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内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施 保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一 内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响 按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制 如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查
总体量 , 抽样单位 , 内部控制的好坏 , 审计环境 总体量 , 审计目标 , 内部控制的好坏 , 内部审计人员的经验 抽样单位 , 可容忍误差 , 内部控制的好坏 , 审计环境 可容忍误差 , 内部控制的好坏 , 预计总体误差 , 审计环境
内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施 若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100% 内部控制越有效，控制风险就越低 按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制 如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查
观察程序主要用于观察实物资产的状况和企业的主要业务活动 重新执行是指要求被审计单位相关人员将内部控制的程序重新执行一遍，以检查其是否有效执行 分析程序可用于风险评估，但不能用于控制测试 如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施 保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一 内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响 如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无须开展实质性审查 按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制
内部控制的设置和运行受制于成本效益原则 内部控制针对企业所有的业务活动而设置 内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的
被审计单位内部控制比较健全，但尚存在一定缺陷 检查被审计单位有关业务时差错发生率高 审计人员无法信任被审计单位的内部控制 被审计单位的内部控制健全且执行良好
确定内部控制审计业务特征，以界定审计范围 明确内部控制审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质 根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 确定执行内部控制审计业务所需资源的性质、时间安排和范围
内部控制的执行 内部控制的设计 被审计单位人员执行的存货盘点 业务经营活动
审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议 内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本 审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估 审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平
确定内部控制审计业务特征，以界定审计范围 明确内部控制审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质 根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 确定执行内部控制审计业务所需资源的性质、时间安排和范围
内部审计应独立、客观地审查和评价项目建设管理活动和内部控制 内部审计人员应当以职业谨慎态度执行审计业务 建设单位应按照相关的法律和行政法规规定，设立内部审计机构 被审计单位的管理活动和内部控制的决策和执行应由审计机构和内部相关人员负责
《企业内部控制审计指引实施意见》 《企业内部控制审计指引》 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制应用指引》
运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性 询问管理人员和其他有关人员 检查内部控制过程中生成的文件和记录 向有关第三方进行函证 观察业务活动和内部控制的实际运行情况
观察程序主要用于观察实物资产的状况和企业的主要业务活动 穿行测试要求被审计单位相关人员将内部控制的程序重新执行一遍，以检查其是否有效执行 分析程序可用于风险评估，但不能用于控制测试 如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避 内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 规模小,人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷
查阅相关文件 分析性复核 询问有关人员 观察业务活动 检查内部控制执行过程中生成的记录
湘公网安备 43130202000226号