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甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品—批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元...
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__公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资234万元含增值税额另外领用本公
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686.4
甲公司为增值税一般纳税人2011年初采用自营方式建造一条生产线建造过程中实际领用工程物资200万元相
588.2
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582.8
甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资234万元含增值税另外领用本公司所
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甲公司为增值税一般纳税人2009年初采用自营方式建造一条生产线实际领用工程 物资234万元含增值税另
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远洋公司为增值税一般纳税人增值税税率为17％2009年该公司采用自营方式建造一条生产线动产实际领用工
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甲公司为增值税一般纳税人动产存货适用的增值税税率均为17%2017年采用自营方式建造一条生产线购买工
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荣发公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资234万元含增值税另外领用本公司
622.2
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达美公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资117万元含增值税领用本公司生产
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W公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资250万元不含增值税另外领用本公司
620
851.8
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某增值税一般纳税人采用自营方式购建一条生产线购入工程物资总额为100万元不含增值税购建生产线过程中领
200
230
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甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线下列各项应计入该生产线成本的是
生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额
生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
生产线建造期间发生火灾造成的净损失
甲公司为增值税-般纳税人采用自营方式建造-条生产线实际领用工程物资234万元含增值税另外领用本公司所
622.2
648.2
666.4
686.4
甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资234万元含增值税另外领用本公司所
622.2
648.2
666.4
686.4
英明公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年9月1日自行安装建造一条生产线外购工程物
128000
130000
138500
141900
甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线下列各项应计入该生产线 成本的是
生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税
生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
为建造生产线购买的工程物资发生的减值
甲公司为增值税小规模纳税人采用自营方式建造一条生产线下 列各项应计入该生产线成本的是
生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
生产线达到预定可使用状态后工程物资的盘亏净损失
生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的未形成产品的试车费用
为建造生产线购买的工程物资发生的减值
甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一厂房实际领用工程物资400 万元含增值税另外领用本公司外
922
851.8
811
751
甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资234万元含增值税另外领用本公司所
622.2
648.2
666.4
686.4
甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线实际领用工程物资117万元另外领用本公司所生产的产
245
215
209.9
208
甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线下列各项应计入该生产线成本的是
生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额
生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
生产线建造期间发生火灾造成的净损失
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下列各项中可能确认投资损益的是
某股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率假定即为每月月初的市场汇率进行折算按月核算汇兑损益2005年3月31日银行存款——美元户借方余额200万美元2005年4月份该公司共发生3笔与银行存款——美元户相关的会计业务14月6日将150万美元到银行兑换成人民币银行当日的美元买入价为1美元=8.1元人民币银行当日的卖出价为l美元＝8.3元人民币当日市场汇率为1:8.2724月30日从中国银行借人250万美元期限3个月年利率6%34月30日．从银行购人60万美元银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币银行当日的美元买入价为1美元＝8.05元人民币3月31日市场汇率为1:8.224月1日市场汇率为l:8.224月30日市场汇率为1:8.15则4月30日该公司银行存款——美元户汇兑损益为万元人民币
三立华公司系一上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2×10年12月1日应付职工薪酬账户贷方余额为1130万元2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项112月10日发放11月份职工工资980万元其中代扣个人所得税40万元212月10日～20日公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修应付薪酬8.6万元312月25日公司根据20×9年12月董事会批准的辞退计划支付最后一笔辞退福利30万元并结转差额公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元实际支付辞退福利合计110万元412月31日公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费自2×10年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为3万元每辆轿车年折旧为6万元2×10年12月31日立华公司应付职工薪酬账户的贷方余额为
五甲公司为上市公司2010年度有关交易或事项如下112月12日接受丙公司的来料加工业务来料加工原材料的公允价值为400万元至12月31日来料加工业务尚未完成共计领用来料加工原材料的40%实际发生加工成本340万元假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本212月31日甲公司持有戊公司的股票投资分类为可供出售金融资产公允价值为2000万元该投资预计将在1年内出售312月31日甲公司应付债券共计7000万元其中一笔3000万元于2008年7月1日发行3年后到期一次还本付息另外一笔4000万元于2010年2月1日发行两年期分期付息一次还本每年2月1日付息下列各项关于甲公司2010年度财务报表资产负债项目列报的表述中正确的是
下列项目中应作为管理费用核算的有
三甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下15月15日以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股以资本公积每10股转增3股除权日为6月1日27月1日甲公司与股东签订一份远期股份回购合同承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股38月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员1500万股股票期权每一股股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股410月1日发行3000万份认股权证行权日为20×9年4月1日每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元20×8年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元下列各项关于稀释每股收益的表述中正确的有
四甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司销售给乙公司一批库存商品应收账款为含税价款2000万元款项尚未收到到期时乙公司无法按合同规定偿还债务经双方协商达成债务重组协议相关资料如下1甲公司同意乙公司用库存商品和交易性金融资产股权投资抵偿部分债务后再免除债务73.5万元剩余债务延期2年并按4%与实际利率相同的利率加收利息该商品公允价值为450万元不含增值税成本为300万元交易性金融资产的账面价值为1500万元其中成本为1600万元公允价值变动减少100万元公允价值为1000万元2甲公司收到的存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算3假设甲公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备下列关于乙公司债务重组的会计处理中不正确的是
黄河公司系上市公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积该公司有关资料如下资料一该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为5000万元预计使用年限为25年不考虑残值采用平均年限法计提折旧假定税法规定的折旧方法预计使用年限和预计净残值与上述做法相同2009年1月1日黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元2009年12月31日该办公楼的公允价值为4900万元假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值资料二黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备原始价值为230万元原估计使用年限为10年预计净残值为10万元按年数总和法计提折旧由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因已不能继续按原定的折旧方法折旧年限计提折旧黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值为10万元要求1根据资料一①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数项目金额万元调增+调减-累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额注明借贷方2根据资料二①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额②计算上述设备2009年计提的折旧额③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响
下列资产项目中每年末必须进行减值测试的有
甲公司于2006年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资占乙公司有表决权股份的30%2007年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算甲公司2006年度的财务会计报告已于2007年4月12日批准报出下列说法正确的是
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求1编制购入该无形资产的会计分录2计算2011年12月31日该无形资产的账面净值3编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录4计算2012年12月31日该无形资产的账面净值5编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录6计算2013年4月30日该无形资产的账面净值7计算该无形资产出售形成的净损益8编制该无形资产出售的会计分录假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销
下列事项中不影响企业资本公积金额的有
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同5对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更口的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同6将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法不存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列关于A公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有
甲公司欠乙公司货款200万元甲公司未按期付款乙公司向法院提起诉讼2006午12月20日一审判决甲公司全额支付贷款并支付货款延付期间利息3万元此外还应承担诉讼费用2万元三项合计205万元甲公司不服认为乙公司所提供的货物不符合原合同反诉乙公司并提出索赔金额60万元截至2006午12月31日该诉讼尚在审理中当甲公司有充分理由说明很可能胜诉时．甲公司正确的会计处理是
下列职工薪酬中可以计入产品成本的有
二甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下1该生产线于2006年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态甲公司C设备更新后的账面价值为
下列有关售后租回的论述中错误的是
下列关于可转换公司债券的说法或做法中正确的有
一甲公司2009～2010年发生与交易性金融资产相关的业务如下12009年1月1日购入面值为100万元年利率为4%的A债券取得时支付价款104万元含已到期但尚未领取的利息4万元另支付交易费用0.5万元甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产22009年1月5日收到购买时价款中所含的利息4万元2009年12月31日A债券的公允价值为106万元32010年1月5日收到A债券2009年度的利息4万元2010年4月20日甲公司出售A债券售价为108万元甲公司出售A债券时确认的投资收益金额为
上市公司的下列各项目中不属于会计政策变更的有
甲公司2007年1月1日从乙公司购人—条生产线购货合同约定设备的总价款含增值税为15000000元分3年于每年末平均支付5000000元2007年1月1日甲公司收到设备并交付安装以银行存款支付运费．安装费等相关费用200000元设备于6月30日安装完毕交付使用假定甲公司以同期银行贷款利率作为折现率．同期贷款年利串为6%则固定资产的人账价值为元[P/A6%3=2.6730]
下列有关报告分部的表述中正确的有
二甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下1该生产线于2006年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态甲公司建造该流水线的成本是
完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付在可行权日之后应付职工薪酬公允价值的变动应当计人
北方股份有限公司以下简称北方公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税税率为33%商品销售价格均不含增值税额所有劳务均属于工业性劳务销售实现时结转销售成本北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务2007年12月北方公司销售商品和提供劳务的资料如下112月1日对A公司销售商品一批增值税专用发票上注明销售价格为300万元增值税额为51万元提货单和增值税专用发票己交A公司A公司已承诺付款为及时收回货款给予A公司的现金折扣条件如下2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税因素该批商品的实际成本为200万元12月18日收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项并存人银行212月2日收到B公司来函要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让北方公司在该批商品售出时已确认销售收入400万元并收到款项经查核该批商品外观存在质量问题北方公司同意了B公司提出的折让要求当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单并开具红字增值税专用发票和支付折让款项312月2日与C公司签订协议向C公司销售商品一批销售价格为200万元该协议规定北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回回购价为220万元款项已收到该批商品的实际成本为160万元12月31日确认售价与回购价的差额在当期的利息费用假定商品未发出也没有开具增值税专用发票412月8日售出大型设备一套协议约定采用分期收款方式从销售下年末分5年分期收款每年1000万元合计5000万元成本为3000万元不考虑增值税假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元实际利率为7.93%512月l0日与E公司签订一项设备维修合同该合同规定该设备维修总价款为50万元不含增值税额于维修任务完成并验收合格后一次结清12月31日该设备维修任务完成并经E公司验收合格北方公司实际发生的维修费用为26万元均为修理人员工资12月31日鉴于E公司发生重大财务困难北方公司预计很可能收到的维修款为23.4万元含增值税额612月20日与F公司签订协议委托其代销商品一批根据代销协议F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费该批商品的协议价为100万元不含增值税额实际成奉为60万元商品已运往F公司12月31日北方公司收到F公司开束的代销清单列明已售出该商品的60%款项尚未收到712月21日企业销售材料一批价款为20万元该材料发出成本为16万元当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张812月22日收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元营业税税率5%912月23日确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元1012月25日转让－商标权取得转让收入200万元该商标权成本为200万元累计摊销40万元已提无形资产减值准备10万元营业税税率5%1112月26日与E公司签订合同向E公司销售本公司生产的一条生产线销售价格为8000万元实际成本为7200万元该合同规定该生产线的安装调试由北方公司负责如安装调试未达到合同要求E公司可以退货至12月31日货已发出但安装调试工作尚未完成1212月31日转让一台设备该设备原价200万元已提折旧100万元取得转让收入90万元并支付清理费用2万元款项均已通过银行存款收付要求1编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录2计算北方公司12月份营业收入和营业成本3编制北方公司2007年2月份的利润表假定不考虑纳税调整事项信应交税费科目要求写出明细科目
在满足或有事项确认条件的情况下企业下列各项支出中不构成预计负债的是
六甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与担保事项相关的预计负债600万元根据税法规定与上述担保事项相关的支出不得税前扣除3持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4计提固定资产减值准备140万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%假定当年甲公司实现利润总额1000万元甲公司2010年度的应交所得税为
甲股份有限公司为建造某固定资产于2006年1月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券债券面值为10000万元票面年利率为4%该固定资产建造采用出包方式2006年甲公司发生的与滚固定资产建造有关的事项如下1月1日工程动工并支付工程进度款l000万元4月1日支付工程进度款2000万元4月1日至8月31日进行工程质量和安全检查停工9月1日重新开工9月1日支付工程进度款3000万元闲置资金用于对外短期投资对外投资月收益率为0.3%假定未发生与建造该固定资产有关的其他借款则2006年度甲公司应汁人该固定资产建造成本的利息费用金额为万元
蓝天公司系上市公司．经批准自2007年1月1日起执行企业会计准则2007年前所得税一直采用应付税款法核算适用的所得税税率为33%蓝天公司自设立以来一直按净利润的10%计提法定盈余公积按净利润的5%计提任意盈余公积1为执行企业会计准则蓝天公司对2007年以前的会计资料进行复核发现以下问题①蓝天公司自行建造的办公楼已十2006年9月30日达到预定可使用状态并投人使用蓝天公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续2006年9月30日该在建工程科目的账面余额为1000万元2006年12月31日该在建工程科目账面余额为1050万元其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2006年10月至12月期间发生的利息20万元应计人管理费用的支出30万元该办公楼竣工决算的建造成本为1000万元蓝天公司预计该办公楼使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法汁提折旧至2007年1月1日蓝天公司尚未办理结转固定资产手续假定税法计提折旧的方法．折旧年限和顶汁净残值与会计方法一致②2006年2月蓝天公司与乙公司签订一项为期3年500万元的劳务合同顶汁合同总成本400万元营业税率3%蓝天公司用完工百分比法按已完成工作的测量确定完工百分比核算长期合同的收入和成本至2006年12月31日蓝天公司估计完成劳务总量的20%并按此确认了损益蓝天公司经修订的进度报表表明原估计有误2006年12月3l日已完成合同30%款项未结算③2007年3月28日蓝天公司董事会提议的利润分配方案为提取法定盈余公积500万元分配现金股利100万元蓝天公司根据董事会提议的利润分配方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积将拟分配的现金股利作为应付股利．并进行账务处理．同时调整2006年12月31日资产负债表相关项目④蓝天公司发现2006年度漏记某项生产设备折旧费用200万元金额较大至2006年12月31日该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售2为执行企业会计准则2007年1月1日蓝天公司进行如下会计政策变更①将所得税的核算方法山应付税款法改为资产负债表债务法②为核实资产价值解决不良资产问题该企业按准则规定对资产进行清查核实根据准则的规定蓝天公司对有关资产的期末计量方法作如下变更第一对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量．对存货的可变现净值低于其成本的部分计提存货跌价准备第二对有迹象表明其可能发生减值的长期投资固定资产和无形资产等长期资产．如果预汁可收回金额低于其账面价值则计提资产减值准备第三将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法2007年以前蓝天公司一直采用备抵法核算坏账损失按期末应收账款余额的5‰计提坏账准备假定按5‰计提的坏账准备可从应纳税所得额中扣除蓝天公司有关资产的情况如下a．2006年末存货总成本为6000万元其中完工计算机的总成本为5000万元库存原材料总成本为1000万元完工计算机每台单位成本为0.5万元共10000台其中6000台订有不可撤销的销售合同2006年末陔企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.62万元其余计算机每台销售价格为0.56万元占汁销售每台计算机将发生销售费用及税金为0.10万元由于计算机行业产品更新速度很快市场需求变化较大蓝天公司计划自2007年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型汁算机因此蓝天公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为1050万元有关销售费用和税金总额为100万元b．2006年末资产负债表中的3000万元长期股权投资系蓝天公司2003年7月购入的对乙公司的股权投资蓝天公司对该项投资采用成本法核算由于出口产品的国际市场需求大幅度减少乙公司2006年当年发生严重亏损如果此时将该项投资出售预计出售价格为2000万元与出售投资相关的费用及税金为200万元如果继续持有该项投资预汁在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1700万元c．由于市场需求的变化蓝天公司计划白2007年1月起生产内存更大和运行速度更快的新型计算机并重新购置新设备替代某项制造计算机的主要设备该设备系2002年12月购人其原价为1250万元预计使用寿命为10年顶汁净残值为50万元釆用直线法计提折旧经减值测试该设备2006年末预计可收回金额为653万元d无形资产中有一项专利权已被新技术取代使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响该专利技术2006年12月31日的摊余价值为1000万元公允价值为700万元预计来来现金流量现值为690万元e．蓝天公司2006年12月31日应收账款余额账龄以及2009年起坏账准备的计提比例如下表格f．除上述资产外其他资产没有发生减值假定除上述资产减值准备作为暂时性差异外尤其他暂时性差异32007年7月1日蓝天公司对八设备的折旧方法B没备的折旧年限和净残值作了如下变更①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化将A设备的折旧方法由年限平均法变更为午数总和法A设备系公司2006年6月购人并投入使用入账价值为1550万元预计使用年限为5年预计净残值为50万元该设备用于公司行政管理②鉴于更为先进的技术被采用经董事会决议批准决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧8设备系g005年12月购入并于当月投入公司管理部门使用入账价值为21000万元购人当时预汁使闻年限为10年预计净残值为1000万元要求1肘资料1中的会汁差错进行更正处理假定对损益的影响均可调整应交所得税2对资料2中蓝天公司首次执行企业会计准则进行的会计政策变更计算会计政策变更的累积影响数并进行账务处理3根据资料3中的会计估汁变更计算会汁估汁变更肘当年净利润的影响数及当年的折旧额
一甲公司为上市公司20×9年～2×10年发生的交易或事项如下120×9年1月1日甲公司以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策20×9年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元预计尚可使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元预计尚可使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销220×9年6月5日B公司出售商品M一批给甲公司商品成本为400万元售价为600万元甲公司购入的商品作为存货管理至20×9年末甲公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方320×9年6月30日甲公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的预计使用寿命为10年净残值为零按照直线法计提折旧经核实甲公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元420×9年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元520×9年7月1日甲公司以一项公允价值为7000万元的土地使用权取得C公司60%的股权取得该部分股权后能控制C公司的生产经营决策合并前甲公司与C公司不存在关联方关系620×9年C公司实现净利润2000万元提取盈余公积200万元72×10年B公司发生亏损4000万元2×10年B公司增加资本公积100万元假定甲公司账上有应收B公司长期应收款60万元且无任何清收计划2×10年末甲公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售下列关于甲公司2×10年的会计处理中不正确的有
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