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某远洋运输公司与A公司签订协议，将一艘货轮连同操作人员租给其使用，租期一年，年租金500万，A公司还向远洋公司支付其间的修理费用和操作人员工资100万元。则该运输公司应纳营业税( )。
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本案天津远洋运输公司没有责任 ,因为货物的风险未转移给船方
本案天津远洋运输公司没有责任 ,因为其责任还未开始
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某航空运输公司与甲公司签订协议将一架价值2亿元的空 客飞机配备机组人员租给其使用租期半年租金400万
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中国某机械进出口公司与英国某公司签订了一份合同由英国某公司供应一套机器设备价格为CIF上海不可
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某远洋运输企业2012年4月承揽一项境内运输业务取得全部价款和价外费用380万元将承揽的该业务分给另
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某市水路运输企业属于增值税一般纳税人2016年7月发生以下经营业务承担远洋运输业务取得运输收入860
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下列情况中适合使用的抽样检验的是
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某远洋运输公司新订购了一艘万吨级货轮
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下列关于财务预算编制方法表述正确的有
甲公司系20×5年初成立的股份有限公司甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算假定甲公司适用的所得税税率为33%从20×8年起所得税税率改为25%假设甲公司计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异20×8年之前发生的暂时性差异预计在20×8年及以后期间转回每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积1甲公司20×5年12月购入生产设备原价为6000万元预计使用年限10年预计净残值为零采用直线法计提折旧20×7年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额为4000万元20×8年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为4000万元20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初年末的在产品成本均为零假定上述生产设备只用于生产A产品甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致2甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试其可收回金额为1600万元预计尚可使用年限4年净残值为零该固定资产的原价为4800万元已提折旧2400万元原预计使用年限8年按直线法计提折旧净残值为零但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备甲公司20×8年初发现该差错并予以更正甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致3甲公司20×5年1月购入一项专利权实际成本为5000万元预计使用年限为10年与税法规定相同20×7年末因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响经减值测试表明其可收回金额为2100万元20×8年甲公司经市场调查发现市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品原估计的该项专利的可收回金额有部分转回于20×8年末测试可收回金额为2600万元420×8年末存货总成本为7000万元其中完工A产品为10000台总成本为6000万元库存原材料总成本为1000万元完工A产品每台单位成本为0.6万元共10000台其中8000台订有不可撤销的销售合同20×8年末该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元其余A产品每台销售价格为0.5万元估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元由于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为1200万元有关销售费用和税金总额为100万元5甲公司20×8年度实现利润总额12000万元其中国债利息收入为50万元转回的坏账准备105万元其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除实际发生的业务招待费110万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元除本题所列事项外无其他纳税调整事项固定资产提完减值后折旧年限折旧方法和预计净残值都不变无形资产提完减值后摊销年限摊销方法都不变根据上述资料回答下列问题答案中金额单位用万元表示甲公司20×8年度库存A产品的账面价值为万元
A股份有限公司本题下称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑增值税以外的其他相关税费A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下12006年11月2日A公司与B公司签订股权购买协议购买B公司40%的股权购买价款为3000万元不考虑相关税费该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股__会和B公司董事会批准股权过户手续于2007年1月1日办理完毕A公司已将全部价款支付给B公司2007年1月1日B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元公允价值为8100万元取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元账面价值为450万元无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值双方采用的会计政策会计期间相同22007年3月20日B公司宣告发放2006年度现金股利500万元并于2007年4月20日实际发放2007年度B公司实现净利润600万元32008年12月10日B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元已扣除所得税的影响2008年度B公司实现净利润900万元42009年1月20日A公司与D公司签订资产置换协议以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%A公司换出的房屋账面原价为2200万元已计提折旧为300万元已计提减值准备为100万元公允价值为2000万元换出的库存商品实际成本为200万元未计提存货跌价准备该部分库存商品的市场价格不含增值税和计税价格均为240万元上述协议于2009年3月30日经A公司临时股__会和D公司董事会批准涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成2009年4月1日E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元双方采用的会计政策会计期间相同2009年度E公司实现净利润的情况如下1月份实现净利润120万元2月至3月份实现净利润220万元4月至12月份实现净利润800万元52009年8月29日A公司与C公司签订协议将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司股权转让协议的有关条款如下①股权转让协议在经A公司和C公司股__会批准后生效②股权转让的总价款为6300万元协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项2009年9月30日A公司和C公司分别召开股__会并批准了上述股权转让协议当日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2009年10月31日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止2009年12月31日上述股权转让的过户手续尚未办理完毕2009年度B公司实现净利润的情况如下1月至9月份实现净利润700万元10月份实现净利润100万元11月至12月份实现净利润220万元除上述交易或事项外B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项假定投资双方均未发生任何内部交易根据上述资料回答下列问题答案中单位用万元表示A公司因对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为元
甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券债券面值为6000万元不考虑债券发行费用票面年利率为3%该固定资产建造采用出包方式2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元4月1日支付工程进度款1000万元4月19日至8月7日因进行工程质量和安全检查停工8月8日重新开工9月1日支付工程进度款1599万元假定借款费用资本化金额按年计算每月按30天计算未发生与建造该固定资产有关的其他借款该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为万元
下列有关收入确认方法的说法中正确的会计处理有
下列各项中体现实质重于形式要求的有
A股份有限公司本题下称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑增值税以外的其他相关税费A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下12006年11月2日A公司与B公司签订股权购买协议购买B公司40%的股权购买价款为3000万元不考虑相关税费该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股__会和B公司董事会批准股权过户手续于2007年1月1日办理完毕A公司已将全部价款支付给B公司2007年1月1日B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元公允价值为8100万元取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元账面价值为450万元无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值双方采用的会计政策会计期间相同22007年3月20日B公司宣告发放2006年度现金股利500万元并于2007年4月20日实际发放2007年度B公司实现净利润600万元32008年12月10日B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元已扣除所得税的影响2008年度B公司实现净利润900万元42009年1月20日A公司与D公司签订资产置换协议以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%A公司换出的房屋账面原价为2200万元已计提折旧为300万元已计提减值准备为100万元公允价值为2000万元换出的库存商品实际成本为200万元未计提存货跌价准备该部分库存商品的市场价格不含增值税和计税价格均为240万元上述协议于2009年3月30日经A公司临时股__会和D公司董事会批准涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成2009年4月1日E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元双方采用的会计政策会计期间相同2009年度E公司实现净利润的情况如下1月份实现净利润120万元2月至3月份实现净利润220万元4月至12月份实现净利润800万元52009年8月29日A公司与C公司签订协议将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司股权转让协议的有关条款如下①股权转让协议在经A公司和C公司股__会批准后生效②股权转让的总价款为6300万元协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项2009年9月30日A公司和C公司分别召开股__会并批准了上述股权转让协议当日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2009年10月31日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止2009年12月31日上述股权转让的过户手续尚未办理完毕2009年度B公司实现净利润的情况如下1月至9月份实现净利润700万元10月份实现净利润100万元11月至12月份实现净利润220万元除上述交易或事项外B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项假定投资双方均未发生任何内部交易根据上述资料回答下列问题答案中单位用万元表示A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为万元
甲公司系20×5年初成立的股份有限公司甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算假定甲公司适用的所得税税率为33%从20×8年起所得税税率改为25%假设甲公司计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异20×8年之前发生的暂时性差异预计在20×8年及以后期间转回每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积1甲公司20×5年12月购入生产设备原价为6000万元预计使用年限10年预计净残值为零采用直线法计提折旧20×7年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额为4000万元20×8年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为4000万元20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初年末的在产品成本均为零假定上述生产设备只用于生产A产品甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致2甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试其可收回金额为1600万元预计尚可使用年限4年净残值为零该固定资产的原价为4800万元已提折旧2400万元原预计使用年限8年按直线法计提折旧净残值为零但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备甲公司20×8年初发现该差错并予以更正甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致3甲公司20×5年1月购入一项专利权实际成本为5000万元预计使用年限为10年与税法规定相同20×7年末因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响经减值测试表明其可收回金额为2100万元20×8年甲公司经市场调查发现市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品原估计的该项专利的可收回金额有部分转回于20×8年末测试可收回金额为2600万元420×8年末存货总成本为7000万元其中完工A产品为10000台总成本为6000万元库存原材料总成本为1000万元完工A产品每台单位成本为0.6万元共10000台其中8000台订有不可撤销的销售合同20×8年末该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元其余A产品每台销售价格为0.5万元估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元由于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为1200万元有关销售费用和税金总额为100万元5甲公司20×8年度实现利润总额12000万元其中国债利息收入为50万元转回的坏账准备105万元其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除实际发生的业务招待费110万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元除本题所列事项外无其他纳税调整事项固定资产提完减值后折旧年限折旧方法和预计净残值都不变无形资产提完减值后摊销年限摊销方法都不变根据上述资料回答下列问题答案中金额单位用万元表示甲公司20×8年度应确认的递延所得税资产为万元
__股份有限公司系上市公司以下简称__公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计捉减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转__公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积__公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成__公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出实际对外公布日为2009年4月30日__公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问其中下述交易或事项中的12项于2009年2月26日发现345项于2009年3月2日发现11月1日__公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司另向__公司支付341万元1月6日__公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为5l万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库__公司的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费——应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150210月15日__公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品贷款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日__公司收到第一笔货款234万元并存入银行__公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日__公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款__公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140312月1日__公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税额为17万元为及时收回货款__公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日__公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元__公司的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费——应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品80412月1日__公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用__公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日__公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日__公司的安装工作尚未结束假定按照税法规定该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税__公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费——应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品350512月1日__公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元__公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日__公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定不考虑所得税的影响__公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费——应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600根据上述资料回答下列问题__公司对上述差错进行账务处理对2008年利润表中营业收入项目影响金额为万元
下列各项中可能会引起资本公积账面余额发生变化的有
对于采用成本法核算的长期股权投资下列各项中符合现行会计准则规定的有
下列各项中会导致一般工业企业当期营业利润减少的有
下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中正确的有
下列经济业务或事项应通过投资收益科目核算的有
2008年3月10日甲公司销售一批材料给乙公司开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元增值税销项税额为34000元款项尚未收到双方约定乙公司在5月1日之前支付货款由于乙公司资金周转困难到期不能偿付货款2008年6月4日甲公司与乙公司进行债务重组重组协议如下甲公司同意豁免乙公司债务134000元债务延长期间每月按余款的2%收取利息同时协议中列明若乙公司从7月份起每月获利超过20万元每月加收1%的利息利息和本金于2008年10月4日一同偿还假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元整个债务重组交易没有发生相关税费若预计乙公司从7月份开始每月获利均不会超过20万元在债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为元
某上市公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月10日公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的有
某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价按单项存货计提跌价准备存货跌价准备在结转成本时结转2006年末该公司有库存A产品的账面成本为500万元其中有60%是订有销售合同的合同价合计金额为350万元预计销售费用及税金为35万元未订有合同的部分预计销售价格为210万元预计销售费用及税金为30万元2007年度由于该公司产品结构调整不再生产A产品当年售出A产品情况订有销售合同的部分全部售出无销售合同的部分售出10%至2007年年末剩余A产品的预计销售价格为150万元预计销售税费30万元则2007年12月31日应计提的存货跌价准备为万元
黄河公司只生产和销售甲产品单位件20×7年度甲产品单位变动成本包括营业税金为102元边际贡献率为40%固定成本总额为2052304元全年实现净利润为804000元20×7年年末资产负债表中所有者权益总额为9000000元敏感资产总额为7420648元敏感负债总额为509502元20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7000件固定成本相应增加210000元单位变动成本相应下降10%销售单价保持不变考虑到公司能筹集到相应的营运资金为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80%假设公司20×7年适用企业所得税税率为33%20×8年起改为25%且每个年度均无纳税调整事项根据上述资料回答下列各题黄河公司20×9年在单位变动成本比20×8年下降4.4%的情况下甲产品销售量比20×8年增加1000件若其他条件不变公司20×9年利润总额比20×8年增长
__股份有限公司系上市公司以下简称__公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计捉减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转__公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积__公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成__公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出实际对外公布日为2009年4月30日__公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问其中下述交易或事项中的12项于2009年2月26日发现345项于2009年3月2日发现11月1日__公司与甲公司签订协议采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定A商品的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税甲公司另向__公司支付341万元1月6日__公司根据协议发出A商品开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为5l万元并收到银行存款341万元该批A商品的实际成本为150万元旧商品已验收入库__公司的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费——应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150210月15日__公司与乙公司签订合同向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元包括增值税在内的B产品贷款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取10月15日__公司收到第一笔货款234万元并存入银行__公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日__公司已经开始生产B产品但尚未完工也未收到第二笔货款__公司的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140312月1日__公司向丙公司销售一批C商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税额为17万元为及时收回货款__公司给予丙公司的现金折扣条件为2/101/20n/30假定现金折扣按销售价格计算该批C商品的实际成本为80万元至12月31日__公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元__公司的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费——应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品80412月1日__公司与丁公司签订销售合同向丁公司销售一批D商品合同规定D商品的销售价格为500万元包括安装费用__公司负责D商品的安装工作且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日__公司发出D商品开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元增值税额为85万元款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日__公司的安装工作尚未结束假定按照税法规定该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税__公司的会计处理如下借银行存款585贷主营业务收入500应交税费——应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品350512月1日__公司与戊公司签订销售合同向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元__公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日__公司根据销售合同发出E商品开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批E商品的实际成本为600万元假定不考虑所得税的影响__公司的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费——应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600根据上述资料回答下列问题__公司对2009年2月26日发现的事项2进行账务处理下列会计分录中正确的是
在我国会计实务中可以资本化的借款费用有
关于无形资产内部研究开发费用的会计处理说法正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至20×6年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态320×7年1月1日甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元420×7年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③在当期付息前转股的不考虑利息的影响按债券面值及初始转股价格计算转股数量④不考虑所得税影响本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下1．复利现值系数表期数5%6%7%8%10%10.95240.94340.93460.92590.909120.90700.89000.87340.85730.826430.83680.83960.81630.79380.75132．年金现值系数表期数5%6%8%10%12%10.95240.94340.92590.90910.892921.85941.83341.78331.73551.690132.73722.67302.57712.48692.4018根据上述资料回答下列问题20×7年7月1日转股时甲公司计入资本公积——股本溢价的金额为万元
下列税金中应计入存货成本的有
A股份有限公司本题下称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑增值税以外的其他相关税费A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下12006年11月2日A公司与B公司签订股权购买协议购买B公司40%的股权购买价款为3000万元不考虑相关税费该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股__会和B公司董事会批准股权过户手续于2007年1月1日办理完毕A公司已将全部价款支付给B公司2007年1月1日B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元公允价值为8100万元取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元账面价值为450万元无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值双方采用的会计政策会计期间相同22007年3月20日B公司宣告发放2006年度现金股利500万元并于2007年4月20日实际发放2007年度B公司实现净利润600万元32008年12月10日B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元已扣除所得税的影响2008年度B公司实现净利润900万元42009年1月20日A公司与D公司签订资产置换协议以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%A公司换出的房屋账面原价为2200万元已计提折旧为300万元已计提减值准备为100万元公允价值为2000万元换出的库存商品实际成本为200万元未计提存货跌价准备该部分库存商品的市场价格不含增值税和计税价格均为240万元上述协议于2009年3月30日经A公司临时股__会和D公司董事会批准涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成2009年4月1日E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元双方采用的会计政策会计期间相同2009年度E公司实现净利润的情况如下1月份实现净利润120万元2月至3月份实现净利润220万元4月至12月份实现净利润800万元52009年8月29日A公司与C公司签订协议将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司股权转让协议的有关条款如下①股权转让协议在经A公司和C公司股__会批准后生效②股权转让的总价款为6300万元协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项2009年9月30日A公司和C公司分别召开股__会并批准了上述股权转让协议当日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2009年10月31日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止2009年12月31日上述股权转让的过户手续尚未办理完毕2009年度B公司实现净利润的情况如下1月至9月份实现净利润700万元10月份实现净利润100万元11月至12月份实现净利润220万元除上述交易或事项外B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项假定投资双方均未发生任何内部交易根据上述资料回答下列问题答案中单位用万元表示2009年术A公司对E公司长期股权投资的账面价值为万元
下列关于售后回购具有融资性质的账务处理正确的有
黄河公司只生产和销售甲产品单位件20×7年度甲产品单位变动成本包括营业税金为102元边际贡献率为40%固定成本总额为2052304元全年实现净利润为804000元20×7年年末资产负债表中所有者权益总额为9000000元敏感资产总额为7420648元敏感负债总额为509502元20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7000件固定成本相应增加210000元单位变动成本相应下降10%销售单价保持不变考虑到公司能筹集到相应的营运资金为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80%假设公司20×7年适用企业所得税税率为33%20×8年起改为25%且每个年度均无纳税调整事项根据上述资料回答下列各题黄河公司20×8年追加资金需要量为元
企业发行的债券其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额在每期摊销时可能计入的科目有
下列关于股利分配政策的表述不正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至20×6年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态320×7年1月1日甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元420×7年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③在当期付息前转股的不考虑利息的影响按债券面值及初始转股价格计算转股数量④不考虑所得税影响本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下1．复利现值系数表期数5%6%7%8%10%10.95240.94340.93460.92590.909120.90700.89000.87340.85730.826430.83680.83960.81630.79380.75132．年金现值系数表期数5%6%8%10%12%10.95240.94340.92590.90910.892921.85941.83341.78331.73551.690132.73722.67302.57712.48692.4018根据上述资料回答下列问题甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率为
甲公司系20×5年初成立的股份有限公司甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算假定甲公司适用的所得税税率为33%从20×8年起所得税税率改为25%假设甲公司计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异20×8年之前发生的暂时性差异预计在20×8年及以后期间转回每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积1甲公司20×5年12月购入生产设备原价为6000万元预计使用年限10年预计净残值为零采用直线法计提折旧20×7年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额为4000万元20×8年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为4000万元20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初年末的在产品成本均为零假定上述生产设备只用于生产A产品甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致2甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试其可收回金额为1600万元预计尚可使用年限4年净残值为零该固定资产的原价为4800万元已提折旧2400万元原预计使用年限8年按直线法计提折旧净残值为零但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备甲公司20×8年初发现该差错并予以更正甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致3甲公司20×5年1月购入一项专利权实际成本为5000万元预计使用年限为10年与税法规定相同20×7年末因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响经减值测试表明其可收回金额为2100万元20×8年甲公司经市场调查发现市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品原估计的该项专利的可收回金额有部分转回于20×8年末测试可收回金额为2600万元420×8年末存货总成本为7000万元其中完工A产品为10000台总成本为6000万元库存原材料总成本为1000万元完工A产品每台单位成本为0.6万元共10000台其中8000台订有不可撤销的销售合同20×8年末该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元其余A产品每台销售价格为0.5万元估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元由于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为1200万元有关销售费用和税金总额为100万元5甲公司20×8年度实现利润总额12000万元其中国债利息收入为50万元转回的坏账准备105万元其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除实际发生的业务招待费110万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元除本题所列事项外无其他纳税调整事项固定资产提完减值后折旧年限折旧方法和预计净残值都不变无形资产提完减值后摊销年限摊销方法都不变根据上述资料回答下列问题答案中金额单位用万元表示甲公司20×8年度对于购入的生产设备应计提的减值准备为万元
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