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无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债均不需要折现 企业应针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应计入所有者权益 资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。若未来期间税率发生变化的，应按变化后的新税率计算确定 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
贷方1530 借方1638 借方1110 贷方4500
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照会计规定计算的所得税费用计量 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照说法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量 资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，一律应当将其影响数计入变化当期的所得税费用
按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值 按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础 比较资产、负债的账面价值与其计税基础 就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税 确定利润表中的所得税费用
资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债 资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算 资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础 执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税
贷方1530 借方1638 借方1110 贷方4500
应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理 应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理 调减2011年资产负债表应收账款项目200万元 调增2011年利润表营业外支出项目500万元 调增2011年利润表资产减值损失项目500万元
事项(2)应作为资产负债表日后非调整事项 事项(3)中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项 事项(3)中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项 事项(3)中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量 适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
事项(2) 应作为资产负债表日后非调整事项 事项(3) 中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项 事项(3) 中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项 事项(3) 中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项
300.00 249.52 273.28 260.08
产生暂时性差异的一定是资产负债表中列示的资产,负债项目 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额 资产负债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值进行复核 在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目的金额进行调整
事项(2) 应作为资产负债表日后非调整事项 事项(3) 中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项 事项(3) 中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项 事项(3) 中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项
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