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B公司2006年9月1 13自行建造设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为 85万元；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税...
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注册会计师《单项选择》真题及答案
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甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税采用债务法核算所得税税率为33%2001年度
甲公司2006年2月16日以银行存款500万元购入一台不需安装的设备于2月20日投入管理部门作为固定
960万元
1 060万元
1 000万元
1 100万元
AB企业2003年9月18日自行建造设备一台购入工程物资价款为500万元进项税额为85万元领用生产用
240
144
134.4
224
企业2006年购入一台需安装设备买价600000元增值税102000元运费18000元上述款项以银行
甲企业2008年发生如下经济业务1企业购入一台需要安装的设备价款为20000元增值税为3400元支付
下列甲公司的业务中可以开始资本化的是
用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始动工兴建厂房
用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料，准备在下个月开始安装一台设备
用自有资金预付乙公司建造的生产线工程款，工程尚未动工
用一般借款购入生产用原材料，当天开始生产，预计当月可以完工
长江企业2008年8月15日自行建造设备一台购入工程物资价款600万元进项税额102万元领用生产用原
156
287.95
282.8
288
Y企业2008年9月9日自行建造设备一台购入工程物资价款500万元进项税额85万元领用生产用原材料成
144
134.4
190.4
224
甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%所得税采用债务法核算所得税税率为33%2001年度
案例一 一资料 2014年3月某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计有关采购与付款循环审
甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值
甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告
甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查
甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查
A公司2010年9月1日自行建造生产用设备一台购入工程物资价款为500万元进项税额为85万元已全部领
240
144
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224
B公司2009年9月1日自行建造生产经营设备一台购入工程物资价款为500万元进项税额为85万元领用生
171.16万元
191.7万元
134.4万元
224万元
甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧2006年12月20日甲公司购入一台不需要安装的机器设备价
B公司2013年9月1日自行建造生产经营设备一台购入工程物资价款为500万元进项税额为85万元领用生
171.16
191.7
134.4
224
长江企业2008年8月15日自行建造设备一台购入工程物资价款600万元进项税额102万元领用生产用原
156
287.95
282.8
288
企业2006年购入一台需安装设备买价600000元增值税102000元运费18000元上述款项以银
A公司于20×0年5月1日50000元的价格购入设备一台预计残值为2000元预计可用10年A公司采用
4000
6000
6800
A公司为建造一栋办公楼于2012年1月1日从银行借入专门借款2000万元借款期限为3年2012年2月
2012年1月1日
2012年2月10日
2012年3月1日
2012年4月1日
下列各项中属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有
购入生产用设备一台
购入工程物资
购入物资用于集体福利
购入生产用原材料
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甲公司2007年期初发行在外的普通股为60000万股4月30日新发行普通股32400万股12月1日回购普通股14400万股以备将来奖励职工之用该公司当年度实现净利润为24120万元则甲公司2007年度基本每股收益为元
下列有关中期财务报告的表述中正确的有
下列各项中应当按照摊余成本进行后续计量的是
A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产每股支付价款5元含已宣告但尚未发放的现金股利1元另支付相关费用10万元A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为万元
下列各项中属于会计估计变更的有
北方公司于2007年1月1日正式动工兴建一办公楼工期预计为1年零6个月工程采用出包方式每月1日支付工程进度款公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款本金2000万元借款期限为2年票面年利率为6%每年1月1日支付上年的利息到期时归还本金和最后一次利息实际收到款项1992.69万元实际利率为6.2%2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元2007年4月30日～8月31日发生的专门借款的利息收入12万元2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元公司按年计算应予资本化的利息金额工程项目于2007年12月31日达到预定可使用状态2008年没有发生专门借款的利息收入2009年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息因发生质量纠纷该工程项目于2007年4月30日～2007年8月31日发生中断要求1计算2007年应予资本化的利息2编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录假定按年计提利息利息收入按年结算
丙公司为上市公司2010年1月1日发行在外的普通股为10000万股2010年丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项 12月20日丙公司与承销商签订股份发行合同4月1日定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价于当日取得对被购买方的控制权 27月1日根据股__会决议以2010年6月30日股份为基础分派股票股利每10股送2股 310月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员2000万份股票期权每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股 4丙公司2010年度普通股平均市价为每股10元2010年度合并净利润为13000万元其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题 丙公司2010年度的基本每股收益是
下列情形中可能产生合并会计报表问题的有
甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司2001年和2002年适用的所得税率为15%从2003年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法2001年和2002年累积发生的应纳税时间性差异为650000元至2005年12月31日止累积发生的可抵减时间性差异为200000元应纳税时间性差异为1000000元该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中正确的有
根据企业会计准则－－现金流量表的规定企业将净利润调节为经营活动现金流量时应在净利润的基础上调整增加的项目有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司主要从事大型设备及配套产品的生产和销售甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%除特别注明外销售价格均为不含增值税价格甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布1甲公司2010年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下①12月1日甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台销售价格为5000万元合同约定发出A产品当日收取价款2100万元该价款包括分期收款销售应收的全部增值税余款分3次于每年12月1日等额收取第一次收款时间为2011年12月1日甲公司A产品的成本为4000万元产品已于同日发出并开具增值税专用发票收取的2100万元价款已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为6%②12月1日甲公司与M公司签订合同向M公司销售B产品一台销售价格为2000万元同时双方又约定甲公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回甲公司B产品的成本为1550万元同日甲公司发出B产品开具增值税专用发票并收到M公司支付的款项甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用③12月5日甲公司向×公司销售一批E产品销售价格为1000万元并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税甲公司E产品的成本为750万元12月18日甲公司收到×公司支付的货款④12月10日甲公司与W公司签订产品销售合同合同规定甲公司向W公司销售C产品一台并负责安装调试合同约定总价包括安装调试为800万元含增值税安装调试工作为销售合同的重要组成部分双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款甲公司C产品的成本为600万元12月25日甲公司将C产品运抵W公司甲公司2011年1月1日开始安装调试工作2011年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同价款⑤12月20日甲公司与S公司签订合同合同约定甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务合同价格为80万元至12月31日止甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元均为职工薪酬由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回⑥12月28日甲公司与K公司签订合同合同约定甲公司向K公司销售D产品一台销售价格为500万元甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意可以无条件退货12月31日甲公司发出D产品开具增值税专用发票并收到K公司支付的货款由于D产品系刚试制成功的新产品甲公司无法合理估计其退货的可能性甲公司D产品的成本为350万元212月5日至20日丁会计师事务所对甲公司2010年1至11月的财务报表进行预审12月25日丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正①经董事会批准自2010年1月1日起甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年该信息系统设备用于行政管理于2008年12月投入使用原价为600万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2009年12月31日未计提减值准备甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧其会计分录如下借管理费用55贷累计折旧55②2010年2月1日甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产价款以银行存款支付该无形资产的法律保护期限为15年甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益甲公司计划在使用5年后出售该无形资产G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销编制会计分录如下借无形资产1800贷银行存款1800借管理费用150贷累计摊销150③2010年6月25日甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批该批产品的销售价格为500万元成本为350万元旧F产品的收购价格为100万元新产品已交付旧产品作为原材料已入库假定不考虑收回旧产品相关的税费甲公司已将差价款485万元存入银行甲公司为此进行了会计处理其会计分录为借银行存款485贷主营业务收入400应交税费-应交增值税销项税额85借主营业务成本350贷库存商品350借原材料100贷营业外收入100④2010年11月1日甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同该厂房租赁合同于2007年12月31日签订合同规定甲公司从L公司租用一栋厂房租赁期限为4年自2008年1月1日起至2011年12月31日止每年租金为120万元租金按季在季度开始日支付在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用甲公司如需提前解除合同应支付50万元违约金甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理3其他资料如下①甲公司上述交易涉及结转成本的按每笔交易结转成本②本题中不考虑除增值税外的其他相关税费要求根据资料1编制甲公司2010年12月份相关会计分录
下列关于编制中期财务报告的有关表述中正确的是
在不涉及相关税费的情况下下列有关债务重组的表述中正确的是
某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价成本与可变现净值按单项存货进行比较2007年12月31日甲乙丙三种存货的成本与可变现净值分别为甲存货成本20万元可变现净值16万元乙存货成本24万元可变现净值30万元丙存货成本36万元可变现净值30万元甲乙丙三种存货已计提的跌价准备分别为2万元4万元3万元假定该企业只有这三种存货2007年11月31日应补提的存货跌价准备总额为万元
下列各项中属于会计政策的有
甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券债券面值为10000万元不考虑债券发行费用票面年利率为3%该固定资产建造采用出包方式2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元4月1日支付工程进度款1000万元4月19日至8月20日因进行工程质量和安全检查停328月21日重新开工9月1日支付工程进度款1599万元假定借款费用资本化金额按年计算每月按30天计算未发生与建造该固定资产有关的其他借款2008年该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为30万元则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为万元
按照企业会计准则第19号——外币折算规定在进行外币会计报表折算时应按照发生时的即期汇率折算的报表项目有
齐鲁股份有限公司下称齐鲁公司为上市公司增值税税率17%所得税税率33%所得税采用债务法核算2005年发生如下经济业务事项 11月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资设立A公司占A公司注册资本的60%A公司为非上市公司注册资本1亿元厂房原价为8300万元已提折旧2000万元投资各方确认的价值为5500万元 21月5日将100件商品销售给B公司按销售合同规定每件售价87500元售价总额不含税下同为8750000元库存商品的成本为7000000元款项尚未收到巳知齐鲁公司的监事在B企业中拥有15%股份 31月8日齐鲁公司购买C公司股票30000000元所占股权比例为3%支付相关税费50000元同月齐鲁公司将不需用设备一台从C公司换入了一批原材料和一辆汽车同时收到补价80000元已知设备原价为4000000元已提折旧1656430元公允价值2900000元原材料公允价值为1965811.97元接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元汽车的公允价值为500000元假设计税价格与公允价值一致 42月10日齐鲁公司从母公司M公司购入生产用的设备一台买价6300000元货款未付用银行存款支付运输费3600元支付途中保险费7400元支付安装费80000元本月安装完毕投入使用该固定资产按5年计提折旧折旧方法采用年数总和法净残值率为3% 53月20日从A公司中购入库存商品增值税专用发票上注明的价款为1000000元增值税额为170000元货款末支付已知A公司库存商品账面价值为800000元齐鲁公司购入后本年度全部未销售 67月1日将无形资产商标权出售给B公司取得收入5000000元无形资产商标权的摊余价值为70000元按转让收入5%计提营业税 710月1日将拥有的C公司股票的50%转让给A公司取得转让收入20000000元假设未发生相关税费转让收入已存入银行 811月1日向A公司出售产品800件按协议规定每件售价95000元合同收入为76000000元存货账面价值为56000000元货款已经收到齐鲁公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20%A公司购入后对外销售80%年末时尚有20%存放于库房中 912月5日齐鲁公司通过媒体发布广告发生广告费600000元后经与A公司协商由A公司承担了此笔广告费由A公司将600000元支付给了广告公司 1012月25日通过债务重组协议M公司免除了齐鲁公司固购设备所欠债务6300000元 1112月31日A公司本年实现净利润5000000元按15%提取盈余公积A公司所有者权益总额为105800000元其中实收资本100000000元资本公积800000元此为接受非现金资产捐赠形成盈余公积50000元未分配利润4250000元 1212月31日将长期投资形成的股权投资差额按5年期限摊销 1312月31日在将存货按单项计提跌价准备时发现3月20日从A公司购人的库存商品1000000元其可变现净值为750000元 [要求] 1指出齐鲁公司与上述哪些企业存在关联方关系并指出关系的性质 2对齐鲁公司2005年的上述经济业务做出账务处理 3指出齐鲁公司合并报表的编制范围 4编制2006年合并时的抵销分录将抵销分录结果填入答案“合并抵销分录汇总表”中 金额减少用“-”号
下列事项中属于或有事项的有
某企业在建工程由于水灾导致部分工程毁损扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失应当计入
甲公司与债权人乙企业协商进行债务重组将所欠货款650万元用一台设备予以偿还假设企业转让该设备不需要缴纳增值税该设备账面原价600万元已提折旧100万元甲公司对该设备计提了减值准备80万元公允价值为400万元乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元根据上述资料甲公司因此项债务重组利得为万元
下列关于记账本位币的说法正确的是
下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中属于资产负债表日后非调整事项的有
采用权益法核算的情况下以下有可能影响资本公积金额的是
甲公司于2010年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股每股5.9元另支付相关交易费用8万元甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算2010年4月15日收到乙公司宣告发放的现金股利20万元4月30日该股票收盘价格为每股5元2010年7月5日以每股5.50元的价格将股票全部出售 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题 甲公司出售时该交易性金融资产的投资收益为万元
下列情形中不违背内部会计控制规范一货币资金试行规定的确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离制约和监督原则的是
甲公司在20×7年12月31日编制的资产负债表中下列属于金融负债的项目有
下列项目中表述不正确的是
A公司为上市公司为激励并奖励高管人员2010年1月1日经股__会批准A公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权根据股份支付协议的规定这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务满3年服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票A公司股票面值为每股1元A公司估计该期权在授予日的公允价值为12元2010年有10名管理人员离开A公司A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%2011年又有5名管理人员离开公司公司将管理人员离开比例修正为15%2012年又有4名管理人员离开2013年12月31日未离开公司的管理人员全部行权2010年1月1日A公司的会计处理正确的是
甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时对有关的或有事项进行了检查包括
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