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委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务 委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款 委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任 为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务
申报纳税办理， 包括欠税人处置不动产或大额资产的报告 申报纳税办理， 包括增值税、 消费税纳税申报、 发包出租情况报告 优惠备案办理， 包括增值税、 消费税和契税、 房产税优惠备案 涉税信息报告类， 具体包括存款账户账号报告、 财务会计制度及核算软件备案报告
承办被鉴证单位代理服务的人员，可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务 委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务 委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款 委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任
税务代理执业文书一般由文头、正文、出文单位、出具日期四部分组成 涉税文书是向税务机关及其他相关单位或部门出具的，不会向委托人出具 替委托人填报的涉税文书是目前税务代理执业文书中最常用的，通常有固定的格式和填报要求 涉税文书可以起到备查、鉴证、提示及沟通等作用 执业文书可以促进注册税务师行业规范执业
账务处理程序也就是记账程序 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式 建立凭证、账簿和报表组织体系是账务处理程序的主要内容之一 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序
记账凭证账务处理程序的缺点是登记总分类账的工作量比较大 采用科目汇总表账务处理程序，由于其在科目汇总表中不反映科目对应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账 采用汇总记账凭证账务处理程序可以大大减少登记总分类账的工作量 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序
科目 汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作 科目 汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡 科目 汇总表账务处理程序下， 总分类账能明确反映账户的对应关系 科目 汇总表账务处理程序适用于规模较大、 业务量较多的大中型企业
便于查账、对账 登记总分类账的工作量较大 是最基本的账务处理程序 简单明了，易于理解
税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作 税务师在执行涉税鉴证服务过程中，聘请专家协助其完成某些比较复杂的专业工作 鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任 税务师执行涉税鉴证业务时，应当编制工作底稿，且必须是纸质 除法律、法规另有规定外，涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年
录入与复核相分离 账务处理与资金清算相分离 账务处理与账务核对相分离 重要空白凭证保管、使用与印章管理相分
非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目 企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加” 企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目 企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额
涉税鉴证报告是对外发生效力的文书 涉税鉴证报告需遵循独立、客观、公正原则 涉税鉴证的部分事项因法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，税务师应出具保留意见的鉴证报告 涉税鉴证业务报告应当以积极方式提出
支持纳税人自愿选择涉税中介机构的代理服务；受理涉税中介机构受纳税人、扣缴义务人委托办理涉税业务；受理注册税务师出具的涉税鉴证报告。 在办税服务厅公告依法设立的税务师事务所和注册税务师名单，供纳税人、扣缴义务人查询。 税务机关与注册税务师行业、纳税人建立三方沟通机制，开展税收政策和税收征管等主题的宣传，了解纳税人和涉税中介机构对税务机关的意见和诉求。 税务机关和税务人员不以任何形式参与涉税中介机构经营活动，但取得注册税务师资格后可以在税务师事务所兼职。
工作流程分为“专岗接听、 记录转办、 结果反馈、 归口查询” 四个步骤 12366 热线受理的涉税违法举报分为对纳税人违法的举报和对税务人违法的举报 举报专岗按照举报基本要素进行记录， 形成举报工单， 举报工单应详细记录举报内容 推进 12366 接受违法举报工作， 建立涉税轻微违法行为“快捷处理通道”
涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见 涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字 对不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告 出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告 项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论的，应当及时报告鉴证人，作出相应的处理
某一笔业务的发票金额开具错误 对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触 会计账簿整理不规范 对重要涉税事项的处理会导致相关利害关系人产生重大误解 重要涉税事项的处理有其他不实内容
融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税 以货币资金投资收取的固定利润，无需缴纳增值税 金融商品持有期间(含到期)取得的收益无需缴纳增值税 个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计算缴纳增值税 金融商品买卖不得开具增值税专用发票
由受托方代交的消费税账务处理：借：应交税费—应交消费税贷：银行存款 由受托方代交的消费税账务处理：借：委托加工物资贷：银行存款 收回加工物资账务处理：借：原材料贷：委托加工物资 收回加工物资账务处理：借：库存商品贷：委托加工物资 最终产品出售时的账务处理：借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税
账务处理程序的主要内容包括凭证、账簿、报表构成的组织体系和记账步骤两个内容 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序 我国普遍采用的是记账凭证账务处理程序 各种账务处理程序之间的主要区别是登记总账的依据和方法不同
涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见 受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告 对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告 出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告 项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的鉴证报告结论的，应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理
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