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在减免税期间固定资产的折旧方法应尽量选择加速折旧法 在预计到边际税率持续提高的情况下，固定资产的折旧方法应尽量选择直线折旧法 在预计到边际税率持续下降的情况下，固定资产的折旧方法应尽量选择加速折旧法 在预计到边际税率保持不变的情况下，应尽量选择较短的折旧年限
影响固定资产折旧的因素主要有三个方面，即折旧的基数、固定资产的预计净残值和固定资产的预计使用年限 折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价 预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值 固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额 预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限，即折旧年限
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 推倒重置的固定资产，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧 固定资产按照双倍余额递减法计算的折旧，准予扣除 推倒重置的固定资产，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的当月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧
违法经营的罚款 购买国库券的利息收入 符合税法的固定资产折旧 超过计税工资部分
事业单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产折旧 事业单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧要考虑预计净残值 事业单位应当根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对事业单位固定资产折旧年限作出规定的，从其规定 固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧
对于特殊行业的固定资产，确定固定资产的初始入账成本时需要考虑弃置费用 一般情况下，弃置费用需要按照现值计入固定资产的入账价值，同时确认预计负债 在固定资产的使用年限内，应按照预计负债的摊余成本和实际利率确认利息费用并计入固定资产成本 一般企业固定资产的报废清理发生的费用不属于弃置费用，应在实际发生时作为固定资产处置费用处理
盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值 车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目 在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额 投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值
如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低 亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合 税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求 推迟利润的实现获取货币的时间价值是固定资产税务筹划的唯一目的
折旧率是依固定资产尚可使用年限确定的 各年折旧率呈递减趋势，折旧额也呈递减趋势 在计算折旧率时通常不考虑固定资产残值 各年折旧率=固定资产尚可使用年限÷固定资产使用年限的逐年数字之和 计算折旧的基数是固定不变的
科学事业单位应当根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对科学事业单位固定资产折旧年限作出规定的，从其规定 科学事业单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧不考虑预计净残值 科学事业单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产折旧 科学事业单位一般应当按月计提固定资产折旧
企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外 企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除 企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除 企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除
企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外 企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除 企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除 企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除
固定资产折旧额=固定资产应计折旧额/固定资产预计使用年限 单位工程量折旧额=应计折旧额/预计总工作量 单位里程折旧额=应计折旧额/总行驶里程 每工作台班折旧额=应计折旧额/总工作台班
折旧的基数一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面价值 以固定资产的原始成本作为计算折旧的基数，使折旧易受会计人员主观因素的影响 固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额 固定资产使用年限的长短直接影响各期应计提的折旧数额
固定资产预计使用寿命变更的，一般应当改变固定资产折旧年限 固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，一般应改变固定资产折旧方法 固定资产预计净残值变更的，一般应当改变固定资产的折旧方法 以后期间如果固定资产的减值因素消失，一般可按不超过原来计提减值准备的金额予以转回
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