月乙公司无法偿还到期借款2003年12月26日甲公司乙公司及银行三方经协商一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息按当时乙公司抵押房产的市场价格估计甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元为此甲公司在其2003年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明但未确认与该事项相关的负债2004年3月1日由于抵押的房产存在产权纠纷乙公司无法拍卖为此银行向法院提起诉讼要求甲公司承担连带保证责任2004年3月20日法院判决甲公司承担连带保证责任假定税法规定企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除2甲公司于2004年3月28日与丙公司签订协议将其生产的一台大型设备出售给丙公司合同约定价款总额为14000万元签约当日支付价款总额的30%之后30日内支付30%另外40%于签约后180目内支付甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项根据丙公司提供的银行账户余额情况甲公司估计丙公司能够按期付款为此甲公司在2004年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元并结转相关成本10000万元2004年9月因自然灾害造成生产设施重大毁损丙公司遂通知甲公司其无法按期支付所购设备其余40%款项甲公司在编制2004年度财务报表时经向丙公司核实预计丙公司所欠剩余款项在2007年才可能收回2004年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入但未确认与该事项相关的所得税影响借主营业务收入5600万元贷应收账款5600万元32004年4月20日甲公司收到当地税务部门返还其2003年度已交所得税款的通知4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元甲公司在对外提供2003年度财务报表时因无法预计是否符合有关的税收优惠政策故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2003年的所得税款项为此甲公司追溯调整了己对外报出的2003年度财务报表相关项目的金额42004年10月1目甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年该项变更自2004年1月1日起执行董事会会议纪要中对该事项的说明为考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化将该同定资产的折旧年限调整为20年这更符合其为企业带来经济利益流入的情况上述管理用固定资产系甲公司于2001年12月购入原值为3600万元甲公司采用年限平均法计提折旧预计净残值为零税法规定该固定资产的计税年限最低为15年甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除在2004年度财务报表中甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元5甲公司2004年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元该资产的计税基础为取得时的成本③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元甲公司适用的所得税税率为25%在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响甲公司2004年度实现盈利按照净利润的10%提取法定盈余公积至4逐项说明甲公司的会计处理是否正确并说明理由对于不正确的会计处理编制更正的会计分录
甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司12010年6月30日甲公司与下列公司的关系及有关情况如下①A公司甲公司拥有A公司20%有表决权股份长江集团拥有A公司10%的有表决权股份A公司董事会由7名成员组成其中2名由甲公司委派1名由长江集团委派其他4名由其他股东委派根据A公司的公司章程该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上含5人同意方可实施长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元含相关税费5万元取得取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元与所有者权益账面价值相同其中实收资本为2500万元资本公积均为资本溢价500万元盈余公积100200万元未分配利润200800万元②B公司甲公司拥有B公司8%的有表决权股份A公司拥有B公司25%的有表决权股份甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得B公司发行的股份不存在活跃的市场报价公允价值不能可靠计量甲公司在2010年4月20日以一批存货作为对价取得B公司8%的股权该批存货的账面价值为700万元公允价值为1000万元不含增值税另支付手续费30万元③C公司甲公司拥有C公司60%的有表决权股份甲公司该项股权系2009年2月20日取得成本为2800万元购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元该项企业合并为非同一控制企业合并且按照税法规定该项合并为应税合并④D公司2009年1月1日甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股占D公司总股份的25%并对D公司形成重大影响2009年1月1日D公司可辨认净资产公允价值为8000万元⑤E上市公司甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份甲公司该项股权系2010年2月取得拥有E上市公司50万股股票每股买价12元同时支付相关税费2万元准备长期持有2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元甲公司预计该股票下跌是暂时性的22010年下半年甲公司为进一步健全产业链优化产业结构全面提升公司的核心竞争力和综合实力进行了如下资本运作①2010年8月甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中不包括长江集团购买了A公司60%的有表决权股份相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕该项交易发生后A公司董事会成员结构变更为甲公司派出5名长江集团公司派出1名其他股东派出1名2010年1月1日至2010年8月31日A公司实现净利润900万元未发生其他计入所有者权益的交易或事项2010年8月31日A公司可辨认净资产公允价值为5500万元原20%股权公允价值为1100万元②2010年9月30日甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权另支付审计法律服务咨询等费用共计200万元相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕当日G公司可辨认净资产公允价值为5000万元账面价值为3500万元长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形成在2010年9月30日对G公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元③2010年11月30日甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了C公司40%的股权当日C公司的可辨认净资产公允价值为6000万元自购买日开始持续计量的金额为7000万元32010年7月1日D公司向大海公司定向增发新股400万股大海公司以4000万元现金认购增发股份后甲公司对D公司仍具有重大影响2009年1月1日到2010年6月30日期间以2009年1月1日D公司可辨认净资产公允价值为基础计算D公司累计实现净利润1600万元在此期间D公司除所实现利润外无其他所有者权益他变动结合资料1和2回答下列问题①针对A公司的投资作出2010年8月31日在个别财务报表和合并财务报表中的会计处理并计算因该项合并产生的商誉金额②针对收购G公司的事项判断该项企业合并的合并类型并作出甲公司2010年9月30日在个别财务报表的会计处理③针对进一步购买C公司40%的股权说明该项交易的性质作出该项购买在2010年11月30日在个别财务报表和合并财务报表中的相关会计处理并计算因合并C公司产生商誉的金额
丙公司为上市公司2010年1月1日发行在外的普通股为10000万股2010年丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项12月20日丙公司与承销商签订股份发行合同4月1日定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价于当日取得对被购买方的控制权27月1日根据股__会决议以2010年6月30日股份为基础分派股票股利每10股送2股310月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员2000万份股票期权每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股4丙公司2010年度普通股平均市价为每股10元2010年度合并净利润为13000万元其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题丙公司2010年度的基本每股收益是
下列交易或事项的会计处理中符合现行会计准则规定的有
2007年12月20日经股__会批准甲公向向100名高管人员每人授予2万股普通股每股面值1元根据股份支付协议的规定这些高管人员自2008年1月1日起在公司连续服务满3年即可于2010年12月31日无偿获得授予的普通股甲公司普通股2007年12月20日的市场价格为每股12元2007年12月31日的市场价格为每股15元2008年2月8日甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股拟用于高管人员股权激励在等待期内甲公司没有高管人员离开公司2010年12月31日高管人员全部行权当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是
甲公司拟建造一项固定资产大型生产线工期预计为1.5年有关资料如下12010年1月1日甲公司向中国银行专门借款1000万元期限为3年年利率为8%每年1月1日付息2除专门借款外甲公司只有一笔一般借款为甲公司2009年7月1日借入的长期借款4000万元期限为5年年利率为6%每年7月1日付息3甲公司于2010年3月1日开工建造相关建造支出为2010年4月1日发生支出400万元7月1日发生支出800万元10月1日发生支出200万元4专门借款中未支出部分存入银行假定月利率为0.5%全年按照360天计算要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2010年度一般借款应予资本化的利息费用为
下列各项交易或事项中不会影响发生当期营业利润的有
甲公司应收乙公司账款1400万元已经逾期甲公司已计提了80万元坏账准备经协商决定进行债务重组乙公司以银行存款200万元一项无形资产和一项对C公司的长期股权投资偿付部分债务剩余债务免除乙公司该项无形资产的账面原值为600万元已累计摊销200万元债务重组日公允价值为500万元该项长期股权投资的账面余额为700万元已计提减值准备100万元债务重组日公允价值为560万元要求根据上述资料不考虑相关税费和其他因素回答下列问题乙公司因该项债务重组对利润总额的影响金额为
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%该公司共有100名职工其中80名为直接生产人员20名为公司总部管理人员2010年有关职工薪酬的业务如下11月1日甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元出售的价格为每套60万元拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元出售的价格为每套80万元假定该100名职工均在2010年度中陆续购买了公司出售的住房售房协议规定职工在取得住房后必须在公司服务满10年含2010年1月假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用不考虑相关税费27月15日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工每人一台每台成本为1.8万元每台售价等于计税价格为2万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2010年12月31日甲公司长期待摊费用的余额为万元
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2009年至2010年发生的相关交易或事项如下12009年7月30日甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同合同规定A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后双方债权债务结清2009年8月10日A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元未计提减值准备公允价值为2200万元A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元已计提的减值准备为200万元公允价值为2300万元甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资采用成本法核算2甲公司取得在建写字楼后委托某建造承包商继续建造至2010年1月1日累计新发生工程支出800万元2010年1月1日该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续对于该写字楼甲公司与B公司于2009年11月11日签订租赁合同将该写字楼整体出租给B公司合同规定租赁期自2010年1月1日开始租期为5年年租金为240万元每年年底支付甲公司预计该写字楼的使用年限为30年预计净残值为零2010年12月31日甲公司收到租金240万元同日该写字楼的公允价值为3200万元32010年12月20日甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司并向C公司支付补价200万元取得C公司一项土地使用权12月31日甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元公允价值为2000万元C公司土地使用权的公允价值为2200万元甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算4其他资料如下①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量②假定不考虑相关税费影响计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录
东方股份有限公司以下简称东方公司是一家以制造业为主营业务的上市公司拥有三个制造中心LM和N分别生产供对外出售的三种产品甲乙和丙东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心全面负责公司的经营活动以下是制造中心L的相关资料制造中心L于2006年12月整体建造完成并投入生产制造中心L由厂房H专利权K以及一条包括设备A.设备B.设备C.设备D的流水线组成专门用于生产产品甲所生产的甲产品存在活跃市场东方公司的固定资产采用年限平均法计提折旧无形资产采用直线法摊销1厂房专利权以及生产线的有关资料如下2005年初东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后着手改建厂房H同时开始筹备引进流水线工作2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线至2006年12月初制造中心L整体建造完成并投入生产厂房H改建以后的入账价值为10500万元预计尚可使用年限为20年预计净残值为500万元专利权K的取得成本为400万元剩余法定使用年限为12年预计受益年限为10年预计无残值设备A设备B设备C和设备D的初始成本分别为1400万元1000万元2600万元和800万元预计使用年限均为10年预计净残值均为022010年一方面由于市场利率的提高另一方面由于甲产品生产的能耗较大且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算2010年12月31日东方公司对制造中心L的有关资产进行减值测试①2010年12月31日厂房H预计的公允价值为8500万元如处置预计将发生清理费用200万元营业税425万元所得税100万元无法独立确定其未来现金流量现值专利权K的公允价值为177万元如将其处置预计将发生法律费用10万元营业税9万元所得税2万元东方公司无法独立确定其未来现金流量现值设备A设备B设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②东方公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示单位万元项目2011年2012年2013年产品甲销售收入14000300015200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品甲的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金1500利息支出100520480其他现金支出100140120假定上述财务预算已包含以下事项事项一2010年11月20日东方公司董事会正式批准解除劳动关系计划企业不能单方面撤回该计划且该计划将在2011年实施完成全部补偿金将在2011年度支付预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元事项二东方公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造因此2012年2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量如果不考虑改良因素东方公司的财务预算是以上年预算数据为基础按照稳定的5%的递减增长率计算如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整为简化起见只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项其余项目直接按上述已知数计算假定有关现金流量均发生于年末不考虑与产品甲相关的存货收入支出均不含增值税③东方公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%税前5%的复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832011年9月10日东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造并更换设备A中的主要部件流水线的出包工程款共计1000万元假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出该技术改造项目于9月30日开始预计需要1年时间发生的支出情况如下2011年9月30日购入用于更换的部件支付新部件的价款税款及其相关费用500万元被更换的部件原购入价为350万元当日还预付了10%的出包工程款2011年12月31日预付20%的出包工程款2012年4月1日再预付30%的出包工程款2012年8月1日又支付工程款240万元2012年9月30日技术改造工作完工结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年预计无残值4为该技术改造项目东方公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元年利率为6%东方公司2011年账面记录的借款还有以下两笔①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元年利率为7.2%②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元年利率为4%假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额借入资金存入银行的年利率为2.7%假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金5其他有关资料①制造中心L生产甲产品的相关资产在2010年以前未发生减值②东方公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题不考虑中期报告及所得税影响[要求]计算结果保留两位小数计算确定东方公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2010年12月31日预计未来现金流量的现值
甲公司为上市公司增值税一般纳税人于2010年12月1日销售给乙公司产品一批价款为1000万元增值税税率为17%双方约定3个月付款乙公司因财务困难无法按期支付上述货款甲公司已对该应收账款计提坏账准备150万元2011年3月1日乙公司与甲公司协商达成债务重组协议如下1乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务2乙公司以自有一项专利技术和一批A材料抵偿部分债务专利技术转让手续于2011年3月8日办理完毕A材料也已于2011年3月8日运抵甲公司该债务重组日专利技术的账面原价为380万元累计摊销100万元已计提减值准备20万元当日公允价值为250万元营业税税率为5010A材料账面成本为80万元公允价值计税价格为100万元增值税税率为17%3将部分债务转为乙公司100万股普通股每股面值为1元每股市价为5元不考虑其他因素甲公司将取得的股权作为可供出售金额资产核算乙公司已于2011年3月8日办妥相关手续要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失为
依据企业会计准则的规定下列有关分部报告的表述中正确的有
2011年度甲公司发生的相关交易或事项如下14月1日甲公司收到先征后返的增值税600万元26月30日甲公司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋该房屋的预计使用年限为50年当地政府为鼓励甲公司在当地投资于同日拨付甲公司2000万元作为对甲公司取得房屋的补偿38月1日甲公司收到政府拨付的300万元款项用于正在建造的新型设备至12月31日该设备仍处于建造过程中410月10日甲公司收到当地政府追加的投资500万元甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2011年度因政府补助应确认的收益金额是
甲公司自行建造某项生产用大型设备该设备由ABCD四个部件组成建造过程中发生外购设备和材料成本3660万元人工成本600万元资本化的借款费用960万元安装费用570万元为达到正常运转发生测试费300万元外聘专业人员服务费180万元员工培训费60万元2009年1月该设备达到预定可使用状态并投入使用因设备刚刚投产未能满负荷运转甲公司当年度亏损360万元该设备整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为1680万元1440万元2400万元1080万元各部件的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天因技术进步等原因甲公司于2011年1月对该设备进行更新改造以新的部件E代替了A部件要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列问题甲公司该设备2009年度应计提的折旧额是
甲上市公司以下简称甲公司有关无形资产的业务资料如下1自2008年初开始自行研究开发一项新专利技术2007年发生相关研究费用60万元符合资本化条件前发生的开发费用为80万元符合资本化条件后发生的开发费用为120万元2009年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元均符合资本化条件2009年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品申请专利权发生注册费等10万元为运行该项无形资产发生的培训支出8万元2该项专利权的法律保护期限为15年甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司甲公司采用直线法摊销无形资产3该项专利权2010年12月31日预计可收回金额为254万元假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备计提减值准备后该无形资产原预计使用年限摊销方法不变要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司自行研发的该项无形资产的入账价值为万元
甲公司为上市公司2008年至2010年甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下12009年1月1日甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元含原未确认的无形资产公允价值3000万元除原未确认的无形资产外其余各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同上述无形资产按10年采用直线法摊销预计净残值为零甲公司取得乙公司60%股权后能够对乙公司的财务和经营政策实施控制2010年1月10日甲公司与乙公司的其他股东签订协议甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价发行的普通股数量以乙公司2010年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定甲公司股__会乙公司股东会于2010年1月20日同时批准上述协议乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元经与乙公司其他股东协商甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40010股权的对价2009年6月20日甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准2009年6月30日甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续同日甲公司股票的市场价格为每股10.5元2008年1月1日至2010年6月30日乙公司实现净利润9500万元在此期间未分配现金股利乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元除上述外乙公司无其他影响所有者权益变动的事项2为了处置2010年末账龄在5年以上账面余额为5500万元账面价值为3000万元的应收账款乙公司管理层2010年12月31日制定了以下两个可供选择的方案供董事会决策方案1将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司丙公司并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险方案2将上述应收账款委托某信托公司设立信托由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%3年期的资产支持证券2800万元乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险3经董事会批准甲公司2008年1月1日实施股权激励计划其主要内容为甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权行权条件为乙公司2008年度实现的净利润较前1年增长6%截止2009年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%截止2010年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相关于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金行权期为3年乙公司2008年度实现的净利润较前1年增长5%本年度没有管理人员离职该年末甲公司预计乙公司截止2009年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%未来1年将有2名管理人员离职2009年度乙公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长7%该年末甲公司预计乙公司截止2010年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%未来1年将有4名管理人员离职2010年10月20日甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元2010年初至取消股权激励计划前乙公司有1名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下2008年1月1日为9元2008年12月31日为10元2009年12月31日为12元2010年10月20日为11元本题不考虑税费和其他因素[要求]1根据资料1判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质并说明判断依据2根据资料1计算甲公司购买乙公司40%股权的成本以及该交易对甲公司2010年6月30日合并股东权益的影响金额3根据资料1计算甲公司2010年12月31日合并资产负债表应当列示的商誉金额4根据资料2分别方案1和方案2简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理并说明理由5根据资料3计算股权激励计划的实施对甲公司2008年度和2009年度合并财务报表的影响并简述相应的会计处理6根据资料3计算股权激励计划的取消对甲公司2010年度合并财务报表的影响并简述相应的会计处理
甲公司2003年度实现账面净利润15000万元其2003年度财务报表于2004年2月28日对外报出该公司2004年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下1甲公司于2004年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元并将该事项作为会计差错追溯调整了2003年度财务报表甲公司上述连带保证责任产生于2001年根据甲公司乙公司及银行三方签订的合同乙公司向银行借款7000万元除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外甲公司作为连带责任保证人在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任2003年10月乙公司无法偿还到期借款2003年12月26日甲公司乙公司及银行三方经协商一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息按当时乙公司抵押房产的市场价格估计甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元为此甲公司在其2003年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明但未确认与该事项相关的负债2004年3月1日由于抵押的房产存在产权纠纷乙公司无法拍卖为此银行向法院提起诉讼要求甲公司承担连带保证责任2004年3月20日法院判决甲公司承担连带保证责任假定税法规定企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除2甲公司于2004年3月28日与丙公司签订协议将其生产的一台大型设备出售给丙公司合同约定价款总额为14000万元签约当日支付价款总额的30%之后30日内支付30%另外40%于签约后180目内支付甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项根据丙公司提供的银行账户余额情况甲公司估计丙公司能够按期付款为此甲公司在2004年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元并结转相关成本10000万元2004年9月因自然灾害造成生产设施重大毁损丙公司遂通知甲公司其无法按期支付所购设备其余40%款项甲公司在编制2004年度财务报表时经向丙公司核实预计丙公司所欠剩余款项在2007年才可能收回2004年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入但未确认与该事项相关的所得税影响借主营业务收入5600万元贷应收账款5600万元32004年4月20日甲公司收到当地税务部门返还其2003年度已交所得税款的通知4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元甲公司在对外提供2003年度财务报表时因无法预计是否符合有关的税收优惠政策故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为2003年的所得税款项为此甲公司追溯调整了己对外报出的2003年度财务报表相关项目的金额42004年10月1目甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年该项变更自2004年1月1日起执行董事会会议纪要中对该事项的说明为考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化将该同定资产的折旧年限调整为20年这更符合其为企业带来经济利益流入的情况上述管理用固定资产系甲公司于2001年12月购入原值为3600万元甲公司采用年限平均法计提折旧预计净残值为零税法规定该固定资产的计税年限最低为15年甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除在2004年度财务报表中甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元5甲公司2004年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元该资产的计税基础为取得时的成本③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元甲公司适用的所得税税率为25%在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响甲公司2004年度实现盈利按照净利润的10%提取法定盈余公积计算确定甲公司2004年度合并利润表中其他综合收益项目的金额
下列有关无形资产会计处理的表述中正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2008年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100元可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2008年1月1日起至2010年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2008年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2008年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2008年112月31日达到预定可使用状态32009年7月1日甲公司支付2008年度可转换公司债券利息3000万元42009年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量④不考虑所得税影响[要求]1计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值2计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用3编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录4计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率5计算公司可转换公司债券负债成分2009年6月30日的摊余成本并编制甲公司确认2009年上半年利息费用的会计分录6编制甲公司2009年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录
甲公司2011年度涉及现金流量的交易或事项如下1因购买子公司的少数股权支付现金680万元2为建造厂房发行债券收到现金8000万元3附追索权转让应收账款收到现金200万元4因处置子公司收到现金350万元处置时该子公司现金余额勾500万元5支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元6因购买子公司支付现金780万元购买时该子公司现金余额为900万元7因购买交易性权益工具支付现金160万元其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元8因持有的债券到期收到现金120万元其中本金为100万元利息为20万元9支付在建工程人员工资300万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题E．筹资活动现金流入8120万元
甲公司于2011年1月2日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票120万股每股5.9元另支付相关交易费用2万元甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元6月30日该股票收盘价格为每股5元2011年7月5日以每股5.50元的价格将该股票全部出售要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为
甲公司为房地产开发企业适用的所得税税率为25%甲公司2009年12月31日将一项账面原值5000万元已经计提存货跌价准备500万元的待售商品房转为经营性出租作为投资性房地产核算转换日公允价值为5200万元2010年12月31日其公允价值为5100万元税法规定对该项房地产采用年限平均法计提折旧预计尚可使用年限为50年预计净残值为0要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题假定甲公司对本公司的投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量则2010年12月31日因该项房地产确认的递延所得税负债余额为
东方股份有限公司以下简称东方公司是一家以制造业为主营业务的上市公司拥有三个制造中心LM和N分别生产供对外出售的三种产品甲乙和丙东方公司的总部分别以三个制造中心作为其管理中心全面负责公司的经营活动以下是制造中心L的相关资料制造中心L于2006年12月整体建造完成并投入生产制造中心L由厂房H专利权K以及一条包括设备A.设备B.设备C.设备D的流水线组成专门用于生产产品甲所生产的甲产品存在活跃市场东方公司的固定资产采用年限平均法计提折旧无形资产采用直线法摊销1厂房专利权以及生产线的有关资料如下2005年初东方公司取得用于生产甲产品的专利权K后着手改建厂房H同时开始筹备引进流水线工作2005年12月厂房H改建完成的同时安装流水线至2006年12月初制造中心L整体建造完成并投入生产厂房H改建以后的入账价值为10500万元预计尚可使用年限为20年预计净残值为500万元专利权K的取得成本为400万元剩余法定使用年限为12年预计受益年限为10年预计无残值设备A设备B设备C和设备D的初始成本分别为1400万元1000万元2600万元和800万元预计使用年限均为10年预计净残值均为022010年一方面由于市场利率的提高另一方面由于甲产品生产的能耗较大且资产的维护所需的现金支出远远高于最初的预算2010年12月31日东方公司对制造中心L的有关资产进行减值测试①2010年12月31日厂房H预计的公允价值为8500万元如处置预计将发生清理费用200万元营业税425万元所得税100万元无法独立确定其未来现金流量现值专利权K的公允价值为177万元如将其处置预计将发生法律费用10万元营业税9万元所得税2万元东方公司无法独立确定其未来现金流量现值设备A设备B设备C和设备D的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②东方公司管理层2010年年末批准的财务预算中制造中心L预计未来现金流量有关的资料如下表所示单位万元项目2011年2012年2013年产品甲销售收入14000300015200上年销售产品甲产生的应收账款本年收回100200100本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回200100300购买生产产品甲的材料支付现金60004005500以现金支付职工薪酬400020003220支付的设备维修支出300100310设备改良支付现金1500利息支出100520480其他现金支出100140120假定上述财务预算已包含以下事项事项一2010年11月20日东方公司董事会正式批准解除劳动关系计划企业不能单方面撤回该计划且该计划将在2011年实施完成全部补偿金将在2011年度支付预计涉及应支付给制造中心L的辞退职工补偿金为400万元事项二东方公司计划在2012年对制造中心L的流水线进行技术改造因此2012年2013年的财务预算是按考虑了改良影响后所预计的现金流量如果不考虑改良因素东方公司的财务预算是以上年预算数据为基础按照稳定的5%的递减增长率计算如果需按上年预算数据的5%的递减增长率调整为简化起见只需考虑销售收入和购买材料涉及的现金流量两项其余项目直接按上述已知数计算假定有关现金流量均发生于年末不考虑与产品甲相关的存货收入支出均不含增值税③东方公司在投资制造中心L时所要求的最低必要报酬率为5%税前5%的复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832011年9月10日东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造并更换设备A中的主要部件流水线的出包工程款共计1000万元假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出该技术改造项目于9月30日开始预计需要1年时间发生的支出情况如下2011年9月30日购入用于更换的部件支付新部件的价款税款及其相关费用500万元被更换的部件原购入价为350万元当日还预付了10%的出包工程款2011年12月31日预付20%的出包工程款2012年4月1日再预付30%的出包工程款2012年8月1日又支付工程款240万元2012年9月30日技术改造工作完工结清其余的出包工程款技术改造后的设备预计均尚可使用8年预计无残值4为该技术改造项目东方公司于2011年11月1日专门向银行借入2年期借款1000万元年利率为6%东方公司2011年账面记录的借款还有以下两笔①2010年6月1日借入的3年期借款1500万元年利率为7.2%②2011年1月1日借入的2年期借款1000万元年利率为4%假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动东方公司按年度计算应予资本化的利息费用金额借入资金存入银行的年利率为2.7%假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式假定工程支出超过专门借款时占用一般借款仍不足的占用自有资金5其他有关资料①制造中心L生产甲产品的相关资产在2010年以前未发生减值②东方公司不存在可分摊至制造中心L的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题不考虑中期报告及所得税影响[要求]计算结果保留两位小数编制2010年12月31日的减值分录
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