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企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债 非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用 在免税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，其入账价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债 在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在其初始计量和后续计量中均不产生暂时性差异
在不考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构无关，仅取决于企业经营风险的大小 在不考虑企业所得税的情况下，有负债企业的权益成本随负责比例的增加而增加 在考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构有关，随负责比例的增加而增加 一个有负债企业在有企业所得税情况下的权益资本成本要比无企业所得税情况下的权益资本成本高
企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积） 合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的，应当确认相应的递延所得税，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外 企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用
所得税费用应在利润表中单独列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现 按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
在不考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构无关， 仅取决于企业经营风险的大小 在不考虑企业所得税的情况下，有负债企业的权益成本随负债比例的增加而增加 在考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构有关，随负债比例的增加而增加 一个有负债企业在有企业所得税情况下的权益资本成本要比无企业所得税情况下的权益资本成本高
在不考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构无关，仅取决于企业经营风险的大小 在不考虑企业所得税的情况下，有负债企业的权益成本随负债比例的增加而增加 在考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构有关，随负债比例的增加而增加 一个有负债企业在有企业所得税情况下的权益资本成本要比无企业所得税情况下的权益资本成本高
所得税费用应在利润表中单独列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示 一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵消后的净额列示
所得税费用应在利润表中单独列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
在不考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构无关，仅取决于企业经营风险的大小 在不考虑企业所得税的情况下，有负债企业的权益成本随负债比例的增加而增加 在考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构有关，随负债比例的增加而增加 一个有负债企业在有企业所得税情况下的权益资本成本要比无企业所得税情况下的权益资本成本高
递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产和递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 一般情况下，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予以抵销
所得税费用应在利润表中单独列示 递延所得税负债-般应作为非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产-般应作为非流动资产在资产负债表中列示 -般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，-方的当期所得税资产或递延所得税资产与另-方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵消后的净额列示
递延所得税资产的确认应以未来期间能够取得的应纳税所得额为限 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产,负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期问适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所得税费用
在不考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构无关，仅取决于企业经营风险的大小 在不考虑企业所得税的情况下，有负债企业的权益成本随负债比例的增加而增加 在考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构有关，随负债比例的增加而增加 一个有负债企业在有企业所得税情况下的权益资本成本要比无企业所得税情况下的权益资本成本高
所得税费用；税前会计利润×所得税税率 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积) 因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量
递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益 适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整
在不考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构无关，仅取决于企业经营风险的大小 在不考虑企业所得税的情况下，有负债企业的权益资本成本随负债比例的增加而增加 在考虑企业所得税的情况下，企业加权平均资本成本的高低与资本结构有关，随负债比例的增加而增加 一个有负债企业在有企业所得税情况下的权益资本成本要比无企业所得税情况下的权益资本成本高
所得税费用应在利润表中单独列示 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵消后的净额列示 一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵消后的净额列示
免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债 对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应作为可抵扣暂时性差异处理 未来期间适用的企业所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益
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