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甲公司为上市金融企业，20×7年至20×9年期间有关投资如下： (1)20×7年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值10...
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注册会计师《综合题》真题及答案
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资料一A公司是一家A股上市公司主要从事钢铁产品的生产和销售母公司为P公司A公司为红星会计师事务所的常年审计客户红星会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×2年度财务报表审计项目合伙人并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人A公司于20×2年12月31日拥有B公司C公司D公司和E公司等若干被投资企业上述被投资企业有关情况摘录如下 1B公司的注册地为某西部城市自20×1年起十年内享受西部大开发税收优惠适用15%的企业所得税税率B公司是当地政府重点扶持企业于20×2年收到多项政府补助及扶持资金2C公司原为P公司的全资子公司是B公司的主要供应商之一B公司的主要原材料铁矿石有约35%从C公司购入C公司对原有ERP系统进行升级并自20×2年1月1日起采用升级版的ERP系统所有主要管理职能和业务流程均通过升级后的ERP系统进行ERP系统通过处理各类交易记录自动生成财务报表20×2年1月末为整合集团产业链以增强市场竞争力A公司购入P公司所持有C公司的全部股权自此C公司成为A公司的全资子公司3D公司是A公司于20×2年1月以现金出资设立的子公司实收资本为2000万元20×2年下半年起D公司开展若干钢铁产品品种的期货交易4E公司是A公司于20×1年以现金出资设立的全资子公司实收资本为2000万元20×2年12月31日A公司将其所持E公司的40%股权转让给Z公司非关联公司20×2年初为了促进子公司改善业绩A公司管理层决定将子公司管理层的年终奖金与子公司的利润总额直接挂钩20×2年下半年以来A公司的部分主要钢材产品出现供过于求的情况市场价格持续下跌根据行业统计数据国内主要钢铁企业20×2年的营业收入普遍较20×1年下降超过15%尽管A公司20×2年全年有所盈利但其中20×2年下半年业绩出现亏损由于20×2年末存在较多库存积压A公司将部分存货存放于某物流公司非关联公司仓库A公司20×2年度部分合并财务数据摘录如下 资料二注册会计师乙针对A公司20×2年度审计业务制定了集团审计相关的总体审计策略部分内容摘录如下1.沿用审计A公司20×1年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法将A公司20×2年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准2.考虑到C公司20×2年末资产总额在集团中所占比例超过30%将C公司确定为集团审计的重要组成部分并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额3.考虑到D公司20×2年末资产总额在集团中所占比例小于10%将D公司确定为集团审计的非重要组成部分由集团项目组在集团层面实施分析程序资料三审计项目组在审计过程中注意到以下事项1.20×2年1月31日A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持C公司的全部股权并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资20×2年1月31日股权收购完成日C公司净资产账面价值为6亿元可辨认净资产公允价值为7亿元A公司在20×2年1月合并财务报表中确认商誉1亿元2.20×2年12月31日A公司以现金900万元将其所持E公司的40%股权转让给Z公司当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元20×2年12月31日A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事E公司董事会共2名董事根据E公司变更后的章程E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过E公司20×1年实现净利润200万元20×2年实现净亏损50万元除按净利润的10%提取盈余公积外E公司于20×1年和20×2年均未进行利润分配并且除净损益的影响外E公司也无其他所有者权益的变动20×1年和20×2年A公司与E公司没有任何交易20×2年12月31日A公司在个别财务报表中将出售上述股权所收到的900万元全额冲减了长期股权投资成本并对剩余的所持E公司长期股权投资继续采用成本法核算在A公司20×2年度合并财务报表中A公司继续将E公司作为子公司纳入合并范围3.A公司在编制20×2年度合并财务报表时将C公司向B公司销售铁矿石所形成的内部交易予以抵消截至20×2年末B公司从C公司购入的铁矿石尚有5亿元未投入使用而留存于B公司存货余额中由此产生的该存货中包含的未实现内部销售利润为500万元A公司在编制20×2年度合并财务报表时对上述存货中包含的未实现内部利润按照C公司的企业所得税适用税率25%确认了递延所得税资产125万元资料四审计项目组在对B公司20×2年度财务信息进行审计时注意到以下事项1.B公司在20×2年度收到购置环保设备补助资金50万元和20×2年度进出口业务奖励款80万元全部计入营业外收入2.B公司于20×2年12月31日将其一项对某客户的应收账款3000万元转让给银行附追索权并于当日收到转让款时终止确认了上述应收账款3.B公司于20×2年7月10日购买1000万元的短期公司债券期限为6个月年利率5%B公司已在20×3年1月10日债券到期日全额收回本息B公司在20×2年度现金流量表中将该1000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示4.20×2年2月1日B公司停止自用一座办公楼并与Y公司非关联公司签订租赁协议将其租赁给Y公司使用租赁期开始日为20×2年2月1日20×2年2月1日B公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量该办公楼20×2年2月1日的账面价值为800万元公允价值为1000万元20×2年12月31日的公允价值为1100万元20×2年12月31日B公司将上述办公楼列示为投资性房地产余额为1100万元并在20×2年度损益中确认300万元公允价值变动收益投资性房地产公允价值变动收益5.20×2年末B公司通过银行向某非关联公司提供一笔一年期的委托贷款年利率为5%B公司于20×2年末将其作为持有至到期投资核算6.B公司的一项在建工程于20×2年8月投入使用并于20×2年10月完成竣工决算B公司20×2年10月将该在建工程转入固定资产并自20×2年11月起计提折旧资料五审计项目组在对B公司20×2年度企业所得税申报内容进行检查时发现以下事项1.B公司20×2年共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除2.B公司20×2年向某高尔夫球俱乐部支付赞助费100万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为广告费作了全额税前扣除3.B公司20×2年向某幼儿园直接捐赠了200万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除4.B公司20×2年按照国家有关规定为特殊工种职工支付了人身安全保险费200万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除5.由于钢铁产品价格波动部分存货于20×2年12月31日出现了减值B公司20×2年末对该部分存货计提100万元减值准备并在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除6.20×2年12月B公司一批账面净值为100万元的存货被盗20×3年1月B公司向保险公司申请理赔并于20×3年2月收到保险理赔款50万元针对上述被盗的存货B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其列为财产损失100万元作了全额税前扣除7.B公司20×2年向残疾职工支付50万元工资费用针对该项工资费用B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除总计税前扣除金额为75万元8.A公司以管理费形式向B公司提取费用B公司于20×2年向A公司支付500万元的管理费B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除资料六注册会计师乙在复核审计项目组部分成员编制的C公司20×2年度财务信息审计工作底稿时注意到以下事项1.C公司于20×2年12月31日对存货实施了盘点由于存货铁矿石是成堆摆放的其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员故C公司在盘点时聘请了H测绘公司非关联公司对其铁矿石数量进行测算和报告并据此确定盘点结果H测绘公司主要提供矿产资源类存货的测绘服务项目组成员核对了H测绘公司对C公司20×2年12月31日存货数量出具的工作报告没有发现差异并据此得出了“C公司20×2年12月31日的存货铁矿石数量与账面记录一致”的结论2.C公司20×2年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序但一直未收到回函项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函也没有收到回函项目组成员据此得出“于20×2年12月31日该应收账款余额没有差异”的结论3.C公司20×2年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票C公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于20×3年初向银行贴现因此无法安排项目组监盘这些银行承兑汇票项目组成员检查了C公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿未发现差异据此得出“于20×2年12月31日该应收票据余额没有差异”的结论4.C公司20×2年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元财务经理表示该余额为销售人员20×2年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金相关差旅费共计10万元已于20×3年1月报销完毕上述其他应收款余额也已转入20×3年1月的销售费用项目组成员检查了20×3年1月的相关差旅费报销凭证相关差旅费金额与上述备用金金额相符据此得出“于20×2年12月31日该其他应收款余额没有差异”的结论资料七A公司财务总监就以下事项征询注册会计师甲的意见1.A公司20×3年1月初向T公司非关联公司销售一批产品并在应收账款中相应确认了一笔应收T公司的款项800万元在此之后由于T公司财务发生困难一直无法支付该款项A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元近期经与T公司协商A公司同意T公司以其生产的一批钢材偿还债务该批钢材的公允价值为700万元财务总监希望注册会计师甲就A公司应如何对该债务重组事项进行会计处理提出分析意见2.A公司在20×3年初收购了W公司非关联公司下属全资子公司—F公司的全部股权根据与W公司签订的股权转让协议若F公司20×3年度利润总额达到预定目标则A公司需向W公司额外支付若干现金作为追加的合并对价;若F公司20×3年度利润总额未达到预定目标则W公司需向A公司返还之前已经收取对价的一部分针对上述企业合并交易财务总监希望注册会计师甲就上述或有对价安排对A公司应确认商誉金额的影响提出分析意见要求 针对资料六第1项至第4项指出注册会计师乙在复核项目组成员编制的C公司20×2年度财务信息审计工作底稿时针对项目组成员的审计处理应当提出哪些质疑和改进建议
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某大型商场公开征集服务图标约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品各支付10万元作为奖励其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品其著作权转归商场所有商场支付给设计者转让费30万元李某应征参赛并成为最终胜出者他应就其所取得的收入缴纳营业税为
企业从事下列项目取得的所得中减半征收企业所得税的是
资料一A公司是一家A股上市公司主要从事钢铁产品的生产和销售母公司为P公司A公司为红星会计师事务所的常年审计客户红星会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×2年度财务报表审计项目合伙人并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人A公司于20×2年12月31日拥有B公司C公司D公司和E公司等若干被投资企业上述被投资企业有关情况摘录如下 1B公司的注册地为某西部城市自20×1年起十年内享受西部大开发税收优惠适用15%的企业所得税税率B公司是当地政府重点扶持企业于20×2年收到多项政府补助及扶持资金2C公司原为P公司的全资子公司是B公司的主要供应商之一B公司的主要原材料铁矿石有约35%从C公司购入C公司对原有ERP系统进行升级并自20×2年1月1日起采用升级版的ERP系统所有主要管理职能和业务流程均通过升级后的ERP系统进行ERP系统通过处理各类交易记录自动生成财务报表20×2年1月末为整合集团产业链以增强市场竞争力A公司购入P公司所持有C公司的全部股权自此C公司成为A公司的全资子公司3D公司是A公司于20×2年1月以现金出资设立的子公司实收资本为2000万元20×2年下半年起D公司开展若干钢铁产品品种的期货交易4E公司是A公司于20×1年以现金出资设立的全资子公司实收资本为2000万元20×2年12月31日A公司将其所持E公司的40%股权转让给Z公司非关联公司20×2年初为了促进子公司改善业绩A公司管理层决定将子公司管理层的年终奖金与子公司的利润总额直接挂钩20×2年下半年以来A公司的部分主要钢材产品出现供过于求的情况市场价格持续下跌根据行业统计数据国内主要钢铁企业20×2年的营业收入普遍较20×1年下降超过15%尽管A公司20×2年全年有所盈利但其中20×2年下半年业绩出现亏损由于20×2年末存在较多库存积压A公司将部分存货存放于某物流公司非关联公司仓库A公司20×2年度部分合并财务数据摘录如下 资料二注册会计师乙针对A公司20×2年度审计业务制定了集团审计相关的总体审计策略部分内容摘录如下1.沿用审计A公司20×1年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法将A公司20×2年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准2.考虑到C公司20×2年末资产总额在集团中所占比例超过30%将C公司确定为集团审计的重要组成部分并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额3.考虑到D公司20×2年末资产总额在集团中所占比例小于10%将D公司确定为集团审计的非重要组成部分由集团项目组在集团层面实施分析程序资料三审计项目组在审计过程中注意到以下事项1.20×2年1月31日A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持C公司的全部股权并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资20×2年1月31日股权收购完成日C公司净资产账面价值为6亿元可辨认净资产公允价值为7亿元A公司在20×2年1月合并财务报表中确认商誉1亿元2.20×2年12月31日A公司以现金900万元将其所持E公司的40%股权转让给Z公司当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元20×2年12月31日A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事E公司董事会共2名董事根据E公司变更后的章程E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过E公司20×1年实现净利润200万元20×2年实现净亏损50万元除按净利润的10%提取盈余公积外E公司于20×1年和20×2年均未进行利润分配并且除净损益的影响外E公司也无其他所有者权益的变动20×1年和20×2年A公司与E公司没有任何交易20×2年12月31日A公司在个别财务报表中将出售上述股权所收到的900万元全额冲减了长期股权投资成本并对剩余的所持E公司长期股权投资继续采用成本法核算在A公司20×2年度合并财务报表中A公司继续将E公司作为子公司纳入合并范围3.A公司在编制20×2年度合并财务报表时将C公司向B公司销售铁矿石所形成的内部交易予以抵消截至20×2年末B公司从C公司购入的铁矿石尚有5亿元未投入使用而留存于B公司存货余额中由此产生的该存货中包含的未实现内部销售利润为500万元A公司在编制20×2年度合并财务报表时对上述存货中包含的未实现内部利润按照C公司的企业所得税适用税率25%确认了递延所得税资产125万元资料四审计项目组在对B公司20×2年度财务信息进行审计时注意到以下事项1.B公司在20×2年度收到购置环保设备补助资金50万元和20×2年度进出口业务奖励款80万元全部计入营业外收入2.B公司于20×2年12月31日将其一项对某客户的应收账款3000万元转让给银行附追索权并于当日收到转让款时终止确认了上述应收账款3.B公司于20×2年7月10日购买1000万元的短期公司债券期限为6个月年利率5%B公司已在20×3年1月10日债券到期日全额收回本息B公司在20×2年度现金流量表中将该1000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示4.20×2年2月1日B公司停止自用一座办公楼并与Y公司非关联公司签订租赁协议将其租赁给Y公司使用租赁期开始日为20×2年2月1日20×2年2月1日B公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量该办公楼20×2年2月1日的账面价值为800万元公允价值为1000万元20×2年12月31日的公允价值为1100万元20×2年12月31日B公司将上述办公楼列示为投资性房地产余额为1100万元并在20×2年度损益中确认300万元公允价值变动收益投资性房地产公允价值变动收益5.20×2年末B公司通过银行向某非关联公司提供一笔一年期的委托贷款年利率为5%B公司于20×2年末将其作为持有至到期投资核算6.B公司的一项在建工程于20×2年8月投入使用并于20×2年10月完成竣工决算B公司20×2年10月将该在建工程转入固定资产并自20×2年11月起计提折旧资料五审计项目组在对B公司20×2年度企业所得税申报内容进行检查时发现以下事项1.B公司20×2年共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除2.B公司20×2年向某高尔夫球俱乐部支付赞助费100万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为广告费作了全额税前扣除3.B公司20×2年向某幼儿园直接捐赠了200万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除4.B公司20×2年按照国家有关规定为特殊工种职工支付了人身安全保险费200万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除5.由于钢铁产品价格波动部分存货于20×2年12月31日出现了减值B公司20×2年末对该部分存货计提100万元减值准备并在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除6.20×2年12月B公司一批账面净值为100万元的存货被盗20×3年1月B公司向保险公司申请理赔并于20×3年2月收到保险理赔款50万元针对上述被盗的存货B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其列为财产损失100万元作了全额税前扣除7.B公司20×2年向残疾职工支付50万元工资费用针对该项工资费用B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除总计税前扣除金额为75万元8.A公司以管理费形式向B公司提取费用B公司于20×2年向A公司支付500万元的管理费B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除资料六注册会计师乙在复核审计项目组部分成员编制的C公司20×2年度财务信息审计工作底稿时注意到以下事项1.C公司于20×2年12月31日对存货实施了盘点由于存货铁矿石是成堆摆放的其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员故C公司在盘点时聘请了H测绘公司非关联公司对其铁矿石数量进行测算和报告并据此确定盘点结果H测绘公司主要提供矿产资源类存货的测绘服务项目组成员核对了H测绘公司对C公司20×2年12月31日存货数量出具的工作报告没有发现差异并据此得出了“C公司20×2年12月31日的存货铁矿石数量与账面记录一致”的结论2.C公司20×2年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序但一直未收到回函项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函也没有收到回函项目组成员据此得出“于20×2年12月31日该应收账款余额没有差异”的结论3.C公司20×2年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票C公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于20×3年初向银行贴现因此无法安排项目组监盘这些银行承兑汇票项目组成员检查了C公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿未发现差异据此得出“于20×2年12月31日该应收票据余额没有差异”的结论4.C公司20×2年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元财务经理表示该余额为销售人员20×2年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金相关差旅费共计10万元已于20×3年1月报销完毕上述其他应收款余额也已转入20×3年1月的销售费用项目组成员检查了20×3年1月的相关差旅费报销凭证相关差旅费金额与上述备用金金额相符据此得出“于20×2年12月31日该其他应收款余额没有差异”的结论资料七A公司财务总监就以下事项征询注册会计师甲的意见1.A公司20×3年1月初向T公司非关联公司销售一批产品并在应收账款中相应确认了一笔应收T公司的款项800万元在此之后由于T公司财务发生困难一直无法支付该款项A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元近期经与T公司协商A公司同意T公司以其生产的一批钢材偿还债务该批钢材的公允价值为700万元财务总监希望注册会计师甲就A公司应如何对该债务重组事项进行会计处理提出分析意见2.A公司在20×3年初收购了W公司非关联公司下属全资子公司—F公司的全部股权根据与W公司签订的股权转让协议若F公司20×3年度利润总额达到预定目标则A公司需向W公司额外支付若干现金作为追加的合并对价;若F公司20×3年度利润总额未达到预定目标则W公司需向A公司返还之前已经收取对价的一部分针对上述企业合并交易财务总监希望注册会计师甲就上述或有对价安排对A公司应确认商誉金额的影响提出分析意见要求 针对资料四第1项至第6项假定不考虑其他条件逐项说明B公司的会计处理存在哪些不当之处并提出恰当的处理意见不考虑相关税费或递延所得税的影响
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中正确的是
税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解以下符合税务行政复议调解要求的有
注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准下列各项因素中在选择基准时不需要考虑的是
下列合同中免征印花税的有
汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中应作为价外费用计算增值税销项税额的是
2012年8月甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同约定将一栋办公楼出售给乙公司甲公司再向乙公司租回使用租赁期限1年2013年9月甲公司又回购该办公楼下列关于该业务纳税义务的表述中正确的有
资料一A公司是一家A股上市公司主要从事钢铁产品的生产和销售母公司为P公司A公司为红星会计师事务所的常年审计客户红星会计师事务所委派注册会计师甲担任A公司20×2年度财务报表审计项目合伙人并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人A公司于20×2年12月31日拥有B公司C公司D公司和E公司等若干被投资企业上述被投资企业有关情况摘录如下 1B公司的注册地为某西部城市自20×1年起十年内享受西部大开发税收优惠适用15%的企业所得税税率B公司是当地政府重点扶持企业于20×2年收到多项政府补助及扶持资金2C公司原为P公司的全资子公司是B公司的主要供应商之一B公司的主要原材料铁矿石有约35%从C公司购入C公司对原有ERP系统进行升级并自20×2年1月1日起采用升级版的ERP系统所有主要管理职能和业务流程均通过升级后的ERP系统进行ERP系统通过处理各类交易记录自动生成财务报表20×2年1月末为整合集团产业链以增强市场竞争力A公司购入P公司所持有C公司的全部股权自此C公司成为A公司的全资子公司3D公司是A公司于20×2年1月以现金出资设立的子公司实收资本为2000万元20×2年下半年起D公司开展若干钢铁产品品种的期货交易4E公司是A公司于20×1年以现金出资设立的全资子公司实收资本为2000万元20×2年12月31日A公司将其所持E公司的40%股权转让给Z公司非关联公司20×2年初为了促进子公司改善业绩A公司管理层决定将子公司管理层的年终奖金与子公司的利润总额直接挂钩20×2年下半年以来A公司的部分主要钢材产品出现供过于求的情况市场价格持续下跌根据行业统计数据国内主要钢铁企业20×2年的营业收入普遍较20×1年下降超过15%尽管A公司20×2年全年有所盈利但其中20×2年下半年业绩出现亏损由于20×2年末存在较多库存积压A公司将部分存货存放于某物流公司非关联公司仓库A公司20×2年度部分合并财务数据摘录如下 资料二注册会计师乙针对A公司20×2年度审计业务制定了集团审计相关的总体审计策略部分内容摘录如下1.沿用审计A公司20×1年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法将A公司20×2年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准2.考虑到C公司20×2年末资产总额在集团中所占比例超过30%将C公司确定为集团审计的重要组成部分并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额3.考虑到D公司20×2年末资产总额在集团中所占比例小于10%将D公司确定为集团审计的非重要组成部分由集团项目组在集团层面实施分析程序资料三审计项目组在审计过程中注意到以下事项1.20×2年1月31日A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持C公司的全部股权并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资20×2年1月31日股权收购完成日C公司净资产账面价值为6亿元可辨认净资产公允价值为7亿元A公司在20×2年1月合并财务报表中确认商誉1亿元2.20×2年12月31日A公司以现金900万元将其所持E公司的40%股权转让给Z公司当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元A公司所持E公司剩余60%股权的公允价值为1500万元20×2年12月31日A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事E公司董事会共2名董事根据E公司变更后的章程E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过E公司20×1年实现净利润200万元20×2年实现净亏损50万元除按净利润的10%提取盈余公积外E公司于20×1年和20×2年均未进行利润分配并且除净损益的影响外E公司也无其他所有者权益的变动20×1年和20×2年A公司与E公司没有任何交易20×2年12月31日A公司在个别财务报表中将出售上述股权所收到的900万元全额冲减了长期股权投资成本并对剩余的所持E公司长期股权投资继续采用成本法核算在A公司20×2年度合并财务报表中A公司继续将E公司作为子公司纳入合并范围3.A公司在编制20×2年度合并财务报表时将C公司向B公司销售铁矿石所形成的内部交易予以抵消截至20×2年末B公司从C公司购入的铁矿石尚有5亿元未投入使用而留存于B公司存货余额中由此产生的该存货中包含的未实现内部销售利润为500万元A公司在编制20×2年度合并财务报表时对上述存货中包含的未实现内部利润按照C公司的企业所得税适用税率25%确认了递延所得税资产125万元资料四审计项目组在对B公司20×2年度财务信息进行审计时注意到以下事项1.B公司在20×2年度收到购置环保设备补助资金50万元和20×2年度进出口业务奖励款80万元全部计入营业外收入2.B公司于20×2年12月31日将其一项对某客户的应收账款3000万元转让给银行附追索权并于当日收到转让款时终止确认了上述应收账款3.B公司于20×2年7月10日购买1000万元的短期公司债券期限为6个月年利率5%B公司已在20×3年1月10日债券到期日全额收回本息B公司在20×2年度现金流量表中将该1000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示4.20×2年2月1日B公司停止自用一座办公楼并与Y公司非关联公司签订租赁协议将其租赁给Y公司使用租赁期开始日为20×2年2月1日20×2年2月1日B公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量该办公楼20×2年2月1日的账面价值为800万元公允价值为1000万元20×2年12月31日的公允价值为1100万元20×2年12月31日B公司将上述办公楼列示为投资性房地产余额为1100万元并在20×2年度损益中确认300万元公允价值变动收益投资性房地产公允价值变动收益5.20×2年末B公司通过银行向某非关联公司提供一笔一年期的委托贷款年利率为5%B公司于20×2年末将其作为持有至到期投资核算6.B公司的一项在建工程于20×2年8月投入使用并于20×2年10月完成竣工决算B公司20×2年10月将该在建工程转入固定资产并自20×2年11月起计提折旧资料五审计项目组在对B公司20×2年度企业所得税申报内容进行检查时发现以下事项1.B公司20×2年共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除2.B公司20×2年向某高尔夫球俱乐部支付赞助费100万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为广告费作了全额税前扣除3.B公司20×2年向某幼儿园直接捐赠了200万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除4.B公司20×2年按照国家有关规定为特殊工种职工支付了人身安全保险费200万元B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除5.由于钢铁产品价格波动部分存货于20×2年12月31日出现了减值B公司20×2年末对该部分存货计提100万元减值准备并在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除6.20×2年12月B公司一批账面净值为100万元的存货被盗20×3年1月B公司向保险公司申请理赔并于20×3年2月收到保险理赔款50万元针对上述被盗的存货B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其列为财产损失100万元作了全额税前扣除7.B公司20×2年向残疾职工支付50万元工资费用针对该项工资费用B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除总计税前扣除金额为75万元8.A公司以管理费形式向B公司提取费用B公司于20×2年向A公司支付500万元的管理费B公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除资料六注册会计师乙在复核审计项目组部分成员编制的C公司20×2年度财务信息审计工作底稿时注意到以下事项1.C公司于20×2年12月31日对存货实施了盘点由于存货铁矿石是成堆摆放的其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员故C公司在盘点时聘请了H测绘公司非关联公司对其铁矿石数量进行测算和报告并据此确定盘点结果H测绘公司主要提供矿产资源类存货的测绘服务项目组成员核对了H测绘公司对C公司20×2年12月31日存货数量出具的工作报告没有发现差异并据此得出了“C公司20×2年12月31日的存货铁矿石数量与账面记录一致”的结论2.C公司20×2年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序但一直未收到回函项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函也没有收到回函项目组成员据此得出“于20×2年12月31日该应收账款余额没有差异”的结论3.C公司20×2年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票C公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于20×3年初向银行贴现因此无法安排项目组监盘这些银行承兑汇票项目组成员检查了C公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿未发现差异据此得出“于20×2年12月31日该应收票据余额没有差异”的结论4.C公司20×2年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元财务经理表示该余额为销售人员20×2年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金相关差旅费共计10万元已于20×3年1月报销完毕上述其他应收款余额也已转入20×3年1月的销售费用项目组成员检查了20×3年1月的相关差旅费报销凭证相关差旅费金额与上述备用金金额相符据此得出“于20×2年12月31日该其他应收款余额没有差异”的结论资料七A公司财务总监就以下事项征询注册会计师甲的意见1.A公司20×3年1月初向T公司非关联公司销售一批产品并在应收账款中相应确认了一笔应收T公司的款项800万元在此之后由于T公司财务发生困难一直无法支付该款项A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元近期经与T公司协商A公司同意T公司以其生产的一批钢材偿还债务该批钢材的公允价值为700万元财务总监希望注册会计师甲就A公司应如何对该债务重组事项进行会计处理提出分析意见2.A公司在20×3年初收购了W公司非关联公司下属全资子公司—F公司的全部股权根据与W公司签订的股权转让协议若F公司20×3年度利润总额达到预定目标则A公司需向W公司额外支付若干现金作为追加的合并对价;若F公司20×3年度利润总额未达到预定目标则W公司需向A公司返还之前已经收取对价的一部分针对上述企业合并交易财务总监希望注册会计师甲就上述或有对价安排对A公司应确认商誉金额的影响提出分析意见要求 针对资料三第1项和第2项结合资料一假定不考虑其他条件逐项判断A公司在个别财务报表层面和合并财务报表层面的会计处理是否存在不当之处如果存在不当之处简要说明理由并提出恰当的处理意见不考虑相关税费或递延所得税的影响
2013年2月刘某将价值为120万元100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某当地契税税率为4%下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中正确的是
下列税种中采用比例税率征收的有
中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师2012年取得的部分收入如下 11月取得任职公司支付的工资7500元另取得地区津贴1600元差旅费津贴1500元 2公司于2010年实行股票期权计划2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份该期权不可公开交易授予价格为每份6元当日公司股票的收盘价为7.68元公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权当日公司股票的收盘价为9.6元 35月份取得财政部发行国债的利息1200元取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元 47月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权当日股票收盘价10.8元 附工资薪金所得个人所得税税率表部分 计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师2012年取得的部分收入如下 11月取得任职公司支付的工资7500元另取得地区津贴1600元差旅费津贴1500元 2公司于2010年实行股票期权计划2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份该期权不可公开交易授予价格为每份6元当日公司股票的收盘价为7.68元公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权当日公司股票的收盘价为9.6元 35月份取得财政部发行国债的利息1200元取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元 47月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权当日股票收盘价10.8元 附工资薪金所得个人所得税税率表部分 计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷注册会计师在执行本年度审计时下列做法中正确的是
下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中符合我国关税规定的有
企业出口的下列应税消费品中属于消费税出口免税并退税范围的有
下列情形中可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是
甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元支付的不含税加工费为1万元乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元木制一次性筷子的消费税税率为5%乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为
某船运公司2012年度拥有旧机动船5艘每艘净吨位1500吨拥有拖船4艘每艘发动机功率3000马力2012年7月购置新机动船6艘每艘净吨位3000吨该公司船舶适用的车船税年税额为净吨位201～2000吨的每吨4元;净吨位2001～10000吨的每吨5元该公司2012年度应缴纳的车船税为
下列关于税务登记时限的表述中正确的是
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