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利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税 递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回 直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益 企业当期的所得税费用由当期应纳所得税和递延所得税构成 递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值
无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现 按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回 递延所得税资产不能计提减值准备 企业确认的递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益 与直接计入权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益 与直接计入权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当作为所得税费用或收益计入当期损益
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核；如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回 递延所得税资产可能发生减值 企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限 适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
递延所得税资产的确认应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 对于按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 相关的可抵扣暂时性差异转回期间超过一年的，递延所得税资产可以折现 可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项的，确认的递延所得税资产也应计入所有者权益
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值 递延所得税资产不发生减值 企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
递延所得税资产的确认应以未来期间能够取得的应纳税所得额为限 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产,负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期问适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所得税费用
所得税费用；税前会计利润×所得税税率 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积) 因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量
递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益 适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整
暂时性差异引起递延所得延，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵减暂时性差异 应纳税所得额＝会计利润＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异 资产负债表日，分析比较资产、负债账面价值与其计税基础，两者之间存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应按规定确认递延所得税负债或递延所得税资产 直接计入所有者权益的利得或损失等交易事项相关的当期所得税和递延所得税，应计入所有者权益
计入所得税费用 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益 因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理
可抵扣暂时性差异 不可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 材料成本暂时性差异
利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税 递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回 直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益 递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值
递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 免税企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益 因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债
根据准则规定，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益 如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异 非同一控制下的企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，同时调整所得税费用 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应当转回原确认的递延所得税资产 企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用
免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债 对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应作为可抵扣暂时性差异处理 未来期间适用的企业所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益
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