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评价内部审计人员的专长和独立性 观察内部审计人员正在实施的程序 检查其他类似项目 检查内部审计人员已经检查过的项目
对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
实施风险评估程序 考虑被审计单位采用的会计政策 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 考虑人员的适当分派和督导
内部审计机构和内部审计人员应当以风险为基础组织实施内部审计业务 内部审计人员应当充分运用重要性原则 内部审计机构应当在实施审计十日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作 内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程
调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排 以不预先通知的方式实施审计程序 对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额不再实施实质性程序 运用不同的抽样方法进行审计
在期末或接近期末实施实质性程序 在期中实施控制测试 采用不通知的方式实施审计程序 在管理层不能预见的时间实施审计程序
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同
应对舞弊风险的总体应对措施 针对常规交易实施的审计程序 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
如果风险评估的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分,适当的审计证据"，则应当了解内部控制 如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试 无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易,账户余额或__实施实质性程序 如果风险评估的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分,适当的审计证据"，则应当实施控制测试
总体应对措施 针对常规交易实施的审计程序 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
应对舞弊的总体应对措施 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序 针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 与管理层,治理层或监管机构进行沟通
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