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企业所得税的纳税人和实际负担人通常是一致的 企业所得税通常以净所得为征税对象 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业 个人独资企业和合伙企业依照法律规定缴纳企业所得税
企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税 专门从事股权（股票）投资业务的企业，可以核定征收企业所得税 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
居民企业适用的企业所得税法定税率为25% 非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20% 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构场所的，减按15%的税率征收企业所得税
境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损 企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为 企业按规定为员工统一制作服饰产生的费用可以在所得税前扣除 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
企业购买各种债券取得的利息收入均应缴纳企业所得税 烟草公司收到财政部门返还的罚没收入均应缴纳企业所得税 企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入均应缴纳企业所得税 储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入均应缴纳企业所得税
按照境外所得税法及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款 按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款 因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款 依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
采用核定征收方式的企业不得享受小型微利企业优惠 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 符合条件的小型微利企业经税务机关审核批准，在预缴税款时可享受小型微利企业优惠 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，可以享受小型微利企业税收优惠 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率 在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率 在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用25%的企业所得税税率 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
远洋捕捞 花卉的种植 中药材的种植 茶的种植 海水养殖
境外营业机构的盈利能够补充境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次扣缴的税款，理应自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
2012年不需要缴纳企业所得税 2013年免征企业所得税 2014年应减半征收企业所得税 2015年应减半征收企业所得税
境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损 企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为 房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于3% 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
境外营业机构的盈利可以弥补境内机构的亏损。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库。 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的,由扣缴义务人缴纳税款。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可以在设立地缴纳企业所得税。
按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款 企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为
有合法收入的其他组织 集体企业 私营企业 合伙企业
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