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无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债均不需要折现 企业应针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应计入所有者权益 资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。若未来期间税率发生变化的，应按变化后的新税率计算确定 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产 当某项交易不同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产应确认为资产
第三十三条第三款 第三十三条第二款 第三十二条第三款 第三十二条第二款
资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产 按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产 企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉 与直接计人所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计人所有者权益
本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额 本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，不在本科目核算 企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予以确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目 资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，应予确认的递延所得税资产小于本科目的余额，做相反的会计分录 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳所得税额用已抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目
递延所得税资产1 250万元 递延所得税负债1 250万元 递延所得税资产750万元 递延所得税负债750万元
会计期末，按照当期产生的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“递延所得税费用” 直接计入所有者权益交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“其他资本公积” 会计期末，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“递延所得税费用”、“其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产” 因可抵扣暂时性差异产生或税率变动应确认的递延所得税资产应有余额大于其账面余额的，按其差额，借记“递延所得税资产”，贷记“递延所得税费用”、“其他资本公积”等科目；
产生可抵扣暂时性差异1000万元 产生应纳税暂时性差异1000万元 不产生暂时性差异 产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产 产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债
由经营亏损引起的净递延税资产。 土地使用权。 贷款损失准备缺口。 商誉
资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税负债 按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限 按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产 企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所得税费用
确认递延所得税资产250万元 确认递延所得税负债250万元 确认递延所得税资产200万元 确认递延所得税负债200万元
资产负债表日，有确谐证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债 当某项交易同叫‘具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产 当某项交易不同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产 当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产
商誉 其他无形资产（土地使用权除外） 由经营亏损引起的净递延税资产 贷款损失准备缺口 直接或间接持有本银行的股票 对资产负债表中未按公允价值计量的项目进行套期形成的现金流储备，若为正值，应予以扣除；若为负值，应予以加回
由经营亏损引起的净递延税资产 资产证券化销售利得 贷款损失准备缺口 确定受益类的养老金资产净额 商业银行自身信用风险变化导致其负债公允价值变化带来的未实现损益
商誉 贷款损失准备决口 资产证券化销售利得 直接或间接持有本银行的股票 由经营亏损引起的净递延税资产
由经营亏损引起的净递延税资产 资本公积 未分配利润 贷款损失准备缺口
商誉 贷款损失准备决口 资产证券化销售利得 直接或间接持有本银行的股票 由经营亏损引起的净递延税资产
递延所得税资产1250万元 递延所得税负债1250万元 递延所得税资产750万元 递延所得税负债750万元
湘公网安备 43130202000226号