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A公司于2013年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2015年1月1日，A公司持有...
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注册税务师《收入、成本费用和利润》真题及答案
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下列关于借款费用资本化的表述中不正确的有
甲公司2011年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产线双方约定租期3年每年末支付租金20万元2012年12月15日市政规划要求公司迁址甲公司不得不停产该产品而原经营租赁合同是不可撤销的尚有租期1年甲公司在租期届满前无法转租该生产线则甲公司2012年末的账务处理是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%该公司发生如下经济业务1甲公司为建造一生产线于2013年12月1日专门从银行借入1000万元借款期限为2年年利率为5%利息每年支付假定利息资本化金额按年计算每年按360天计算2014年1月1日购入设备一台不含税价款702万元以银行存款支付同时支付运费18万元设备已投入安装3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元7月1日甲公司又向银行专门借入400万元借款期限为2年年利率为8%利息每年支付当日用银行存款支付安装公司工程款320万元12月1日用银行存款支付工程款340万元2014年12月31日设备全部安装完工并交付使用2014年闲置的专门借款利息收入为¨万元22013年12月31日甲公司与A该公司签订了一份融资租赁合同合同规定起租日为2013年12月31日租赁期自2013年12月31日至2016年12月31日共3年甲公司每年年末支付租金500万元租赁合同规定的利率为6%年利率当日该生产线的公允价值为1400万元生产线于租赁期满时交还A公司甲公司租入后按直线法计提折旧并按实际利率法分摊未确认融资费用预计净残值为零［已知P/A6%3=2.673］要求2014年年末资产负债表中长期应付款的列报金额为万元
2013年7月1日甲公司应收乙公司账款的账面余额为5000万元由于乙公司发生财务困难无法偿付该应付账款经双方协商同意乙公司以新发行的其普通股偿还债务假定普通股的面值为1元乙公司以1000万股抵偿该项债务股票每股市价为4元甲公司对该项应收账款计提了坏账准备200万元股票登记手续已于2013年8月10日办理完毕甲公司将其作为可供出售金融资产核算甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费10万元乙公司债务重组的会计处理中正确的有
下列关于债务重组会计处理的表述中正确的有
债务人以非现金资产清偿债务时影响债权人债务重组损失的项目有
甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼工程采用出包方式工程于2015年6月30日完工达到预定可使用状态相关资料如下1专门借款公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款6000万元借款期限为3年年利率为5%按年支付利息除此之外无其他专门借款2办公楼的建造占用两笔一般借款①2013年12月1日取得长期借款6000万元借款期限为3年年利率为6%②2013年1月1日发行公司债券发行价格与面值相等均为4000万元期限为5年年利率为7%按年支付利息3闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资假定短期投资月收益率为0.5%假定全年按360天计算4建造工程资产支出如下2014年1月1日支出4500万元2014年7月1日支出7500万元2014年12月31日支出1000万元2015年1月1日支出2500万元根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2015年有关借款利息资本化金额和费用化金额的计算不正确的是
M公司为2013年新成立的企业2013年该公司分别销售AB产品1万件和2万件销售单价分别为100元和50元公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务预计保修期内将发生的保修费在销售额的3%～7%之间2013年实际发生保修费1万元假定无其他或有事项则M公司2013年末资产负债表预计负债项目的金额为万元
甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房有关资料如下12012年1月1日向银行借入专门借款5000万元期限为3年年利率为12％每年1月1日付息2除专门借款外公司另有两笔其他借款一笔为2011年12月1日借入的长期借款4000万元期限为5年年利率为10％每年12月1日付息另一笔为2012年1月1日借入的长期借款6000万元期限为5年年利率为5％每年12月31日付息3由于审批办手续等原因厂房于2012年4月1日才开始动工兴建当日支付工程款2000万元工程建设期间的支出情况如下2012年6月1日1000万元2012年7月1日3200万元2013年1月1日2400万元2013年4月1日1200万元2013年7月1日3600万元工程于2013年9月30日完工达到预定可使用状态其中由于施工质量问题工程于2012年9月1日～12月31日停工4个月4专门借款中未支出部分全部存入银行假定月利率为0.5％假定全年按照360天计算每月按照30天计算根据上述资料回答问题单位以万元表示2012年影响当期财务费用的金额为万元
甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房有关资料如下12012年1月1日向银行借入专门借款5000万元期限为3年年利率为12％每年1月1日付息2除专门借款外公司另有两笔其他借款一笔为2011年12月1日借入的长期借款4000万元期限为5年年利率为10％每年12月1日付息另一笔为2012年1月1日借入的长期借款6000万元期限为5年年利率为5％每年12月31日付息3由于审批办手续等原因厂房于2012年4月1日才开始动工兴建当日支付工程款2000万元工程建设期间的支出情况如下2012年6月1日1000万元2012年7月1日3200万元2013年1月1日2400万元2013年4月1日1200万元2013年7月1日3600万元工程于2013年9月30日完工达到预定可使用状态其中由于施工质量问题工程于2012年9月1日～12月31日停工4个月4专门借款中未支出部分全部存入银行假定月利率为0.5％假定全年按照360天计算每月按照30天计算根据上述资料回答问题单位以万元表示2013年该厂房完工时的入账价值为万元
下列各项会计交易或事项中属于或有事项的有
对于发行债券分期付息到期还本企业来说采用实际利率法摊销债券折溢价时不考虑相关交易费用下列表述正确的是
甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼工程采用出包方式工程于2015年6月30日完工达到预定可使用状态相关资料如下1专门借款公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款6000万元借款期限为3年年利率为5%按年支付利息除此之外无其他专门借款2办公楼的建造占用两笔一般借款①2013年12月1日取得长期借款6000万元借款期限为3年年利率为6%②2013年1月1日发行公司债券发行价格与面值相等均为4000万元期限为5年年利率为7%按年支付利息3闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资假定短期投资月收益率为0.5%假定全年按360天计算4建造工程资产支出如下2014年1月1日支出4500万元2014年7月1日支出7500万元2014年12月31日支出1000万元2015年1月1日支出2500万元根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2014年取得的闲置资金收益贷方应记入科目
甲股份有限公司以下称甲公司于2010年1月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为1年工程采用出包方式合同约定分别于2010年1月1日7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元3500万元和2000万元甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款12010年1月1日借入专门借款2000万元借款期限为3年年利率为8%利息按年支付22010年7月1日借入专门借款2000万元借款期限为5年年利率为10%利息按年支付闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资月收益率为0.5%甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款12008年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元期限为3年年利率为6%按年支付利息到期还本22009年1月1日按面值发行公司债券10000万元期限为3年年利率为8%按年支付利息到期还本假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态除了该项目外没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动全年按360天计算应予以资本化的利息金额根据上述资料回答下列各题甲公司2010年闲置专门借款用于短期投资取得的收益应计入投资收益科目的金额是万元
甲公司2014年1月1日开始建造一个生产线同时于当日向银行借入200万美元专门用于该生产线的建造年利率为10%当日发生建造款项支出每半年计提利息年末支付利息同时甲公司还有一笔一般借款该笔借款为2013年1月1日借入借款金额为100万美元年利率为8%按季度计提利息年末支付利息甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算生产线在2014年年末尚未建造完成2014年的相关汇率如下1月1日的市场汇率为1美元=7.0元人民币3月31日的市场汇率为1美元-7.2元人民币6月30日的市场汇率为1美元=7.4元人民币9月30日的市场汇率为1美元=7.5元人民币12月31日的市场汇率为1美元=7.8元人民币2014年末甲公司因外币借款汇兑差额应予资本化的金额为万元人民币
债务重组中债务人以现金清偿债务的情况下债权人进行账务处理时可能涉及的科目有
A公司销售给B公司一批库存商品A公司收到B公司签发的商业承兑汇票面值为82.5万元到期日由于B公司财务困难经修改债务条件A公司同意将此债务延期一年并按8%年利率计算延期1年的利息债务本金减到60万元免除剩余债务但附或有条件如果展期期间B公司取得利润原免除的债务一并归还如果亏损则不再归还A公司已计提坏账准备5万元则A公司的债务重组损失是万元
2010年5月1日甲公司为兴建办公楼从银行借入专门借款6000万元借款期限为2年年利率为10%借款利息按季支付甲公司于2010年10月1日正式开工兴建厂房预计工期1年3个月工程采用出包方式甲公司于开工日2010年12月31日2011年5月1日分别支付工程进度款1200万元1000万元1500万元因可预见的气候原因工程于2011年1月15日至3月15日暂停施工办公楼于2011年12月31日达到预定可使用状态甲公司于当日支付剩余款项800万元甲公司白借入款项起将闲置的借款资金投资于固定收益债券月收益率为0.5%甲公司按期支付前述专门借款利息并于2012年5月1日偿还该项借款则甲公司累计计入损益的专门借款费用为万元
A公司从B公司融资租入一条生产线其原账面价值为430万元租赁开始日公允价值为410万元按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元最低租赁付款额为500万元另发生的初始直接费用为10万元则在租赁开始日A公司租赁资产的入账价值未确认融资费用分别是万元
下列各项业务中不符合资产支出已经发生的是
甲股份有限公司以下称甲公司于2010年1月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为1年工程采用出包方式合同约定分别于2010年1月1日7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元3500万元和2000万元甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款12010年1月1日借入专门借款2000万元借款期限为3年年利率为8%利息按年支付22010年7月1日借入专门借款2000万元借款期限为5年年利率为10%利息按年支付闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资月收益率为0.5%甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款12008年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元期限为3年年利率为6%按年支付利息到期还本22009年1月1日按面值发行公司债券10000万元期限为3年年利率为8%按年支付利息到期还本假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态除了该项目外没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动全年按360天计算应予以资本化的利息金额根据上述资料回答下列各题甲公司一般借款的借款费用资本化率是
甲公司2013年1月1日发行3年期可转换公司债券每年1月1日付息到期一次还本面值总额为10000万元实际收款10200万元票面年利率为4%实际利率为6%债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元2014年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元面值本公司可转换公司债券转换为100万股普通股每股面值1元甲公司按实际利率法确认利息费用2014年1月1日甲公司转换债券时应确认的资本公积-股本溢价的金额为万元
甲公司2015年1月1日按每份面值1000元发行价格为1020元发行了200万份可转换公司债券取得总收入204000万元该债券期限为4年票面年利率为4%一次还本分次付息该可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司的普通股股票发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%［已知P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651］则下列关于甲公司2015年1月1日的会计处理不正确的为
A公司因或有事项确认了一项负债50万元同时因该或有事项A公司还可以从B公司获得赔偿40万元且这项赔偿金额基本确定收到在这种情况下A公司在利润表中应确认的营业外支出为万元
甲公司于2015年11月收到法院通知被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权要求甲公司赔偿300万元甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿甲公司在年末编制会计报表时根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额在180万元至240万元之间并且发生在这个区间上的各种情况的概率都相等并承担诉讼费用9万元甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿120万元则甲公司2015年正确的会计处理为
2011年甲公司有关待执行合同资料如下2011年12月甲公司与乙公司签订一份产品销售合同约定在2012年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品违约金为合同总价款的20%2011年12月31日甲公司已生产产品3000件并验收入库每件成本1.6万元假定甲公司销售Y产品不发生销售费用假定2011年底市场每件价格为2.4万元甲公司应确认的损失不正确的表述是
2014年甲公司分别销售A．B产品1万件和2万件销售单价分别为100元和50元公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％～8％之间2014年初产品质量保证余额为3万元2014年实际发生保修费1万元假定无其他或有事项则甲公司2014年末应确认的预计负债金额为万元
金码公司和长河公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%金码公司于2011年9月30口向长河公司销售一批产品应收长河公司的货款为2340万元含增值税长河公司同日开出一张期限为6个月票面年利率为8%的商业承兑汇票在票据到期日长河公司没有按期兑付金码公司按该应收票据账面价值转入应收账款并不再计提利息2012年末金码公司对该项应收账款计提坏账准备300万元由于长河公司财务困难经协商金码公司于2013年1月1日与长河公司签订以下债务重组协议1长河公司用一批资产抵偿金码公司部分债务长河公司相关资产的账面价值和公允价值如下2金码公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%其余的债务在债务重组日后满2年付清并按年利率3%收取利息但若长河公司2013年实现盈利则2014年按5%收取利息估计长河公司2013年很可能实现盈利2013年1月2日金码公司与长河公司办理股权划转和产权转移手续并开具增值税专用发票金码公司取得长河公司商品后作为库存商品核算取得X公司股票后作为交易性金融资产核算取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销2013年7月1日金码公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量转换日该土地使用权公允价值为1000万元假设除增值税外不考虑其他相关税费根据上述资料回答下列问题在债务重组日该项债务重组业务对长河公司当年利润总额的影响金额是万元
金码公司和长河公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%金码公司于2011年9月30口向长河公司销售一批产品应收长河公司的货款为2340万元含增值税长河公司同日开出一张期限为6个月票面年利率为8%的商业承兑汇票在票据到期日长河公司没有按期兑付金码公司按该应收票据账面价值转入应收账款并不再计提利息2012年末金码公司对该项应收账款计提坏账准备300万元由于长河公司财务困难经协商金码公司于2013年1月1日与长河公司签订以下债务重组协议1长河公司用一批资产抵偿金码公司部分债务长河公司相关资产的账面价值和公允价值如下2金码公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%其余的债务在债务重组日后满2年付清并按年利率3%收取利息但若长河公司2013年实现盈利则2014年按5%收取利息估计长河公司2013年很可能实现盈利2013年1月2日金码公司与长河公司办理股权划转和产权转移手续并开具增值税专用发票金码公司取得长河公司商品后作为库存商品核算取得X公司股票后作为交易性金融资产核算取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销2013年7月1日金码公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量转换日该土地使用权公允价值为1000万元假设除增值税外不考虑其他相关税费根据上述资料回答下列问题2013年7月1日金码公司将该土地使用权转为投资性房地产时应计入其他综合收益的金额是万元
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