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甲股份有限公司为了建造一栋厂房,于2007年11月1日专门从银行借入5000万元(假定甲公司向该银行借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,利息到期一次支付。2008年1月1日借入一般借款400...
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甲股份有限公司本题下称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2006年~2009年与投资有关的资料如下12006年9月1日甲公司与乙公司签订股权转让协议甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权该组资产包括银行存款一批库存商品一项无形资产和一项可供出售金融资产该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下项目账面价值公允价值银行存款10001000库存商品8001000无形资产11001300可供出售金融资产650取得时成本600公允价值变动50730该股权转让协议于2006年11月1日分别经甲公司临时股__会和乙公司股__会批准股权以及相关对价资产的过户手续均于2007年1月1日办理完毕甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系2006年A公司实现净利润1500万元2007年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为10000万元与账面价值相同22007年3月20日A公司宣告发放2006年度现金股利500万元并于2007年4月20日实际发放32007年8月A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司甲公司将取得的商品作为存货至2007年末甲公司该批存货全部未对外销售2007年度A公司实现净利润800万元42008年12月A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后增加资本公积200万元2008年度A公司发生亏损1200万元2008年度甲公司和A公司未发生任何内部交易2007年内部交易形成的存货仍未对外销售52008年12月日甲公司与丙公司签订协议以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%该协议于2009年1月1日经甲公司临时股__会和丙公司股__会批准涉及的股权变更手续于2009年1月2日完成当日支付了全部价款至此甲公司持有A公司60%的股权能够控制A公司的生产经营决策假定1不考虑除增值税外的其他相关税费的影响2按净利润的10%提取法定盈余公积3除上述交易或事项外A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项要求1编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值2编制甲公司2008年对A公司长期股权投资有关的会计分录并计算甲公司对A公司长期股权投资于2008年12月31日的账面价值3编制甲公司2009年对A公司长期股权投资由权益法改为成本法的会计分录并计算甲公司对A公司长期股权投资于2009年12月31日的账面价值
2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品产品一批10万件总价款5000万元受托方在对外销售时可以自行定价增值税税率为17%成本为3000万元商品已于当日发出甲公司与A公司签订的协议明确标明将来A公司没有将商品售出时不可以退回给甲公司A公司按每件800元的价格销售增值税税率为17%2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单代销清单列明已销售代销商品的60%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题2关于该笔委托代销业务的处理中不正确的是
甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日实际对外公布的日期为2007年4月3日该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有
甲公司为上市公司2000年12月2日购入不需要安装管理用设备价值3000万元预计使用年限10年净残值为零采用平均年限法计提折旧甲公司所得税税率为33%预计使用年限净残值折旧方法与税法相同甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异假定税前会计利润各年均为1500万元已扣除下列有关费用有关资料如下12003年12月31日公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值其可收回金额为1785万元22008年末该固定资产发生永久性或实质性损害但是税务部门尚未批准2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备32009年1月对固定资产进行清理变价收入为7.50万元清理费用1.5万元均以银行存款收付该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害不考虑资产负债表日后事项因素要求1计算填列有关所得税计算表2计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录3计算并编制2003年计提折旧计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录4计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录5计算并编制2005年有关所得税的会计分录6计算并编制2008年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录7计算并编制2009年处置固定资产及有关所得税的会计分录所得税计算表累计折旧额准值准备账面价值计税基础可抵扣暂时性差异递延所得税资产期末末佘额递延所得税资产发生额2003年末2004年末2005年末2006年末2007年末2008年末2009年处置
A公司为上市公司于20×7年1月1日销售给B公司产品一批价款为2000万元增值税税率为17%双方约定5个月付款B公司因财务困难无法按期支付至20×7年12月31日A公司仍未收到款项A公司未对该应收账款计提坏账准备20×7年12月31日B公司与A公司协商达成债务重组协议如下1B公司以现金偿付A公司100万元债务2B公司以一批自产的电视机抵偿部分债务产品账面价值为500万元公允价值为580万元公允价值与计税价格相同增值税税率为17%产品已于20×7年12月31日运抵A公司A公司向B公司支付增值税进项税额3B公司以200万股普通股偿还债务每股面值为1元活跃市场上的每股市价为3元A公司因此持有B公司5%的股权份额并拟长期持有双方已于20×7年12月31日办妥相关手续4A公司同意免除B公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还并从20×8年1月1日起按年利率4%计算利息但如果B公司从20×8年起年实现利润总额超过200万元则年利率上升为5%如果B公司年利润总额低于200万元则仍按年利率4%计算利息B公司20×8年实现利润总额220万元20×9年实现利润总额150万元B公司于每年末支付利息假定B公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题2下列有关A公司债务重组的会计处理中正确的有
2006年5月10日甲公司销售一批商品给乙公司货款为5000万元含增值税额合同约定乙公司应于2006年7月10日前支付上述货款由于资金周转困难乙公司到期不能偿付货款经协商甲公司与乙公司达成如下债务重组协议乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务乙公司用于偿债的产品成本为1800万元市场价格和计税价格均为2250万元未计提存货跌价准备用于偿债的设备原价为7500万元已计提折旧3000万元已计提减值准备750万元公允价值为3750万元甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%假定不考虑除增值税以外的其他相关税费甲公司受让的该设备的入账价值为万元
甲公司系20×8年初新成立的企业所得税核算采用资产负债表债务法所得税税率为25%公司预计会持续盈利各年能够获得足够的应纳税所得额20×8年全年实现的利润总额为600万元20×8年其他有关资料如下13月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元25月10日购入B股票20万股支付价款240万元另支付交易手续费15万元划分为可供出售金融资产12月31日B股票每股市价为15元312月31日应收账款余额为800万元本期应计提坏账准备84万元412月31日存货账面实际成本600万元预计可变现净值为540万元存货期末按成本与可变现净值孰低法计价520×8年1月开始自行研发一项新技术合计支出1000万元费用化支出为200万元符合资本化条件的金额为800万元10月6日研发成功该专利技术预计使用10年企业按照直线法摊销计入管理费用会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销6当年发生了200万元的广告费支出发生时已经作为销售费用计入当期损益甲公司20×8年实现销售收入1000万元720×8年度支付非广告性质的赞助费16万元支付税收滞纳金5万元支付非公益救济性捐赠4万元另发生国债利息收入15万元其他资料①税法规定以公允价值计量的金融资产金融负债等持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额在实际处置或结算时处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额②税法规定不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除③税法规定企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除要求1根据资料1~5编制上述相关的会计分录2计算甲公司20×8年度应交的所得税并编制有关会计分录3计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额并编制相关会计分录列出计算过程单位以万元表示
下列有关收入确认的表述中不符合企业会计准则第14号——收入规定的有
在满足或有事项确认条件下企业下列各项支出中构成预计负债内容的有
按照企业会计准则第19号——外币折算下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造2007年3月31日该固定资产的账面原价为1000万元已计提折旧为200万元未计提减值准备该固定资产预计使用寿命为20年预计净残值为零按直线法计提折旧为改造该固定资产领用生产用原材料200万元发生人工费用156万元拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年预计净残值为5万元按直线法计提折旧甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为万元
2007年1月1日B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕2007年12月31日应付职工薪酬科目期末余额为100000元2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元至2008年末有20名管理人员离开B公司B公司估计一年中还将有9名管理人员离开则2008年12月31日应付职工薪酬贷方发生额为元
甲公司2007年度发生的下列交易或事项中不应采用未来适用法进行会计处理的有
某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算按月计算汇兑差额20×3年5月20151向境外某公司销售商品一批价款总额为2000万美元货款尚未收到当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币5月30的市场汇率为1美元=8.23元人民币6月30日的市场汇率为1美元=8.25元人民币该外币债权6月份所发生的汇兑收益为万元人民币
下列事项中影响企业当期损益的有
昌盛公司20×5年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术发生的研究开发支出共计450万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件的支出为300万元20×6年初开发完成昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术组织对全体职工进行系统培训发生培训支出20万元20×6年2月2日达到预定用途该无形资产用于生产产品预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值该项专利技术的研发支出计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销税法规定的摊销方法残值与会计相同摊销年限为10年20×8年初由于产业结构的调整昌盛公司将其使用权让渡给正大公司出租合同规定正大公司应按照每年销售收入的15%向昌盛公司支付使用费并可以随时解除合同当年正大公司实现销售收入500万元出租收入适用的营业税税率为5%租金已收讫20×9年7月1日根据市场调查用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降正大公司遂与昌盛公司解除出租合同昌盛公司同日出售该无形资产取得出售收入100万元出售收入适用的营业税税率为3%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题5下列有关昌盛公司20×9年处置该项无形资产的会计处理的表述中正确的是
A公司以一项无形资产与B公司的一项交易性金融资产进行资产置换A公司另向B公司支付补价45万元资料如下①A公司换出无形资产一专利权账面原值为450万元已摊销67.5万元公允价值为405万元②B公司换出交易性金融资产其中成本为427.5万元公允价值变动为90万元贷方余额公允价值为450万元在具有商业实质的情况下B公司正确的会计处理是假定不考虑各种税费
采用公允价值模式计量的投资性房地产下列正确的表述有
企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列事项应计入当期营业外收入的有
甲公司为股份有限公司20×3年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元年利率为4%款项已存入银行至20×3年12月31日因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元甲公司20X3年就上述借款应予以资本化的利息为万元
在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时下列各调整项目中属于调增项目的是
采用权益法核算时下列事项中会引起投资企业长期股权投资账面价值发生变动的有
2007年11月A公司与B公司签订合同A公司于2008年1月销售商品给B公司合同价格为800万元如A公司单方面撤销合同应支付违约金为100万元2007年12月31日市场价格大幅度上升商品成本总额为1000万元A公司尚未购入该商品则A公司的正确的会计处理为
企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产其入账价值的内容包括
关于资产减值准则规范中的资产减值损失的确定下列说法中正确的有
在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时需要调整增加的项目有
A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给北京商业银行售价为127.50万元双方协议规定不附追索权该应收账款的账面余额为150万元未计提坏账准备A公司根据以往经验预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回7.55万元货款为15万元增值税销项税额为2.55万元实际发生的销售退回由A公司负担该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为万元
在确定业务分部时对产品或劳务的性质这一因素正确的说法是
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