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20.4 万元 20.74 万元 21.08万元 20.7978万元
注册税务师应审核“其他应付款”明细账贷方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系，如果发现与“应付职工薪酬”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般可能是将应没收的包装物押金挪作了他用 注册税务师应审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，对于收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应当确认收入，计算增值税和消费税 注册税务师应审核企业是否将不同品种的白酒产品的包装物押金分别核算，在账务处理中是否按照分类核算，分别计算的原则处理 注册税务师应审核企业是否在收到包装物租金、押金的同期，将其计入了应税销售额计算增值税和消费税，是否有滞后计提税金的问题
事业单位的固定资产变卖收入，不计入应纳税所得额 企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入 企业在建工程发生的试运行收入，应冲减在建工程成本 企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入
处置无形资产利得 出租包装物收取的租金 出借包装物收取的押金 出售原材料取得的收入
出租包装物收入 包装物押金收入 逾期1年以上、未返还买方的包装物押金 因债权人缘故确实无法支付的应付款项
向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入 与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额 铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入 下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。 企业在建工程发生的试运行收入
企业收取的包装物押金，凡逾期未返还的，应确认为收入 企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入 事业单位的固定资产变卖收入，应计入应纳税所得额 企业在建工程发生的试运行收入，应冲减在建工程成本
租金收入 没收的押金收入 由借入方退回的包装物 出租包装物收到的押金 出借包装物收到的押金
出租包装物 出借包装物 按规定没收的包装物押金 出售包装物的收入 损毁包装物的罚金
出租包装物取得的租金收入 接受捐赠收入 企业资产溢价收入 逾期未退包装物押金收入
出租包装物取得的租金收入 企业资产溢价收入 接受捐赠收入 逾期未退包装物押金收入
审核“其他应付款”明细账借方发生额的对应账户，有无不正常的对应关系 审核出租、出借包装物的有关合同、协议、掌握各种包装物的回收期限，一般情况下，收回押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税 对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法的规定在当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题 审核“其他应付款”明细账贷方发生额，有无不正常的对应关系
出售无形资产取得的净收益 转让无形资产使用权取得的收入 出租包装物取得的租金 出借包装物取得的押金
出租包装物收到的押金 出借包装物收到的押金 租金收入 没收的押金收入
企业收取的包装物押金，凡逾期未返还的，应确认为收入 企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入 事业单位的固定资产变卖收入，不计入应纳税所得额 企业在建工程发生的试运行收入，应冲减在建工程成本
按照合同规定逾期未返还的押金 从收取之日起计算，已超过一年（12个月）仍未返还的 包装物周转期间较长的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年 企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入
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