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某公司实际占用土地面积50000平方米，其中10000平方米为厂区外的绿化地，企业内部医院占地6000平方米，出借给另一公司5000平方米，出借给本地驻军4000平方米作训练场地，该公司所处地段城镇土...
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某公司在市区占用的土地面积为8000平方米适用城镇土地使用税年税额4元/平方米此外 郊区的库房占用的
34000
32000
2000
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑物面积100
8000
10000
6000
12000
甲企业有一宗国有土地实际占用土地面积为60000平方米其中20000平方米出租给企业乙企业用于存放企
60000平方米
40000平方米
20000平方米
10000平方米
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑物面积100
4000
6000
10000
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑物面积100
2000
8000
10000
某处于基建期内的核电站实际占用土地面积为13000平方米其中核岛占地5000平方米 常规岛占地300
32000
32500
50000
64000
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑面积1000
2000
8000
10000
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑面积1000
2000
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0
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某处于基建期内的核电站实际占用土地面积为13000平方米其中核岛占地5000平方米 常规岛占地300
32000
32500
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64000
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑物面积100
2000
8000
10000
下列选项中可以作为城镇土地使用税的计税依据的是
实际占用土地面积30平方米
自用面积10平方米
经税务机关核定土地面积15平方米
账面拥有土地面积6平方米
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑物面积100
2000
8000
0
10000
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑物面积100
2000
8000
10000
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑面积1000
2000
8000
10000
某公司2016年实际占用土地面积共30000平方米其中5000平方米为厂区 内的绿化区企业的医院共占
150000
157500
156500
155000
某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物该建筑物占用土地面积2000平方米建筑物面积100
O
2000
8000
10000
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答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 佳洁上市公司以下简称佳洁公司拥有一条由专利权A设备B以及设备C组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2003年1月投产至2009年12月31日已连续生产7年另有一条由设备D设备E和商誉是2008年吸收合并形成的组成的生产线专门用于生产乙产品佳洁公司按照不同的生产线进行管理产品甲存在活跃市场生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售 1甲产品生产线及包装机W的有关资料如下 ①专利权A于2003年1月以400万元取得专门用于生产甲产品佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0 该专利权除用于生产甲产品外无其他用途 ②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的除生产甲产品外无其他用途 专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入原价1400万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入原价200万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 ③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入原价180万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 22009年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试 ①2009年12月31日专利权A的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为62万元如处置预计将发生的费用为2万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为63万元 ②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示有关现金流量均发生于年末各年末不存在与甲产品相关的存货收入支出均不含增值税 单位万元 项目 2010年 2011年 2012年 甲产品销售收入 1200 1100 720 上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产甲产品的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出包括支付的包装费 100 160 120 ③佳洁公司的增量借款年利率为5%税前公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率复利现值系数如下 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 32009年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试 乙产品生产线的可收回金额为800万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元 4其他有关资料 ①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值 ②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值 ③本题中有关事项均具有重要性 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响 计算佳洁公司2009年12月31日与生产乙产品相关的资产的减值准备
三甲公司由于受国际金融危机的不利影响决定对乙事业部进行重组将相关业务转移到其他事业部经履行相关报批手续甲公司对外正式公告其重组方案为了实施重组方案甲公司预计发生以下支出 对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元因强制遣散职工应支付的补偿款100万元因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元剩余职工岗前培训费2万元相关资产转移将发生运输费5万元甲公司根据重组方案预计很可能发生的下列各项支出中不属于与重组有关的直接支出的是
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25% 12008年发生的与厂房建造有关的事项如下 1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元 3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元 4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工 8月1日工程重新开工 9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元 11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元 12月31日工程全部完工可投入使用 22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下 1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元 11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息 11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司 12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下 ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元 32010年发生的与资产置换有关事项如下 12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下 ①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元 假定 ①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得 ②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费 ③非货币性资产交换具有商业实质 42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
六__集团拥有甲上市公司80%的有表决权股份甲公司是一家从事石油化工生产的公司注册地为广州为优化企业的产业结构提高企业的核心竞争力2×10年甲公司进行了以下资本运作和机构调整甲公司2×10年发生的相关事项如下 1 2×10年7月3日甲公司以银行存款收购了乙公司80%的股份乙公司为__集团的全资子公司其业务为油田开采2×10年6月30日乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260000万元国内资产评估机构以2×10年6月30日为基准日对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为300000万元 2 甲公司与乙公司签订的收购合同规定收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为350000万元2×10年8月28日甲公司向乙公司支付了全部价款并于2×10年10月1日办理完毕乙公司股权转让手续2×10年10月1日乙公司个别财务报表中的所有者权益账面价值为320000万元相对于__集团而言的账面所有者权益价值为330000万元 3 2×10年12月1日甲公司以一项价值为3000万元的土地使用权取得丙公司60%的股权丙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元当日办妥相关资产的产权变更手续此前甲公司与丙公司不存在关联方关系下列有关甲公司编制合并财务报表的表述中正确的是
请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 一甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2010年第一季度发生的部分交易或事项如下 1 1月5日按照签订的合同购入A原材料一批支付价款702万元含增值税另支付运杂费20万元A原材料途中合理损耗5万元 2 2月5日按照签订的合矧从国外购入B原材料一批价款100万美元当日即期汇率为1:6.8进口增值税115.6万元进口关税6万元另支付运杂费2万元货款已经支付至3月31日仍未收到原材料 3 3月5日按照签订的合同从国外购入C原材料一批合同价款200万元原材料已经验收入库至3月31日仍未收到原材料发票账单 4 3月12日向乙公司销售一批D商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元增值税额为34万元款项尚未收到该批商品成本为120万元甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难但为了减少存货积压同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续 5 3月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件协议价为每件100元该商品成本为每件60元按代销协议丁公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司至3月31日仍未收到代销清单下列各项不会引起企业期末存货账面价值变动的有
某高校后勤实体经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入免征营业税但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入应按现行规定计征营业税2004年1月份取得以下收入 1学生公寓收取收入40000元 2代售大型演唱会门票21000元其中包括代售手续费1000元 3宾馆取得收入80000元 4学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28000元 5将部分房产对外出租收取全年租金60000元 要求 1计算上述业务应缴纳的营业税增值税 2代扣代缴营业税
六__集团拥有甲上市公司80%的有表决权股份甲公司是一家从事石油化工生产的公司注册地为广州为优化企业的产业结构提高企业的核心竞争力2×10年甲公司进行了以下资本运作和机构调整甲公司2×10年发生的相关事项如下 1 2×10年7月3日甲公司以银行存款收购了乙公司80%的股份乙公司为__集团的全资子公司其业务为油田开采2×10年6月30日乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260000万元国内资产评估机构以2×10年6月30日为基准日对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为300000万元 2 甲公司与乙公司签订的收购合同规定收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为350000万元2×10年8月28日甲公司向乙公司支付了全部价款并于2×10年10月1日办理完毕乙公司股权转让手续2×10年10月1日乙公司个别财务报表中的所有者权益账面价值为320000万元相对于__集团而言的账面所有者权益价值为330000万元 3 2×10年12月1日甲公司以一项价值为3000万元的土地使用权取得丙公司60%的股权丙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元当日办妥相关资产的产权变更手续此前甲公司与丙公司不存在关联方关系甲公司收购乙公司的合并日为
三甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益 12009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下 项目 外币账户余额万美元 汇率 人民币账户余额万元人民币 银行存款 4000 6.85 27400 应收账款 2000 6.85 13700 应付账款 1000 6.85 68502 甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下 ①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币 ②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币 ③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费 ④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的 ⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3 甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2009年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:9.6下列关于外币交易产生汇兑损益的说法中正确的有
如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采其下属生产单位与核算单位不在同一省自治区直辖市的对其开采的矿产品一律在开采地纳税其应纳税款由独立核算自负盈亏的单位按照开采地的实际销售量或者自用量及适用的单位税额计算划拨
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25% 12008年发生的与厂房建造有关的事项如下 1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元 3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元 4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工 8月1日工程重新开工 9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元 11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元 12月31日工程全部完工可投入使用 22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下 1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元 11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息 11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司 12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下 ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元 32010年发生的与资产置换有关事项如下 12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下 ①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元 假定 ①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得 ②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费 ③非货币性资产交换具有商业实质 42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元 计算甲公司因换入办公楼业务对2011年损益的影响金额
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的当事人应当在收到行政处罚决定书之口起15日内缴纳罚款到期不缴纳的税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3‰加处罚款
三甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益 12009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下 项目 外币账户余额万美元 汇率 人民币账户余额万元人民币 银行存款 4000 6.85 27400 应收账款 2000 6.85 13700 应付账款 1000 6.85 68502 甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下 ①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币 ②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币 ③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费 ④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的 ⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3 甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2009年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:9.6下列关于资料三的处理正确的有
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 佳洁上市公司以下简称佳洁公司拥有一条由专利权A设备B以及设备C组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2003年1月投产至2009年12月31日已连续生产7年另有一条由设备D设备E和商誉是2008年吸收合并形成的组成的生产线专门用于生产乙产品佳洁公司按照不同的生产线进行管理产品甲存在活跃市场生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售 1甲产品生产线及包装机W的有关资料如下 ①专利权A于2003年1月以400万元取得专门用于生产甲产品佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0 该专利权除用于生产甲产品外无其他用途 ②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的除生产甲产品外无其他用途 专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入原价1400万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入原价200万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 ③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入原价180万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 22009年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试 ①2009年12月31日专利权A的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为62万元如处置预计将发生的费用为2万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为63万元 ②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示有关现金流量均发生于年末各年末不存在与甲产品相关的存货收入支出均不含增值税 单位万元 项目 2010年 2011年 2012年 甲产品销售收入 1200 1100 720 上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产甲产品的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出包括支付的包装费 100 160 120 ③佳洁公司的增量借款年利率为5%税前公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率复利现值系数如下 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 32009年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试 乙产品生产线的可收回金额为800万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元 4其他有关资料 ①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值 ②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值 ③本题中有关事项均具有重要性 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响 计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额
四甲公司为增值税一般纳税人销售商品适用的增值税税率为17%商品售价中不含增值税转让无形资产投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%适用的所得税税率为25%假定销售商品提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转投资性房地产采用公允价值模式计量2010年度甲公司发生如下交易或事项 1销售商品一批售价500万元价款以及税款均已收到该批商品实际成本为300万元2 支付在建工程人员薪酬870万元出售固定资产价款收入350万元产生清理净收益30万元3 将某专利权的使用权转让给丙公司每年收取租金200万元适用的营业税税率为5%该专利权系甲公司2008年1月1日购入的初始入账成本为500万元预计使用年限为10年 4 收到经营性出租的写字楼年租金240万元期末该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元税法规定在资产持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额 5取得专项借款收到现金5000万元本期以银行存款支付资本化利息费用60万元6 因收发差错造成存货短缺净损失10万元管理用机器设备发生日常维护支出40万元7 收到联营企业分派的现金股利10万元8 可供出售金融资产公允价值上升100万元税法规定在资产持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额下列各项中不属于甲公司经营活动现金流量的是
五A公司2008年12月申请某国家级研发补贴申报书中的有关内容如下本公司于2008年1月启动汽车混合燃料技术开发项目预计总投资5000万元为期3年已投入资金3000万元项目还需新增投资2000万元其中购置固定资产1000万元场地租赁费100万元人员费600万元市场营销费300万元计划自筹资金1000万元申请财政拨款1000万元2009年1月1日主管部门批准了A公司的申报签订的补贴协议规定批准A公司补贴申请共补贴款项1000万元分两次拨付合同签订日拨付600万元结项验收时支付400万元A公司于2010年12月31日项目完工并通过验收于当日实际收到拨付款400万元A公司2009年计入营业外收入的金额为
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 佳洁上市公司以下简称佳洁公司拥有一条由专利权A设备B以及设备C组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2003年1月投产至2009年12月31日已连续生产7年另有一条由设备D设备E和商誉是2008年吸收合并形成的组成的生产线专门用于生产乙产品佳洁公司按照不同的生产线进行管理产品甲存在活跃市场生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售 1甲产品生产线及包装机W的有关资料如下 ①专利权A于2003年1月以400万元取得专门用于生产甲产品佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0 该专利权除用于生产甲产品外无其他用途 ②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的除生产甲产品外无其他用途 专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入原价1400万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入原价200万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 ③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入原价180万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧 22009年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试 ①2009年12月31日专利权A的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为62万元如处置预计将发生的费用为2万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为63万元 ②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示有关现金流量均发生于年末各年末不存在与甲产品相关的存货收入支出均不含增值税 单位万元 项目 2010年 2011年 2012年 甲产品销售收入 1200 1100 720 上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产甲产品的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出包括支付的包装费 100 160 120 ③佳洁公司的增量借款年利率为5%税前公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率复利现值系数如下 1年 2年 3年 5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 32009年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试 乙产品生产线的可收回金额为800万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元 4其他有关资料 ①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值 ②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值 ③本题中有关事项均具有重要性 ④本题中不考虑中期报告及所得税影响 判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中哪些资产构成资产组并说明理由
海洋股份有限公司以下简称海洋公司系境内上市公司该公司一直采用多元化经营战略经营各种产品和服务海洋公司计划于20×9年增发新股XYZ会计师事务所受托对海洋公司20×8年度的财务报告进行审计经审计的财务报告批准报出日为20×9年3月15日该公司20×8年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元注册会计师在审计过程中对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议 1海洋公司采用“BOT”参与公共基础设施建设决定投资兴建B污水处理厂于20×8年初开始建设20×9年底完工2×10年1月开始运行生产假定该厂总规模为月处理污水500万吨并生产中水每月400万吨中水是指生活污水处理后达到规定的水质标准可在一定范围内重复使用的非饮用水该厂建设总投资5400万元B污水处理厂工程由海洋公司投资建设和经营特许经营期为20年经营期间当地政府按处理每吨污水付给1元运营费特许经营期满后该污水厂将无偿地移交给政府20×8年建造期海洋公司实际发生合同费用3240万元预计完成该项目还将发生成本2160万元20×9年实际发生合同费用2160万元 合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定不考虑相关税费 海洋公司就上述事项在20×8年确认收入3240万元结转成本3240万元 220×8年5月8日海洋公司与A公司签订合同向A公司销售某大型设备该设备需按A公司的要求进行生产合同约定该没备应于合同签订后8个月内交货海洋公司负责安装调试合同价款为2000万元不含增值税开始生产日A公司预付货款1000万元余款在安装调试达到预定可使用状态时付清合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件根据以往经验该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本 20×8年5月20日海洋公司开始组织该设备的生产并于当日收到A公司预付的货款1000万元20×8年12月31日该设备完工实际生产成本1800万元海洋公司于当日开具发货通知单及发票并将该设备运抵A公司 海洋公司就上述事项在20×8年确认了销售收入2000万元结转成本1800万元 320×6年6月5日海洋公司与D公司某信用社签订贷款担保合同合同约定D公司自该信用社取得2000万元贷款年利率为4%期限为2年贷款到期如果D公司无力以货币资金偿付可先以拥有的部分房产偿付不足部分由海洋公司代为偿还20×8年6月4日该项贷款到期但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封生产经营处于停滞状态濒临破产无法向信用社偿还到期贷款本金和利息为此信用社要求海洋公司履行担保责任海洋公司认为其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分在D公司没有先偿付的情况下不应履行担保责任 20×8年8月8日信用社向当地人民法院提起诉讼要求海洋公司承担连带还款责任代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元海洋公司咨询法律顾问意见后认为法院很可能判定本公司承担相应的担保责任在扣除D公司相应房产的价值后预计赔偿金额为1400万元至海洋公司20×8年年报批准对外报出时当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决 海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了__ 420×8年11月10日海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产支付专利技术费300万元并在相关行业报刊上刊登道歉公告海洋公司经向有关方面咨询认为其行为可能构成侵权遂于20×8年12月16日停止生产该专利技术产品并与E公司协商双方同意通过法院调节其他事宜 调节过程中E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求但坚持要海洋公司赔偿300万元海洋公司对此持有异议认为其运用该专利技术的时间较短按照行业惯例300万元的专利技术费太高在编制20×8年年报时海洋公司咨询法律顾问后认为最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180万～200万元至海洋公司20×8年年报批准对外报出时有关调解仍在进行中 海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了__ 520×7年12月13日海洋公司与F装修公司签订合同由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修装修期为4个月合同总价款800万元该合同约定装修用的材料必须符合质量及环保要求装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元装修工程全部完成验收合格支付250万元余款50万元为质量保证金 20×7年12月15日该装修工程开始海洋公司支付了500万元工程款20×8年3月10日F公司告知海洋公司称该装修工程完成要求海洋公司及时验收20×8年3月20日海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现装修用部分材料可能存在质量和环保问题为此海洋公司决定不予支付剩余工程款并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元F公司不同意赔偿海洋公司于20×8年5月15日向当地人民法院提起诉讼要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失20×8年12月25日当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元免除海洋公司支付剩余工程款的责任F公司对判决结果无异议承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元根据F公司财务状况判断其支付上述款项不存在困难但海洋公司不服认为应当至少向F公司取得260万元赔偿含诉讼费10万元遂向中级人民法院提起诉讼至海洋公司20×8年财务报告批准报出时中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决 海洋公司就上述事项在20×8年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元并将该事项在会计报表附注中作了__ 620×8年11月20日海洋公司与W企业签订销售合同合同规定海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台每台销售价格为40万元假定不公允每台销售成本30万元同时又与W企业就该D电子设备签订补充合同该补充合同规定该公司应在20×9年3月31日以每台42万元的价格将D电子设备全部购回该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款在20×8年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入并相应结转成本 720×8年9月20日海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销甲企业代销A电子设备每台销售价格为不含增值税下同50万元每台销售成本为30万元假定发出商品时不满足收入的确认条件 至12月31日海洋公司向甲企业发出90台A电子设备收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备 海洋公司在20×8年度确认销售90台A电子设备的销售收入并结转了相应的成本 820×8年1月1日针对其经营的各类产品海洋公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在海洋公司消费一定金额时海洋公司向其授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买海洋公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废 20×8年度海洋公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计70000万分客户使用奖励积分共计36000万分20×8年末海洋公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%被使用不考虑相关税费 海洋公司就上述客户使用奖励积分的事项在20×8年确认了收入700万元 假定上述事项1～8中不涉及其他因素的影响 分析判断海洋公司对上述事项1至8的会计处理是否正确如不正确请阐述其正确的会计处理并简要说明理由
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25% 12008年发生的与厂房建造有关的事项如下 1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元 3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元 4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工 8月1日工程重新开工 9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元 11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元 12月31日工程全部完工可投入使用 22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下 1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元 11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息 11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司 12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下 ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元 32010年发生的与资产置换有关事项如下 12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下 ①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元 假定 ①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得 ②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费 ③非货币性资产交换具有商业实质 42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元 计算甲公司在2010年12月31日新建厂房的累计折旧和账面价值
中国公民李某系一公司高级职员2006年1-12月收入情况如下 1每月取得工资收入3500元另在3月底6月底9月底分别取得季度奖金3000元12月底取得年终奖12000元 2取得翻译收入20000元从中先后拿㈩6000元5000元通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区 3小说在报刊上连载50次后再出版分别取得报社支付的稿酬50000元出版社支付的稿酬80000元 4在AB两国讲学分别取得收入18000元和35000元已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元 5为他人提供担保获得报酬5000元 要求按下列顺序回答问题每问均为共计金额 1计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税 2计算翻译收入应缴纳的个人所得税 3计算稿酬收入应缴纳的个人所得税 4计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税 5计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税 6为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税
A上市公司是甲集团公司的子公司主要从事电子制造业务2×10年A公司发生以下的合并交易 1A公司将除货币资金450万元持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估价作价28550万元A公司资产处置后简要资产负债表如下 单位万元 项目 A公司 货币资金 29000 可供出售金融资产 30000 资产合计 59000 应付账款 2000 负债总额 2000 股本 15000 资本公积 34500 盈余公积 5700 未分配利润 1800 股东权益总额 57000 负债及股东权益合计 59000 2A公司向乙企业定向增发股票用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权B公司是一家从事房地产开发的企业B公司股份总额18000万股A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股A公司B公司股票每股面值1元A股票当日发行价格为4元/股B股票当日发行价格为6元/股购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元AB公司的其他资产负债项目的公允价值与账面价值相等 3交易完成后A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务A公司增发后总股本为42000万股乙企业持有A公司股份为27000万股占本次发行后公司总股本的64.29%成为A公司的控股股东 4B企业合并日的简要资产负债表如下表所列 5假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素 判断A公司在企业合并交易发生时所持有的资产是否构成业务并说明理由
融企业发放的贷款应按期计算利息并计入当期应纳税所得额但发放的贷款逾期含展期90天尚未收回的此前含90天发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额待实际收回时再计入当期应纳税所得额
某企业职工赵某本月工资5000元其捐给希望工程基余会1400元单位扣缴其个人所得税295元
某市轿车生产企业为增值税一般纳税人2006年度账面记载注册资本10000万元职工1200人当年相关经营情况如下 1外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明金额5000万元增值税进项税额850万元另支付购货运输费用200万元装卸费用20万元保险费用30万元 2对外销售A型小轿车1000辆每辆含税金额17.55万元共计取得含税金额17550万元支付销售小轿车的运输费用300万元保险费用和装卸费用160万元 3销售A型小轿车40辆给本公司职工以成本价核算取得销售金额400万元该公司新设计生产B型小轿车5辆每辆成本价12万元为了检测其性能将其转为自用市场上无B型小轿车销售价格 4从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票注明金额500万元另支付运输费用30万元 5转让10年前建成的旧生产车间取得收入1200万元该车间的原值为1000万元已提取折旧400万元该车间经有权机构评估成新度30%目前建造同样的生产车间需要1500万元转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元发生其他相关费用20万元 6转让一块土地使用权取得收入560万元年初取得该土地使用权时支付金额420万元转让时发生相关费用6万元 7发生业务招待费130万元技术开发费280万元上年发生技术开发费260万元其他管理费用1100万元 8发生广告费用700万元业务宣传费140万元展览费用90万元 9发生财务费用900万元其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元已知向相关联的企业借款的年利息率为6%金融机构同期贷款利率为5% 10全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费职工福利费职工教育经费共计2500万元 注适用消费税税率10%B型小轿车成本利润率8%当地人均月计税工资标准为800元企业不能出具工会经费拨缴款专用收据 要求按下列顺序回答问题 1分别计算该企业2006年应缴纳的消费税增值税营业税城市维护建设税和教育费附加土地增值税 2计算该企业2006年实现的应税收入总和 3计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和 4计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和 5计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和 6计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和 7计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和 8计算企业所得税前准许扣除的工资工资附加“三费”标准及调整金额 9计算该企业2006年应缴纳的企业所得税
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25% 12008年发生的与厂房建造有关的事项如下 1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元 3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元 4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工 8月1日工程重新开工 9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元 11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元 12月31日工程全部完工可投入使用 22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下 1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元 11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息 11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司 12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下 ①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息 ②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备 ③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元 32010年发生的与资产置换有关事项如下 12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下 ①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元 ②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元 假定 ①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得 ②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费 ③非货币性资产交换具有商业实质 42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元 计算甲公司在2009年12月1日债务重组日积欠资产管理公司的债务总额
二甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产有关投资性房地产的资料如下 1 2010年9月30日公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司租期为3年月租金为600万元2010年9月30日为租赁期开始日当日的公允价值为90000万元该写字楼原值为60000万元预计使用年限为40年已计提固定资产折旧1500万元季度末收到租金假定按季度确认收入 22010年末该房地产的公允价值为93000万元3 2011年末该房地产的公允价值为105000万元42012年末该房地产的公允价值为96000万元 5 2013年9月30日因租赁期满甲公司将出租的写字楼收回准备作为办公楼用于本企业的行政管理当日该写字楼正式开始自用相应由投资性房地产转换为自用房地产当日的公允价值为99000万元下列关于甲公司2010年的会计处理正确的有
A上市公司是甲集团公司的子公司主要从事电子制造业务2×10年A公司发生以下的合并交易 1A公司将除货币资金450万元持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估价作价28550万元A公司资产处置后简要资产负债表如下 单位万元 项目 A公司 货币资金 29000 可供出售金融资产 30000 资产合计 59000 应付账款 2000 负债总额 2000 股本 15000 资本公积 34500 盈余公积 5700 未分配利润 1800 股东权益总额 57000 负债及股东权益合计 59000 2A公司向乙企业定向增发股票用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权B公司是一家从事房地产开发的企业B公司股份总额18000万股A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股A公司B公司股票每股面值1元A股票当日发行价格为4元/股B股票当日发行价格为6元/股购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元AB公司的其他资产负债项目的公允价值与账面价值相等 3交易完成后A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务A公司增发后总股本为42000万股乙企业持有A公司股份为27000万股占本次发行后公司总股本的64.29%成为A公司的控股股东 4B企业合并日的简要资产负债表如下表所列 5假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素 计算购买日合并财务报表中股本的数量及金额股数保留整数
六__集团拥有甲上市公司80%的有表决权股份甲公司是一家从事石油化工生产的公司注册地为广州为优化企业的产业结构提高企业的核心竞争力2×10年甲公司进行了以下资本运作和机构调整甲公司2×10年发生的相关事项如下 1 2×10年7月3日甲公司以银行存款收购了乙公司80%的股份乙公司为__集团的全资子公司其业务为油田开采2×10年6月30日乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260000万元国内资产评估机构以2×10年6月30日为基准日对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为300000万元 2 甲公司与乙公司签订的收购合同规定收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为350000万元2×10年8月28日甲公司向乙公司支付了全部价款并于2×10年10月1日办理完毕乙公司股权转让手续2×10年10月1日乙公司个别财务报表中的所有者权益账面价值为320000万元相对于__集团而言的账面所有者权益价值为330000万元 3 2×10年12月1日甲公司以一项价值为3000万元的土地使用权取得丙公司60%的股权丙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元当日办妥相关资产的产权变更手续此前甲公司与丙公司不存在关联方关系
技术合同中的技术咨询合同不包括一般的法律会计审计等方面的咨询合同其所立合同不贴印花
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 一九州公司的股票投资交易如下1 2008年3月10日以每股5元的价格含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利购买长虹公司发行的股票500万股另支付交易费用3万元九州公司作为可供出售金融资产核算3月12日收到现金股利2008年末未发生公允价值变动 2 2009年5月10日由于公司决策变动以每股5.6元的价格出售股票300万股另支付相关税费1.20万元6月30日该股票每股市价为4.7元2009年下半年由于环境恶化长虹公司股价急剧下跌至12月31日已跌至2元如果长虹公司不采取措施预期还可能继续下跌九州公司于2009年5月10日出售该项金融资产时应确认的投资收益是
甲公司是一家煤矿开采企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费提取标准为每吨15元假定每月原煤产量为10万吨2010年5月26日经有关部门批准该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备价款为100万元增值税的进项税额为17万元设备预计于2010年6月10日安装完成甲公司于2010年5月份支付安全生产设备检查费10万元假定2010年5月1日甲公司专项储备——安全生产费余额为400万元因上述事项影响甲公司2010年5月份生产成本金额
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