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某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价，本月末甲、乙两类存货有关资料如下： 项目 数量/件 成本单价 可变现净值单价/元 甲类 A 20 80 75 B 10 150 155 乙类 C 30 ...
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在下列事项中可以引起所有者权益减少的是
20×7年1月1日甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元假定公允价值与账面价值相同交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系20×7年乙公司实现净利润7500万元乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元20×8年12月6日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业出售取得价款5400万元出售时的账面余额仍为9000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积在出售20%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列关于合并范围的表述不正确的是
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%假定不考虑其他纳税调整事项该公司按照净利润的10%提取盈余公积甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕甲公司发生有关事项如下12007年12月1日甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害被吴某提起诉讼要求赔偿50万元至12月31日法院尚未作出判决甲公司预计该项诉讼很可能败诉赔偿金额估计在45～51万元之间并且还需要支付诉讼费用2万元考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元22008年2月15日法院判决甲公司向吴某赔偿45万元并负担诉讼费用2万元甲公司和吴某均不再上诉32008年2月21日甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用要求根据上述资料不考虑其他情况回答以下问题下列会计处理中正确的有
甲公司2005年1月15日购入一项计算机软件程序价款为1170万元其他税费11.25万元预计使用年限为5年法律规定有效使用年限为7年甲公司在2005年12月31日为维护该计算机软件程序又支出24万元的升级更新费用2006年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元则2006年12月31日账面价值为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司是增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%按资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%甲公司20×7年度净利润为40000万元假设20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月30日完成20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月15日实际对外公布日为20×8年4月20日在下列事项处理前甲公司已计算的20×7年度的应交所得税为12500万元甲公司尚未进行利润分配假定甲公司20×7～20×8年4月发生下列事项120×7年11月甲公司销售一批商品给W企业价款为2000万元不含税销售成本1600万元货款未收20×7年12月15日W企业告知甲公司发现商品存在严重质量问题按照协议规定要求退货甲公司答应了退货的要求所退货物于20×8年1月10日收到甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备税法规定对于资产减值损失只有在损失实际发生时才允许税前抵扣220×8年1月20日甲公司收到A企业通知被告知A企业于1月18日遭洪水袭击整个企业被淹预计所欠甲公司的4000万元货款全部无法偿还20×7年12月31日甲公司根据A企业的财务状况对账龄在1年以内应收A企业的4000万元账款计提了10%的坏账准备320×7年10月5日甲公司与丙公司签订了股权转让协议该协议规定①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司每股价格为1.6元②股权转让协议经双方股__会通过后生效③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付签订股权转让协议时甲公司持有乙公司40%的股份甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元20×7年12月20日股权转让协议分别经各有关公司股__会通过至甲公司20×7年度财务会计报告批准对外报出前丙公司尚未支付购买价款股权划转手续尚在办理中乙公司20×7年度实现净利润40000万元适用的所得税税率为25%鉴于股权转让在办理中甲公司按30%的持股比例确认了投资收益假定20×7年除对被投资单位实现净损益外无其他权益法核算的业务420×7年甲公司承接了一项办公楼建设工程合同总收入5000万元合同总成本预计3500万元工程于20×7年7月1日开工工期为1年半按完工百分比法核算本工程的收入与费用①20×7年末实际投入工程成本1200万元全部用银行存款支付根据合同规定应取得工程结算款1400万元实际收到工程结算款1250万元②20×7年末预计完工进度为30%并据此确认收入③20×8年2月1日甲收到修订后的关于工程进度报告书指出至20×7年末工程完工进程应为25%5甲公司董事会制定的20×7年利润分配方案为分配现金股利3000万元分配股票股利5000万元要求1指出甲公司上述1～4的交易和事项中哪些属于调整事项注明上述交易和事项的序号即可2编制甲公司除事项5以外的调整事项相关的会计分录通过以前年度损益调整科目进行处理3将上述调整分录所发生的以前年度损益调整结转至利润分配——未分配利润科目4根据上述调整事项调整会计报表的相关项目将调整数填入下表资产负债表项目调整金额万元调增+凋减-应收账款存货长期股权投资应交税费递延所得税资产未分配利润
海洋股份有限公司以下简称海洋公司系境内上市公司该公司一直采用多元化经营战略经营各种产品和服务海洋公司计划于20×9年增发新股XYZ会计师事务所受托对海洋公司20×8年度的财务报告进行审计经审计的财务报告批准报出日为20×9年3月15日该公司20×8年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元注册会计师在审计过程中对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议1海洋公司采用BOT参与公共基础设施建设决定投资兴建B污水处理厂于20×8年初开始建设20×9年底完工2×10年1月开始运行生产假定该厂总规模为月处理污水500万吨并生产中水每月400万吨中水是指生活污水处理后达到规定的水质标准可在一定范围内重复使用的非饮用水该厂建设总投资5400万元B污水处理厂工程由海洋公司投资建设和经营特许经营期为20年经营期间当地政府按处理每吨污水付给1元运营费特许经营期满后该污水厂将无偿地移交给政府20×8年建造期海洋公司实际发生合同费用3240万元预计完成该项目还将发生成本2160万元20×9年实际发生合同费用2160万元合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定不考虑相关税费海洋公司就上述事项在20×8年确认收入3240万元结转成本3240万元220×8年5月8日海洋公司与A公司签订合同向A公司销售某大型设备该设备需按A公司的要求进行生产合同约定该没备应于合同签订后8个月内交货海洋公司负责安装调试合同价款为2000万元不含增值税开始生产日A公司预付货款1000万元余款在安装调试达到预定可使用状态时付清合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件根据以往经验该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本20×8年5月20日海洋公司开始组织该设备的生产并于当日收到A公司预付的货款1000万元20×8年12月31日该设备完工实际生产成本1800万元海洋公司于当日开具发货通知单及发票并将该设备运抵A公司海洋公司就上述事项在20×8年确认了销售收入2000万元结转成本1800万元320×6年6月5日海洋公司与D公司某信用社签订贷款担保合同合同约定D公司自该信用社取得2000万元贷款年利率为4%期限为2年贷款到期如果D公司无力以货币资金偿付可先以拥有的部分房产偿付不足部分由海洋公司代为偿还20×8年6月4日该项贷款到期但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封生产经营处于停滞状态濒临破产无法向信用社偿还到期贷款本金和利息为此信用社要求海洋公司履行担保责任海洋公司认为其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分在D公司没有先偿付的情况下不应履行担保责任20×8年8月8日信用社向当地人民法院提起诉讼要求海洋公司承担连带还款责任代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元海洋公司咨询法律顾问意见后认为法院很可能判定本公司承担相应的担保责任在扣除D公司相应房产的价值后预计赔偿金额为1400万元至海洋公司20×8年年报批准对外报出时当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了__420×8年11月10日海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产支付专利技术费300万元并在相关行业报刊上刊登道歉公告海洋公司经向有关方面咨询认为其行为可能构成侵权遂于20×8年12月16日停止生产该专利技术产品并与E公司协商双方同意通过法院调节其他事宜调节过程中E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求但坚持要海洋公司赔偿300万元海洋公司对此持有异议认为其运用该专利技术的时间较短按照行业惯例300万元的专利技术费太高在编制20×8年年报时海洋公司咨询法律顾问后认为最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180万～200万元至海洋公司20×8年年报批准对外报出时有关调解仍在进行中海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了__520×7年12月13日海洋公司与F装修公司签订合同由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修装修期为4个月合同总价款800万元该合同约定装修用的材料必须符合质量及环保要求装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元装修工程全部完成验收合格支付250万元余款50万元为质量保证金20×7年12月15日该装修工程开始海洋公司支付了500万元工程款20×8年3月10日F公司告知海洋公司称该装修工程完成要求海洋公司及时验收20×8年3月20日海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现装修用部分材料可能存在质量和环保问题为此海洋公司决定不予支付剩余工程款并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元F公司不同意赔偿海洋公司于20×8年5月15日向当地人民法院提起诉讼要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失20×8年12月25日当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元免除海洋公司支付剩余工程款的责任F公司对判决结果无异议承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元根据F公司财务状况判断其支付上述款项不存在困难但海洋公司不服认为应当至少向F公司取得260万元赔偿含诉讼费10万元遂向中级人民法院提起诉讼至海洋公司20×8年财务报告批准报出时中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决海洋公司就上述事项在20×8年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元并将该事项在会计报表附注中作了__620×8年11月20日海洋公司与W企业签订销售合同合同规定海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台每台销售价格为40万元假定不公允每台销售成本30万元同时又与W企业就该D电子设备签订补充合同该补充合同规定该公司应在20×9年3月31日以每台42万元的价格将D电子设备全部购回该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款在20×8年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入并相应结转成本720×8年9月20日海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销甲企业代销A电子设备每台销售价格为不含增值税下同50万元每台销售成本为30万元假定发出商品时不满足收入的确认条件至12月31日海洋公司向甲企业发出90台A电子设备收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备海洋公司在20×8年度确认销售90台A电子设备的销售收入并结转了相应的成本820×8年1月1日针对其经营的各类产品海洋公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在海洋公司消费一定金额时海洋公司向其授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买海洋公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废20×8年度海洋公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计70000万分客户使用奖励积分共计36000万分20×8年末海洋公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%被使用不考虑相关税费海洋公司就上述客户使用奖励积分的事项在20×8年确认了收入700万元假定上述事项1～8中不涉及其他因素的影响1.分析判断海洋公司对上述事项1至8的会计处理是否正确如不正确请阐述其正确的会计处理并简要说明理由
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年折旧方法由年限平均法改为年数总和法A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元与税法规定相同按6年及年数总和法2008年计提的折旧额为525万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初无形资产账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元与税法规定相同已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元本年摊销100万元与税法规定相同税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%5对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元其中成本为4000万元损益调整为500万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4000万元子公司的所得税税率为25%6对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更日的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同7将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元8所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法9在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法在存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列各项中属于会计估计变更的有
20×7年1月1日甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元假定公允价值与账面价值相同交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系20×7年乙公司实现净利润7500万元乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元20×8年12月6日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业出售取得价款5400万元出售时的账面余额仍为9000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积在出售20%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题20×8年12月6日甲公司处置乙公司股权应确认的投资收益为
2008年12月31日甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司账面原价为200万元同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回合同主要条款及其他有关资料如下1租赁标的物大型机器设备2租赁期开始日2008年12月31日3租赁期2008年12月31日～2011年12月31日4租金支付方式自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元5该设备的保险维护等费用均由甲公司负担估计每年约1万元6该设备在租赁开始日的公允价值为110万元7租赁合同规定年利率为14%8该设备的估计使用年限为10年已使用5年期满无残值承租人采用年限平均法计提折旧没有计提减值准备9租赁期满时甲公司享有优惠购买选择权购买价6万元估计期满时的公允价值为45万元10承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用共计1.5万元以银行存款支付[P/A7%6=4.7665P/F7%6=0.6663P/A8%6=4.6229P/F8%6=0.6302]要求根据上述资料回答以下问题对于设备每年发生的保险维护等费用应该
佳洁上市公司以下简称佳洁公司拥有一条由专利权A设备B以及设备C组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2003年1月投产至2009年12月31日已连续生产7年另有一条由设备D设备E和商誉是2008年吸收合并形成的组成的生产线专门用于生产乙产品佳洁公司按照不同的生产线进行管理产品甲存在活跃市场生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售1甲产品生产线及包装机W的有关资料如下①专利权A于2003年1月以400万元取得专门用于生产甲产品佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0该专利权除用于生产甲产品外无其他用途②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的除生产甲产品外无其他用途专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入原价1400万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入原价200万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入原价180万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧22009年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试①2009年12月31日专利权A的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为62万元如处置预计将发生的费用为2万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为63万元②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示有关现金流量均发生于年末各年末不存在与甲产品相关的存货收入支出均不含增值税单位万元项目2010年2011年2012年甲产品销售收入12001100720上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回020100本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回201000购买生产甲产品的材料支付现金600550460以现金支付职工薪酬180160140其他现金支出包括支付的包装费100160120③佳洁公司的增量借款年利率为5%税前公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832009年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试乙产品生产线的可收回金额为800万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元4其他有关资料①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题中不考虑中期报告及所得税影响1.判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中哪些资产构成资产组并说明理由
2007年1月1日甲企业从二级市场支付价款2040000元含已到付息但尚未领取的利息40000元购入某公司发行的债券另发生交易费用40000元该债券面值2000000元剩余期限为2年票面年利率为4%每半年付息一次甲企业将其划分为交易性金融资产甲企业的其他资料如下12007年1月5日收到该债券2006年下半年利息40000元22007年6月30日该债券的公允价值为2300000元不含利息32007年7月5日收到该债券半年利息42007年12月31日该债券的公允价值为2200000元不含利息52008年1月5日收到该债券2007年下半年利息62008年3月31日甲企业将该债券出售取得价款2360000元含1季度利息20000元
A上市公司是甲集团公司的子公司主要从事电子制造业务2×10年A公司发生以下的合并交易1A公司将除货币资金450万元持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估价作价28550万元A公司资产处置后简要资产负债表如下单位万元项目A公司货币资金29000可供出售金融资产30000资产合计59000应付账款2000负债总额2000股本15000资本公积34500盈余公积5700未分配利润1800股东权益总额57000负债及股东权益合计590002A公司向乙企业定向增发股票用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权B公司是一家从事房地产开发的企业B公司股份总额18000万股A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股A公司B公司股票每股面值1元A股票当日发行价格为4元/股B股票当日发行价格为6元/股购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元AB公司的其他资产负债项目的公允价值与账面价值相等3交易完成后A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务A公司增发后总股本为42000万股乙企业持有A公司股份为27000万股占本次发行后公司总股本的64.29%成为A公司的控股股东4B企业合并日的简要资产负债表如下表所列5假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素1.判断上述企业合并是否属于反向购买并说明理由
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%12008年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工8月1日工程重新开工9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元12月31日工程全部完工可投入使用22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元32010年发生的与资产置换有关事项如下12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元假定①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费③非货币性资产交换具有商业实质42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元1.确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
2008年12月31日甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司账面原价为200万元同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回合同主要条款及其他有关资料如下1租赁标的物大型机器设备2租赁期开始日2008年12月31日3租赁期2008年12月31日～2011年12月31日4租金支付方式自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元5该设备的保险维护等费用均由甲公司负担估计每年约1万元6该设备在租赁开始日的公允价值为110万元7租赁合同规定年利率为14%8该设备的估计使用年限为10年已使用5年期满无残值承租人采用年限平均法计提折旧没有计提减值准备9租赁期满时甲公司享有优惠购买选择权购买价6万元估计期满时的公允价值为45万元10承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用共计1.5万元以银行存款支付[P/A7%6=4.7665P/F7%6=0.6663P/A8%6=4.6229P/F8%6=0.6302]要求根据上述资料回答以下问题对于售后租回交易下列说法中不正确的是
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年折旧方法由年限平均法改为年数总和法A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元与税法规定相同按6年及年数总和法2008年计提的折旧额为525万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初无形资产账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元与税法规定相同已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元本年摊销100万元与税法规定相同税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%5对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元其中成本为4000万元损益调整为500万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4000万元子公司的所得税税率为25%6对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更日的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同7将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元8所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法9在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法在存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有
A公司2008年度净利润为32000万元不包括子公司利润或子公司支付的股利发行在外普通股30000万股持有子公司B公司70%的普通股股权B公司2008年度净利润为l782万元发行在外普通股300万股普通股平均市场价格为6元2008年年初B公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证行权价格为3元A公司持有12万份认股权证假设除股利外母子公司之间没有其他需抵消的内部交易A公司取得对B公司投资时B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列有关每股收益的计算中不正确的是
甲公司是上市公司拥有一家子公司——乙公司2006～2008年发生的相关交易如下12006年甲公司将100件商品销售给乙公司每件售价3万元每件销售成本2万元销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元每件1万元2006年乙公司销售了其中的20件年末该批存货可变现净值为140万元2007年乙公司对外售出40件年末存货可变现净值为90万元2008年乙公司对外售出10件年末存货可变现净值为45万元2甲公司2008年12月31应收乙公司账款余额为600万元年初应收乙公司账款余额为500万元假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的计提比例为5%假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%税法规定企业取得的存货应按历史成本计量各项资产计提的减值损失只有在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除根据上述资料回答以下问题2006年关于内部存货交易的抵消处理中对存货项目的影响额为万元
A上市公司是甲集团公司的子公司主要从事电子制造业务2×10年A公司发生以下的合并交易1A公司将除货币资金450万元持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估价作价28550万元A公司资产处置后简要资产负债表如下单位万元项目A公司货币资金29000可供出售金融资产30000资产合计59000应付账款2000负债总额2000股本15000资本公积34500盈余公积5700未分配利润1800股东权益总额57000负债及股东权益合计590002A公司向乙企业定向增发股票用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权B公司是一家从事房地产开发的企业B公司股份总额18000万股A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股A公司B公司股票每股面值1元A股票当日发行价格为4元/股B股票当日发行价格为6元/股购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元AB公司的其他资产负债项目的公允价值与账面价值相等3交易完成后A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务A公司增发后总股本为42000万股乙企业持有A公司股份为27000万股占本次发行后公司总股本的64.29%成为A公司的控股股东4B企业合并日的简要资产负债表如下表所列5假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素1.判断上述企业合并是否属于反向购买并说明理由
甲企业接受外单位捐赠的一项专利权确定的实际成本为240000元作为无形资产入账确定的摊销期限为10年甲企业适用的所得税率为33%并缴纳了所得税甲企业在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位取得价款180000元并按5%营业税率计算应交营业税甲企业因该专利权增加资本公积为元
甲公司是上市公司拥有一家子公司——乙公司2006～2008年发生的相关交易如下12006年甲公司将100件商品销售给乙公司每件售价3万元每件销售成本2万元销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元每件1万元2006年乙公司销售了其中的20件年末该批存货可变现净值为140万元2007年乙公司对外售出40件年末存货可变现净值为90万元2008年乙公司对外售出10件年末存货可变现净值为45万元2甲公司2008年12月31应收乙公司账款余额为600万元年初应收乙公司账款余额为500万元假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的计提比例为5%假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%税法规定企业取得的存货应按历史成本计量各项资产计提的减值损失只有在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除根据上述资料回答以下问题2008年关于内部存货交易的抵消处理中对资产项目的影响额为万元
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%12008年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工8月1日工程重新开工9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元12月31日工程全部完工可投入使用22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元32010年发生的与资产置换有关事项如下12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元假定①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费③非货币性资产交换具有商业实质42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元1.确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
A公司2008年度净利润为32000万元不包括子公司利润或子公司支付的股利发行在外普通股30000万股持有子公司B公司70%的普通股股权B公司2008年度净利润为l782万元发行在外普通股300万股普通股平均市场价格为6元2008年年初B公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证行权价格为3元A公司持有12万份认股权证假设除股利外母子公司之间没有其他需抵消的内部交易A公司取得对B公司投资时B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题A公司合并报表的稀释每股收益为元
佳洁上市公司以下简称佳洁公司拥有一条由专利权A设备B以及设备C组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2003年1月投产至2009年12月31日已连续生产7年另有一条由设备D设备E和商誉是2008年吸收合并形成的组成的生产线专门用于生产乙产品佳洁公司按照不同的生产线进行管理产品甲存在活跃市场生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售1甲产品生产线及包装机W的有关资料如下①专利权A于2003年1月以400万元取得专门用于生产甲产品佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0该专利权除用于生产甲产品外无其他用途②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的除生产甲产品外无其他用途专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入原价1400万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入原价200万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入原价180万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧22009年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试①2009年12月31日专利权A的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为62万元如处置预计将发生的费用为2万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为63万元②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示有关现金流量均发生于年末各年末不存在与甲产品相关的存货收入支出均不含增值税单位万元项目2010年2011年2012年甲产品销售收入12001100720上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回020100本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回201000购买生产甲产品的材料支付现金600550460以现金支付职工薪酬180160140其他现金支出包括支付的包装费100160120③佳洁公司的增量借款年利率为5%税前公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832009年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试乙产品生产线的可收回金额为800万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元4其他有关资料①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题中不考虑中期报告及所得税影响1.判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中哪些资产构成资产组并说明理由
A公司是一家电脑销售公司2008年7月1日A公司向B公司销售1000台电脑每台销售价格为4500元单位成本为4000元开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元增值税税额为765000元协议约定B公司应于8月1日之前支付贷款在12月31日之前有权退还电脑电脑已经发出款项尚未收到假定A公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为15%按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票中请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额的处理A公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更12月31日发生销售退回实际退货量为120台要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列有关收入确认的表述中不符合现行会计准则规定的是
甲股份有限公司2005年实现净利润500万元该公司2006年发生和发现的下列交易或事项中会影响其年初未分配利润的是
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%12008年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工8月1日工程重新开工9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元12月31日工程全部完工可投入使用22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元32010年发生的与资产置换有关事项如下12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元假定①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费③非货币性资产交换具有商业实质42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元1.确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
A公司是一家电脑销售公司2008年7月1日A公司向B公司销售1000台电脑每台销售价格为4500元单位成本为4000元开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元增值税税额为765000元协议约定B公司应于8月1日之前支付贷款在12月31日之前有权退还电脑电脑已经发出款项尚未收到假定A公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为15%按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票中请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额的处理A公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更12月31日发生销售退回实际退货量为120台要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题假定A公司无法根据过去的经验估计该批电脑的退货率12月31日退货期满时发生销售退回120台此时因销售电脑对利润总额的影响是
仁达公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券取得总收入300000万元支付发行费用5万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月10日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股每股面值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应计利息不再支付剩余债券没有转换为普通股其中P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他情况回答以下问题下列关于转股时的会计处理正确的有
A上市公司是甲集团公司的子公司主要从事电子制造业务2×10年A公司发生以下的合并交易1A公司将除货币资金450万元持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估价作价28550万元A公司资产处置后简要资产负债表如下单位万元项目A公司货币资金29000可供出售金融资产30000资产合计59000应付账款2000负债总额2000股本15000资本公积34500盈余公积5700未分配利润1800股东权益总额57000负债及股东权益合计590002A公司向乙企业定向增发股票用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权B公司是一家从事房地产开发的企业B公司股份总额18000万股A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股A公司B公司股票每股面值1元A股票当日发行价格为4元/股B股票当日发行价格为6元/股购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元AB公司的其他资产负债项目的公允价值与账面价值相等3交易完成后A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务A公司增发后总股本为42000万股乙企业持有A公司股份为27000万股占本次发行后公司总股本的64.29%成为A公司的控股股东4B企业合并日的简要资产负债表如下表所列5假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素1.判断上述企业合并是否属于反向购买并说明理由
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%假定不考虑其他纳税调整事项该公司按照净利润的10%提取盈余公积甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕甲公司发生有关事项如下12007年12月1日甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害被吴某提起诉讼要求赔偿50万元至12月31日法院尚未作出判决甲公司预计该项诉讼很可能败诉赔偿金额估计在45～51万元之间并且还需要支付诉讼费用2万元考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元22008年2月15日法院判决甲公司向吴某赔偿45万元并负担诉讼费用2万元甲公司和吴某均不再上诉32008年2月21日甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用要求根据上述资料不考虑其他情况回答以下问题下列关于报表的调整和__处理正确的有
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