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ABC会计师事务所2010年3月接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)的委托，对其2009年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2009年3月...
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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负 责人在执业过程
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2008年12月31日甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司账面原价为200万元同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回合同主要条款及其他有关资料如下1租赁标的物大型机器设备2租赁期开始日2008年12月31日3租赁期2008年12月31日～2011年12月31日4租金支付方式自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元5该设备的保险维护等费用均由甲公司负担估计每年约1万元6该设备在租赁开始日的公允价值为110万元7租赁合同规定年利率为14%8该设备的估计使用年限为10年已使用5年期满无残值承租人采用年限平均法计提折旧没有计提减值准备9租赁期满时甲公司享有优惠购买选择权购买价6万元估计期满时的公允价值为45万元10承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用共计1.5万元以银行存款支付[P/A7%6=4.7665P/F7%6=0.6663P/A8%6=4.6229P/F8%6=0.6302]要求根据上述资料回答下列第9至第13题租赁期开始日租赁资产的入账价值是万元
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司是增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%按资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%甲公司20×7年度净利润为40000万元假设20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月30日完成20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月15日实际对外公布日为20×8年4月20日在下列事项处理前甲公司已计算的20×7年度的应交所得税为12500万元甲公司尚未进行利润分配假定甲公司20×7～20×8年4月发生下列事项120×7年11月甲公司消售一批商品给W企业价款为2000万元不含税消售成本1600万元货款未收20×7年12月15日W企业告知甲公司发现商品存在严重质量问题按照协议规定要求退货甲公司答应了退货的要求所退货物于20×8年1月10日收到甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备税法规定对于资产减值损失只有在损失实际发生时才允许税前抵扣220×8年1月20日甲公司收到A企业通知被告知A企业于1月18日遭洪水袭击整个企业被淹预计所欠甲公司的4000万元货款全部无法偿还20×7年12月31日甲公司根据A企业的财务状况对账龄在1年以内应收A企业的4000万元账款计提了10%的坏账准备320×7年10月5日甲公司与丙公司签订了股权转让协议该协议规定①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司每股价格为1.6元②股权转让协议经双方股__会通过后生效③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付签订股权转让协议时甲公司持有乙公司40%的股份甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元20×7年12月20日股权转让协议分别经各有关公司股__会通过至甲公司20×7年度财务会计报告批准对外报出前丙公司尚未支付购买价款股权划转手续尚在办理中乙公司20×7年度实现净利润40000万元适用的所得税税率为25%鉴于股权转让在办理中甲公司按30%的持股比例确认了投资收益假定20×7年除对被投资单位实现净损益外无其他权益法核算的业务420×7年甲公司承接了一项办公楼建设工程合同总收入5000万元合同总成本预计3500万元工程于20×7年7月1日开工工期为1年半按完工百分比法核算本工程的收入与费用①20×7年末实际投入工程成本1200万元全部用银行存款支付根据合同规定应取得工程结算款1400万元实际收到工程结算款1250万元②20×7年末预计完工进度为30%并据此确认收入③20×8年2月1日甲收到修订后的关于工程进度报告书指出至20×7年末工程完工进程应为25%5甲公司董事会制定的20×7年利润分配方案为分配现金股利3000万元分配股票股利5000万元要求指出甲公司上述1～4的交易和事项中哪些属于调整事项注明上述交易和事项的序号即可
20×5年1月1日甲公司以1000万元的价格购入一项专利权该专利权的有效期限为10年预计净残值为零会计上采用直线法进行摊销假定税法的规定与会计相同20×5年12月31日该专利权的公允价值为1200万元20×6年12月31日由于市场环境发生变化该专利权的公允价值下降为720万元20×7年12月31日公司预计可收回．金额为630万元20×8年3月20日甲公司将该专利权出售取得银行存款500万元甲公司适用的所得税税率为25%在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额不考虑除所得税以外的其他税费要求编制上述业务的会计分录
2008年12月31日甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司账面原价为200万元同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回合同主要条款及其他有关资料如下1租赁标的物大型机器设备2租赁期开始日2008年12月31日3租赁期2008年12月31日～2011年12月31日4租金支付方式自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元5该设备的保险维护等费用均由甲公司负担估计每年约1万元6该设备在租赁开始日的公允价值为110万元7租赁合同规定年利率为14%8该设备的估计使用年限为10年已使用5年期满无残值承租人采用年限平均法计提折旧没有计提减值准备9租赁期满时甲公司享有优惠购买选择权购买价6万元估计期满时的公允价值为45万元10承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用共计1.5万元以银行存款支付[P/A7%6=4.7665P/F7%6=0.6663P/A8%6=4.6229P/F8%6=0.6302]要求根据上述资料回答下列第9至第13题出售该项固定资产时应确认的递延收益是万元
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%假定不考虑其他纳税调整事项该公司按照净利润的10%提取盈余公积甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕甲公司发生有关事项如下12007年12月1日甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害被吴某提起诉讼要求赔偿50万元至12月31日法院尚未作出判决甲公司预计该项诉讼很可能败诉赔偿金额估计在45～51万元之间并且还需要支付诉讼费用2万元考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元22008年2月15日法院判决甲公司向吴某赔偿45万元并负担诉讼费用2万元甲公司和吴某均不再上诉32008年2月21日甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用要求根据上述资料不考虑其他情况回答下列1至4题下列关于所得税的处理不正确的有
2009年1月2日甲公司以库存商品投资性房地产无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司取得乙公司80%的股份甲公司与丙公司不存在关联方关系各个公司所得税税率均为25%甲公司采用应税合并假定增值税税率为17%12009年1月2日有关合并对价资料如下①库存商品的成本为800万元存货跌价准备为100万元公允价值为1000万元增值税170万元②投资性房地产的账面价值为1900万元其中成本为1500万元公允价值变动借方为400万元公允价值为2340万元不考虑营业税③无形资产的原值2200万元已计提摊销额200万元公允价值为2200万元应交营业税110万元④交易性金融资产的账面价值300万元其中成本为350万元公允价值变动贷方50万元公允价值250万元⑤另支付直接相关税费40万元购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元其中股本为4000万元资本公积为1600万元盈余公积100万元未分配利润为300万元投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元公允价值700万元除此之外乙公司其他可辨认资产负债的公允价值等于其账面价值22009年4月10日乙公司分配现金股利100万元2009年度乙公司共实现净利润1000万元提取盈余公积100万元2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元假设不考虑所得税影响32010年4月10日乙公司分配现金股利900万元2010年度乙公司实现净利润1200万元提取盈余公积120万元2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元假设不考虑所得税影响4内部交易资料如下①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台用于公司行政管理设备含税价款877.50万元增值税税率17%相关款项于当日以银行存款支付6月18日投入使用该设备系乙公司生产其成本为600万元甲公司对该设备采用直线法计提折旧预计使用年限为5年预计净残值为零2010年9月28日甲公司变卖上述从乙公司购进的设备将净亏损计入营业外支出②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件每件价款为2万元成本为1.6万元截至2010年年末甲公司尚未收到有关货款2009年年末甲公司提取坏账准备20万元2009年年末已对外销售甲产品800件至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售2010年甲公司没有提取坏账准备要求编制2009年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的调整抵消分录
仁达公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券取得总收入300000万元支付发行费用5万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月10日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股每股面值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应计利息不再支付剩余债券没有转换为普通股其中P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他情况回答下列5至7题下列关于发行可转换公司债券时的会计处理正确的有
甲公司是上市公司拥有一家子公司——乙公司2006～2008年发生的相关交易如下12006年甲公司将100件商品销售给乙公司每件售价3万元每件销售成本2万元销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元每件1万元2006年乙公司销售了其中的20件年末该批存货可变现净值为140万元2007年乙公司对外售出40件年末存货可变现净值为90万元2008年乙公司对外售出10件年末存货可变现净值为45万元2甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元年初应收乙公司账款余额为500万元假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的计提比例为5%假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%税法规定企业取得的存货应按历史成本计量各项资产计提的减值损失只有在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除根据上述资料回答下列第14至17题2007年关于内部存货交易的抵消处理中对递延所得税项目的影响额为万元
2008年12月31日甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司账面原价为200万元同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回合同主要条款及其他有关资料如下1租赁标的物大型机器设备2租赁期开始日2008年12月31日3租赁期2008年12月31日～2011年12月31日4租金支付方式自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元5该设备的保险维护等费用均由甲公司负担估计每年约1万元6该设备在租赁开始日的公允价值为110万元7租赁合同规定年利率为14%8该设备的估计使用年限为10年已使用5年期满无残值承租人采用年限平均法计提折旧没有计提减值准备9租赁期满时甲公司享有优惠购买选择权购买价6万元估计期满时的公允价值为45万元10承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用共计1.5万元以银行存款支付[P/A7%6=4.7665P/F7%6=0.6663P/A8%6=4.6229P/F8%6=0.6302]要求根据上述资料回答下列第9至第13题2009年12月31日未确认融资费用分摊额是万元
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司是增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%按资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%甲公司20×7年度净利润为40000万元假设20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月30日完成20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月15日实际对外公布日为20×8年4月20日在下列事项处理前甲公司已计算的20×7年度的应交所得税为12500万元甲公司尚未进行利润分配假定甲公司20×7～20×8年4月发生下列事项120×7年11月甲公司消售一批商品给W企业价款为2000万元不含税消售成本1600万元货款未收20×7年12月15日W企业告知甲公司发现商品存在严重质量问题按照协议规定要求退货甲公司答应了退货的要求所退货物于20×8年1月10日收到甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备税法规定对于资产减值损失只有在损失实际发生时才允许税前抵扣220×8年1月20日甲公司收到A企业通知被告知A企业于1月18日遭洪水袭击整个企业被淹预计所欠甲公司的4000万元货款全部无法偿还20×7年12月31日甲公司根据A企业的财务状况对账龄在1年以内应收A企业的4000万元账款计提了10%的坏账准备320×7年10月5日甲公司与丙公司签订了股权转让协议该协议规定①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司每股价格为1.6元②股权转让协议经双方股__会通过后生效③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付签订股权转让协议时甲公司持有乙公司40%的股份甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元20×7年12月20日股权转让协议分别经各有关公司股__会通过至甲公司20×7年度财务会计报告批准对外报出前丙公司尚未支付购买价款股权划转手续尚在办理中乙公司20×7年度实现净利润40000万元适用的所得税税率为25%鉴于股权转让在办理中甲公司按30%的持股比例确认了投资收益假定20×7年除对被投资单位实现净损益外无其他权益法核算的业务420×7年甲公司承接了一项办公楼建设工程合同总收入5000万元合同总成本预计3500万元工程于20×7年7月1日开工工期为1年半按完工百分比法核算本工程的收入与费用①20×7年末实际投入工程成本1200万元全部用银行存款支付根据合同规定应取得工程结算款1400万元实际收到工程结算款1250万元②20×7年末预计完工进度为30%并据此确认收入③20×8年2月1日甲收到修订后的关于工程进度报告书指出至20×7年末工程完工进程应为25%5甲公司董事会制定的20×7年利润分配方案为分配现金股利3000万元分配股票股利5000万元要求将上述调整分录所发生的以前年度损益调整结转至利润分配——未分配利润科目
20×5年1月1日A企业支付价款5000000元购入B企业发行的股票250000股占B企业有表决权股份的0.5%A企业将其划分为可供出售金融资产20×5年12月31日该股票的市价为每股18元20×6年B企业因投资决策失误发生严重财务困难当年12月31日股价下跌至10元A企业预计股价将会持续下跌20×7年B企业调整产品结构并整合其他资源致使上年发生的财务困难大为好转20×7年12月31日该股票的市价已上升至每股15元20×8年7月10日A企业以每股16元的价格将股票全部转让A企业20×520×6年适用的税率为30%因国家税收政策调整从20×7年税率变为25%不考虑除所得税以外的其他税费要求编制上述业务的会计分录
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司20×6年至20×9年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下120×6年11月1日甲公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权协议生效日为20×6年12月31日该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股__会审议通过并依法报经有关部门批准220×7年1月1日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元项目账面原价累计折旧公允价值存货300-500固定资产1000500600小计13005001100丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7年对外出售80%剩余20%于20×8年全部对外售出320×7年1月1日甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份420×7年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派20×6年度的现金股利100万元520×7年5月10日甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利620×7年11月1日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元720×7年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司甲公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%820×7年度丙公司实现净利润400万元920×8年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布1020×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售1120×8年丙公司发生净亏损600万元1220×8年12月31日由于丙公司当年发生亏损甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元1320×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行要求编制甲公司20×9年度出售股权投资的会计分录
仁达公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券取得总收入300000万元支付发行费用5万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月10日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股每股面值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应计利息不再支付剩余债券没有转换为普通股其中P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他情况回答下列5至7题下列关于可转换公司债券转股后的会计处理正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司20×6年至20×9年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下120×6年11月1日甲公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权协议生效日为20×6年12月31日该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股__会审议通过并依法报经有关部门批准220×7年1月1日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元项目账面原价累计折旧公允价值存货300-500固定资产1000500600小计13005001100丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7年对外出售80%剩余20%于20×8年全部对外售出320×7年1月1日甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份420×7年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派20×6年度的现金股利100万元520×7年5月10日甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利620×7年11月1日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元720×7年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司甲公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%820×7年度丙公司实现净利润400万元920×8年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布1020×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售1120×8年丙公司发生净亏损600万元1220×8年12月31日由于丙公司当年发生亏损甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元1320×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行要求编制甲公司20×7年年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整分录
中科股份有限公司本题下称中科公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%中科公司以人民币作为记账本位币外币业务采用业务发生时的市场汇率折算按月计算汇兑损益1中科公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下项目外币账户余额万美元汇率人民币账户外余额万人民币银行存款8007.05600应收存款4007.02800应付存款2007.01400长期借款10007.070002中科公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下①4月3日将100万美元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=7.0元人民币当日银行买入价为1美元=6.9元人民币②4月10日从国外购入一批原材料货款总额为400万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.9元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币增值税554.2万元人民币③4月14日出口销售一批商品销售价款为600万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.9元人民币假设不考虑相关税费④4月20日收到应收账款300万美元款项已存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系2月份出口销售发生的⑤4月25日以每股10美元的价格不考虑相关税费购入英国Host公司发行的股票10000股作为交易性金融资产当日市场汇率为1美元=6.8元人民币⑥4月30日计提长期借款第一季度发生的利息该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入的专门借款用于购买建造某生产线的专用设备借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商该生产线的建造工程已于2007年10月开工该外币借款金额为1000万元期限2年年利率为4%按季计提借款利息到期一次还本每年末支付利息该专用设备于3月20日投入安装至2008年4月30日该生产线尚处于建造过程中⑦4月30日英国Host公司发行的股票市价为11美元⑧4月30日市场汇率为1美元=6.7元人民币要求填列中科公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额请将汇兑差额金额填入给定的表格中汇兑收益以+表示汇兑损失以-表示并编制汇兑差额相关的会计分录外币账户4月30日汇兑差额单位万元人民币银行存款美元户应收账款美元户应付账款美元户长期借款美元户
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年折旧方法由年限平均法改为年数总和法A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元与税法规定相同按6年及年数总和法2008年计提的折旧额为525万元变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初无形资产账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元与税法规定相同已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元本年摊销100万元与税法规定相同税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%5对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元其中成本为4000万元损益调整为500万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本4000万元子公司的所得税税率为25%6对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该楼2008年年初账面余额为2000万元未发生减值变更日的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同7将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元8所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法9在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法在存在追溯调整不切实可行的情况A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第8至10题下列各项中属于会计政策变更的有
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%假定不考虑其他纳税调整事项该公司按照净利润的10%提取盈余公积甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕甲公司发生有关事项如下12007年12月1日甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害被吴某提起诉讼要求赔偿50万元至12月31日法院尚未作出判决甲公司预计该项诉讼很可能败诉赔偿金额估计在45～51万元之间并且还需要支付诉讼费用2万元考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元22008年2月15日法院判决甲公司向吴某赔偿45万元并负担诉讼费用2万元甲公司和吴某均不再上诉32008年2月21日甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用要求根据上述资料不考虑其他情况回答下列1至4题下列有关或有资产会计处理的表述中不正确的有
2009年1月2日甲公司以库存商品投资性房地产无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司取得乙公司80%的股份甲公司与丙公司不存在关联方关系各个公司所得税税率均为25%甲公司采用应税合并假定增值税税率为17%12009年1月2日有关合并对价资料如下①库存商品的成本为800万元存货跌价准备为100万元公允价值为1000万元增值税170万元②投资性房地产的账面价值为1900万元其中成本为1500万元公允价值变动借方为400万元公允价值为2340万元不考虑营业税③无形资产的原值2200万元已计提摊销额200万元公允价值为2200万元应交营业税110万元④交易性金融资产的账面价值300万元其中成本为350万元公允价值变动贷方50万元公允价值250万元⑤另支付直接相关税费40万元购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元其中股本为4000万元资本公积为1600万元盈余公积100万元未分配利润为300万元投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元公允价值700万元除此之外乙公司其他可辨认资产负债的公允价值等于其账面价值22009年4月10日乙公司分配现金股利100万元2009年度乙公司共实现净利润1000万元提取盈余公积100万元2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元假设不考虑所得税影响32010年4月10日乙公司分配现金股利900万元2010年度乙公司实现净利润1200万元提取盈余公积120万元2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元假设不考虑所得税影响4内部交易资料如下①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台用于公司行政管理设备含税价款877.50万元增值税税率17%相关款项于当日以银行存款支付6月18日投入使用该设备系乙公司生产其成本为600万元甲公司对该设备采用直线法计提折旧预计使用年限为5年预计净残值为零2010年9月28日甲公司变卖上述从乙公司购进的设备将净亏损计入营业外支出②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件每件价款为2万元成本为1.6万元截至2010年年末甲公司尚未收到有关货款2009年年末甲公司提取坏账准备20万元2009年年末已对外销售甲产品800件至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售2010年甲公司没有提取坏账准备要求编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录
20×7年1月1日甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元假定公允价值与账面价值相同交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系20×7年乙公司实现净利润7500万元乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元20×8年12月6日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业出售取得价款5400万元出售时的账面余额仍为9000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积在出售20%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第5至8题甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时应调整增加的留存收益金额为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司20×6年至20×9年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下120×6年11月1日甲公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权协议生效日为20×6年12月31日该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股__会审议通过并依法报经有关部门批准220×7年1月1日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元项目账面原价累计折旧公允价值存货300-500固定资产1000500600小计13005001100丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7年对外出售80%剩余20%于20×8年全部对外售出320×7年1月1日甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响并准备长期持有该股份420×7年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派20×6年度的现金股利100万元520×7年5月10日甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利620×7年11月1日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元720×7年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司甲公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%820×7年度丙公司实现净利润400万元920×8年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布1020×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售1120×8年丙公司发生净亏损600万元1220×8年12月31日由于丙公司当年发生亏损甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元1320×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行要求确定甲公司收购丙公司股权交易中的股权转让日
甲股份有限公司以下简称甲公司系增值税一般纳税人增值税税率为17%20×7年度发生如下经济业务1甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台生产经营用设备产品的账面余额为420000元已提存货跌价准备10000元计税价格等于市场价格500000元消费税税率为10%交换过程中甲公司以现金117000元支付给丙公司作为补价同时甲公司为换入固定资产支付相关费用51300元设备的原价为800030元已提折旧220000元已提减值准备20DO元设备的公允价值为600000元公允价值等于计税价格该交换具有商业实质2甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备产品的账面余额为520000元已提存货跌价准备20000元计税价格等于市场价格600000元消费税税率为10%交换过程中甲公司以现金20000元支付给乙公司作为补价同时支付相关费用3000元设备的原价为900000元已提折旧200000元未计提减值准备设备的公允价值为650000元假设该交换不具有商业实质不考虑与设备相关的增值税3甲公司以一台设备换入丁公司的一辆汽车该设备的账面原值为800000元累计折旧为300000元已提减值准备100000元公允价值为500000元丁公司汽车的公允价值为450000元账面原值为600000元已提折旧100000元已提减值准备10000元双方协议丁公司支付给甲公司现金50000元甲公司负责把该设备运至丁公司在这项交易中甲公司支付设备清理费用20000元丁公司为换入该台设备支付相关费用5000元不考虑与固定资产相关的增值税甲公司已将设备交给丁公司并收到汽车假定该项交易具有商业实质公允价值能可靠计量4甲公司以账面价值为80000元公允价值为100000元的A产品换入乙公司账面价值为110000元公允价值为100000元的B产品公允价值等于计税价格甲公司为换入B产品支付运费5000元乙公司为换入A产品支付运费2000元甲乙两公司均未对存货计提跌价准备增值税税率均为17%假定不考虑运费可抵扣的进项税换入的产品均作为原材料入账双方均已收到换入的产品假定双方交易具有商业实质且AB产品公允价值是可靠计量的要求根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录
A公司2008年度净利润为32000万元不包括子公司利润或子公司支付的股利发行在外普通股30000万股持有子公司B公司70%的普通股股权B公司2008年度净利润为1782万元发行在外普通股300万股普通股平均市场价格为6元2008年年初B公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证行权价格为3元A公司持有12万份认股权证假设除股利外母子公司之间没有其他需抵消的内部交易A公司取得对B公司投资时B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第18至20题B公司的稀释每股收益为元
20×7年1月1日甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元假定公允价值与账面价值相同交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系20×7年乙公司实现净利润7500万元乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元20×8年12月6日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业出售取得价款5400万元出售时的账面余额仍为9000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积在出售20%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第5至8题下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中不正确的是
A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计在考虑重要性和审计风险时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断实质性程序的下列表述中不恰当的是
A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计在考虑重要性和审计风险时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断按照审计风险模型注册会计师是通过降低检查风险来确保审计风险处在可接受的低水平的A注册会计师可能采取的降低检查风险措施是
甲公司是上市公司拥有一家子公司——乙公司2006～2008年发生的相关交易如下12006年甲公司将100件商品销售给乙公司每件售价3万元每件销售成本2万元销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元每件1万元2006年乙公司销售了其中的20件年末该批存货可变现净值为140万元2007年乙公司对外售出40件年末存货可变现净值为90万元2008年乙公司对外售出10件年末存货可变现净值为45万元2甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元年初应收乙公司账款余额为500万元假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的计提比例为5%假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%税法规定企业取得的存货应按历史成本计量各项资产计提的减值损失只有在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除根据上述资料回答下列第14至17题2008年关于内部债权债务的抵消对当期损益的影响为万元
A公司是一家电脑销售公司2008年7月1日A公司向B公司销售1000台电脑每台销售价格为4500元单位成本为4000元开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元增值税税额为765000元协议约定B公司应于8月1日之前支付货款在12月31日之前有权退还电脑电脑已经发出款项尚未收到假定A公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为15%按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额的处理A公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更12月31日发生销售退回实际退货量为120台要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至4题下列关于A公司2008年销售退回会计处理的表述中不正确的是
A公司是一家电脑销售公司2008年7月1日A公司向B公司销售1000台电脑每台销售价格为4500元单位成本为4000元开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元增值税税额为765000元协议约定B公司应于8月1日之前支付货款在12月31日之前有权退还电脑电脑已经发出款项尚未收到假定A公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为15%按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额的处理A公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更12月31日发生销售退回实际退货量为120台要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至4题2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是元
A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%根据公司的未来发展计划预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下12007年3月21日A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产公允价值为2000万元2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2200万元公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产2007年12月3日将该股票出售取得价款2500万元假定税法规定资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入22007年6月21日A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后A公司不能单方面解除根据该协议A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣32007年6月30日A公司在对存货进行清查时发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀预计只能降价出售故计提了存货跌价准备100万元销售部门提供的销售计划表明该批产品拟于2008年2月对外出售根据税法规定企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除42007年6月30日A公司应收B公司账款余额为1000万元因B公司当期发生严重亏损A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备按照税法规定计提的各项资产减值不允许税前抵扣根据与B公司达成的偿债协议该笔债权将于2008年1月清偿52007年6月30日A公司购买的国库券划分为持有至到期投资按照实际利率确认的半年利息收入100万元按照票面利率确认的半年应收利息120万元6至2007年12月31日事项2至5未发生任何增减变动2007年度A公司实现会计利润5000万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第8至10题A公司2007年12月31日所得税的会计处理正确的有
甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房工程采用出包方式每半年支付一次工程进度款工程于2008年6月30日完工达到预定可使用状态建造该项工程资产支出情况如下12007年1月1日支出3000万元22007年7月1日支出5000万元累计支出8000万元32008年1月1日支出3000万元累计支出11000万元公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元借款期限为3年年利率为8%除此之外无其他专门借款除专门借款外该项厂房的建造还占用了两笔一般借款1银行长期贷款4000万元期限为2006年12月1日至2009年12月1日年利率为6%按年支付利息2发行公司债券2亿元发行日为2006年1月1日期限为5年年利率为8%按年支付利息闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资假定短期投资月收益率为0.5%假定全年按360天计算要求计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额
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