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某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2003年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时...
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甲是乙的母公司2004年甲公司共销售商品1000件其中500件卖给了丁公司单价为每件90元300件卖给了丙公司单件售价为85元200件卖给了乙公司单件售价为100元增值税税率为17%款项均以银行存款方式收回则甲公司销售商品给乙公司时形成的资本公积——关联交易差价额为元
A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给北京商业银行售价为127.50万元双方协议规定不附追索权该应收账款的账面余额为150万元未计提坏账准备A公司根据以往经验预计该应收账款的商品将发生部分销售退回17.55万元货款为15万元增值税销项税额为2.55万元实际发生的销售退回由A公司负担该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为万元
在售后租回交易形成融资租赁的情况下对所售资产的售价与其账面价值之间的差额应当采用的会计处理方法是
某公司2004年度财务报告批准报出日为2005年3月30日该公司2005年1月1日至3月30日之间发生的下列事项需要对2004年会计报表进行调整的有
下列各项中应采用未来适用法进行会计处理的有
ABC公司为一家需要编制季度财务报告的企业公司适用的所得税税率为33%公司有一台管理用设备于2000年1月1日起开始计提折旧设备原价为10000万元预计使用年限为8年预计净残值为40万元按照年限平均法计提折旧2004年1月1日公司考虑到设备损耗较大技术更新较快对原估计的使用年限和净残值进行了修正修正后该设备的使用年限调整为6年即该设备尚余使用年限为2年净残值调整为16万元则该公司在编制2004年第2季度财务报告时会计估计变更说明的正确内容是
仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%所得税税率均为33%两公司均采用债务法核算所得税按净利润的10%计提法定盈余公积按净利润的5%计提法定公益金仁大公司股权投资差额按10年摊销仁大公司发生下列业务仁大公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股占库克公司股权份额的5%另支付相关税费50万元对库克公司的经营和财务决策无重大影响采用成本法核算当日库克公司所有者权益为15000万元2005年1月1日仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股至此仁大公司占库克公司股权份额达到25%可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算库克公司发生下列业务2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利每股0.25元2003年实现净利润2250万元未包括下列2003年业务2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利每股0.30元2004年实现净利润3000万元包括下列2004年业务此外库克公司2003年2004年还发生过以下事项12003年5月10日接受某机构捐赠设备一台未取得相关凭据类似的设备市价为9375万元估计八成新另外还发生安装调试费用150万元假设库克公司不存在历年未弥补的亏损22004年1月10日取得一项技术改造拨款30000万元用于固定资产技术改造该项目于2004年9月30日完成技改过程中发生各项费用13500万元增加固定资产价值13500万元3由于发生财务困难两年前从银行借入的750000万元年利率为6%到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付2004年11月15日与银行达成债务重组协议如下①豁免库克公司所有积欠利息②库克公司用一批库存商品一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务用于偿债的库存商品成本为180000万元市场价格和计税价格均为225000万元栋办公楼的原价为13500万元累计折旧为3750万元公允价值为7500万元土地使用权的账面价值为552000万元公允价值为600000万元各项资产均未计提减值准备假定与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕假设整个交易中不考虑除产品增值税外的其他相关税费42004年12月31日发现2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备2003年12月31日的可收回金额为2400万元为购买该项专利权库克公司共支付了价款及相关税费3000万元该专利权的有效年限为10年假设此项会计差错已达到重要性要求要求1编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录2编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录3确定库克公司债务重组完成日并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录4编制库克上述会计差错更正相关的会计分录5编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录
2004年12月31日仁大公司库存B材料的账面价值成本为90万元市场购买价格总额为80万元假设不发生其他购买费用由于B材料市场销售价格下降市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元乙产品的成本为210万元将B材料加工成乙产品尚需投入120万元估计销售费用及税金为7.5万元2004年12月31日B材料的价值为万元
华林公司2005年7月1日同意某债券持有人将其持有的3000万元本公司可转换公司债券转换为150万股普通股每股面值为l元该可转换债券系2004年月1日按面值发行的三年期到期一次还本付息的债券面值总额为6000万元票面年利率为10%该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为万元
源达公司是一家汽车生产商共生产两类汽车A类汽车的单辆账面成本为30万元消费税税率为5%增值税税率为17%B类汽车的单位账面成本为18万元消费税税率为8%增值税税率为17%该公司采用债务法核算所得税所得税税率为33%每年根据净利润提取15%的盈余公积12005年发生如下经济业务①源达公司与顺风公司发生如下业务源达公司赊销10辆B类汽车给顺风公司单辆汽车的售价为20万元双方约定20天后付款并执行如下现金折扣l/10n/20现金折扣的计算应基于价税一并打折源达公司在第l0天收到顺风公司汇来的款项后因个别汽车质量未达到协议要求顺风公司要求退货2辆双方谈判结果是—辆基于原价打八折一辆退货有关手续均于当年办妥②源达公司与M公司发生如下业务源达公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商M公司双方约定货款分三次等额收取A类汽车的单辆售价为36万元源达公司于年末如期收到了M公司的第一笔款项③源达公司与达诚公司发生如下业务源达公司将自产的一辆B类汽车与达诚公司生产的一辆货车交换B类汽车的公允售价为20万元而货车的成本为15万元公允售价为18万元消费税税率为5%增值税税率为17%双方约定由达诚公司另行支付补价2万元双方均将换人的汽车作固定资产使用④源达公司与华商银行发生如下业务源达公司与华商银行年初履行了双方上年所签的售后回购协议由源达公司销售给华商银行30辆B类汽车单位售价为22万元在两年后由源达公司按每辆车23万元的价格回购⑤源达公司与N公司发生如下业务N公司委托源达公司销售一批汽车零配件该批零配件账面价值30万元增值税税率为17%根据委托协议源达公司按40万元的价格销售该配件并抽取售价的10%作为代理费源达公司受托销售业务对应的营业税税率为5%代销的货物于6月1日运抵源达公司并于6月29日完成了销售有关代理款项于6月30日结清⑥当年源达公司以银行存款方式支付了办公费3万元广告费2万元其金额均在税务的允许扣税范围内⑦2005年8月1日源达公司为生意伙伴旭飞公司提供信贷担保帮助旭飞公司获取了100万元的5个月短期借款因经营失败旭飞公司于2005年末产生严重的财务危机无法按时偿付借款银行将源达公司作为担保人告上法庭要求承担连带偿债责任索赔额为90万元源达公司预计很可能承担连带偿债责任最有可能的支付额为80万元同时源达公司将旭飞公司告上法庭要求旭飞公司补偿担保赔款预计很町能胜诉可能获取的补偿额为60万～70万元之间22006年1月1日～2006年4月25日源达公司发生如下经济业务①源达公司的担保业务2006年2月19日经法院裁定由源达公司支付86万元的赔款源达公司并未提出异议于当日支付了该款项2006年3月31日法定裁定由旭飞公司补偿源达公司20万元因旭飞公司已濒临破产源达公司对此补偿额未提出异议此款项于4月2日正式交付完毕②源达公司的一笔销售退回业务源达公司于2004年12月1日向汽车经销商章月公司销售10辆B类汽车售价总额为200万元货款于12月23日收到商品的销售收入于当月确认2006年1月2口章月公司以汽车制动有缺陷为由要求退货源达公司调查发现情况属实而且考虑到章月公司是老客户源达公司最终同意了章月公司的请求并于2006年3月2日收回了所售商品有关货款于2006年3月15日结清[要求]1根据2005年的资料做出如下处理编制相应的会计分录计算当年应交所得税额编制当年的利润表填入利润表的调整前栏2根据2006年的资料做出相应的调整分录3修正利润表完成如下表格的填写利润表编制单位源达公司2005年单位:万元项目调整前调整数调整后一主营业务收入减主营业务成本主营业务税金及附加二主营业务利润加其他业务利润减营业费用管理费用财务费用三营业利润加投资收益营业外收入减营业外支出四利润总额减所得税五净利润
金达公司是一家上市企业2005年末该企业所有者权益总量为1亿元其中股本800万元每股面值为1元共800万普通股股票资本公积为6200万元盈余公积为1200万元未分配利润为1800万元丰运公司持有金达公司400万股采用权益法核算此股权投资金达公司增发200万股股票每股发行价为20元按发行总收入的1%支付发行费用假定无冻结资金的利息收入丰运公司未认购此批股票则该业务会追加丰运公司长期股权投资价值万元
海洋股份有限公司以下简称海洋公司系境内上市公司计划于2006年增发新股XYZ会计师事务所受托对海洋公司2005年度的财务会计报告进行审计经审计的财务会计报告批准报出日为2006年3月15日该公司2005年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元该所注册会计师在审计过程中对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议12005年5月8日海洋公司与A公司签定合同向A公司销售某大型设备该设备需按A公司的要求进行生产合同签定该设备应于合同签定后8个月内交货海洋公司负责安装调试合同价款为2000万元不含增值税开始生产日A公司预付货款1000万元余款在安装调试达到预定可使用状态时付清合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件根据以往经验该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本2005年5月20日海洋公司开始组织该设备的生产并于当日收到A公司预付的货款1000万元2005年12月31日该设备完工实际生产成本1800万元海洋公司于当日开具发货通知单及发票并将该设备运抵A公司海洋公司就上述事项在2005年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元22005年9月1日海洋公司与其第二大股东B公司签定债务重组协议根据该协议海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司以抵偿所欠B公司的5000万元债务海洋公司用于抵债的固定资产房产原价3000万元累计折旧1000万元已计提减值准备500万元双方协商作价1500万元用于抵债的土地使用权摊余价值为2500万元未计提减值准备双方协商作价3500万元2005年10月28日海洋公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续海洋公司就上述事项在2005年将重组债务的账面价值与所转让资产账面价值之间的差额1000万元确认为营业外收入32005年10月31日海洋公司与C公司签定协议将一项办公用设备转让给C公司转让价款4440万元海洋公司转让设备的原价为6000万元已计提折旧1000万元已计提减值准备800万元当日海洋公司又与C公司签定一项补充协议将上述转让设备以经营租赁方式租回租期5年年租金60万元每月租金5万元2005年11月1日海洋公司从C公司收到转让设备并于当日及12月1日分别向C公司支付租金5万元海洋公司就上述事项在2005年确认了设备转让收益240万元及相关租赁费用10万元42003年6月5日海洋公司与D公司某信用社签定贷款担保合同合同约定D公司自该信用社取得2000万元贷款年利率为4%期限为2年贷款到期如果D公司无力以货币资金偿付可先以拥有的部分房产偿付不足部分由海洋公司代为偿还2005年6月4日该项贷款到期但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封生产经营处于停滞状态濒临破产无法向信用社偿还到期贷款本金和利息为此信用社要求海洋公司履行担保责任海洋公司认为其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分在D公司没有先偿付的情况下不应履行担保责任2005年8月8日信用社向当地人民法院提起诉讼要求海洋公司承担连带还款责任代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元海洋公司咨询法律顾问意见后认为法院很可能判定本公司承担相应的担保责任在扣除D公司相应房产的价值后预计赔偿金额为1400万元至海洋公司2005年年报批准对外报出时当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决海洋公司就上述事项仅在2005年年报会计报表附录中作了__52005年11月10日海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产支付专利技术费300万元并在相关行业报刊上刊登道歉公告海洋公司经向有关方面咨询认为其行为可能构成侵权遂于2005年12月16日停止该专利技术产品并与E公司协商双方同意通过法院调节其他事宜调节过程中E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求但坚持要海洋公司赔偿300万元海洋公司对此持有异议认为其运用该专利技术的时间较短按照行业惯例300万元的专利技术费太高在编制2005年年报时海洋公司咨询法律顾问后认为最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180～200万元至海洋公司2005年年报批准对外报出时有关调整仍在进行中海洋公司就上述事项仅在2005年年报会计报表附注中作了__62004年12月13日海洋公司与F装修公司签定合同由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修装修期为4个月合同总价款800万元该合同约定装修用的材料必须符合质量及环保要求装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元装修工程全部完成验收合格支付250万元余款50万元为质量保证金2004年12月15日该装修工程开始海洋公司支付了500万元工程款2005年3月10日F公司告知海洋公司称该装修工程完成要求海洋公司及时验收2005年3月20日海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现装修用部分材料可能存在质量和环保问题为此海洋公司决定不予支付剩余工程款并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元F公司不同意赔偿海洋公司于2005年5月15日向当地人民法院提起诉讼要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失2005年12月25日当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元免除海洋公司支付剩余工程款的责任F公司对判决结果无异议承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元根据F公司财务状况判断其支付上述款项不存在困难但海洋公司不服认为应当至少向F公司取得260万元赔偿含诉讼费10万元遂向中级人民法院提起诉讼至海洋公司2005年财务报告批准报出时中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决海洋公司就上述事项在2005年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元并将该事项在会计报表附注中作了__72005年11月20日海洋公司与W企业签订销售合同合同规定海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台每台销售价格为40万元每台销售成本30万元11月25日该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同该补充合同规定该公司应在2006年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款在2005年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入并相应结转成本8海洋公司持有B公司80%的股份持有C公司60%的股份对B公司和C公司均具有控制权2005年5月1日海洋公司将所持A公司股份全部转让给了B公司转让时对A公司长期股权投资的账面价值为1000万元转让价格为1200万元7月10日B公司将所持A公司股份全部转让给了C公司转让价格为1400万元上述股权划转手续均已办妥对与B公司的股权转让交易海洋公司将收到的转让价款与长期股权投资账面价值的差额200万元确认为当期投资收益并转销了海洋公司对A公司股权投资的账面价值1000万元92005年9月20日海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销甲企业代销A电子设备100台每台销售价格为不含增值税价格下同50万元每台销售成本为30万元至12月31日海洋公司向甲企业发出90台A电子设备收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备海洋公司在2005年度确认销售90台A电子设备的销售收入并结转了相应的成本102005年10月10日海洋公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台每台销售价格为40万元B电子设备每台的销售成本为25万元海洋公司已将60台发送乙企业乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至海洋公司海洋公司在2005年度以每台40万元的价格确认销售收入并相应结转销售成本B电子设备全部通过乙企业对外销售不向其他公司销售假定上述事项1～10中不涉及其他因素的影响要求1分析判断海洋公司对上述事项1至10的会计处理是否正确如不正确请阐述其正确的会计处理并简要说明理由2计算上述每一事项对2005年利润总额的影响并计算海洋公司2005年度调整后利润总额
明达公司是一家汽车制造厂旺源公司是一家汽车贸易商行作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产的汽车2004年双方发生如下交易12004年4月1日旺源公司出售汽车一台售价为18万元假定不存在其他税费该汽车是2002年6月1日购自明达公司当时该商品的交易价为50万元毛利率为20%增值税税率为17%款项于当日交割完毕旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门另支付了调试费1.5万元并采用年期直线法计提折旧假定无残值明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元2003年末的可收回价值为33.25万元22004年12月1日明达公司赊销汽车给旺源公司售价为100万元毛利率为20%增值税税率为17%消费税税率为10%3旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法采用单项比较法计算存货的跌价损失假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备．旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值300万元该批存货交易当时的毛利率为25%年初的存货跌价准备中对应该批商品的金额为86万元4旺源公司2004年10月1日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司结转销售成本280万元旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价5旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为93万元6年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元当年收回了58.50万元坏账提取比例为10%[要求]根据以仁资料做出如下会计处理1做出明达公司与旺源公司2002—2004年固定资产内部交易的抵销分录2做出明达公司与旺源公司2004年存货内部交易的抵销分录3做出明达公司与旺源公司2004年内部应收应付账款的抵销分录
甲公司的下列子公司中不应纳入其合并会计报表合并范围的有
下列有关资产负债表日后事项的论断中错误的有
2005年4月1日甲公司销售一批商品给乙公司开出的增值税专用发票上注明销售价款为50万元增值税销项税额为8.5万元乙公司签发并承兑了一张商业汇票票面值为58.5万元票面利率为6%期限为6个月2005年6月1日甲公司因急需流动资金经与中国银行协商甲公司将此票据贴现给银行银行支付48万元的贴现款但甲公司对此票据的如期偿付不承担连带责任甲公司预计乙公司会退货10%则甲公司出售该票据时形成的营业外支出额为万元
A公司为增值税一般纳税企业增值税税率为17%有关固定资产的核算资料如下12002年9月19日对一生产线进行改扩建改扩建前该生产线的原价为1350万元已提折旧300万元已计提固定资产减值准备75万元2在改扩建过程中领用工程物资450万元领用生产用原材料75万元发生改扩建人员工资120万元用银行存款支付其他费用92.25万元3该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态达到预定可使用状态时的可收回金额为1575万元该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧预计尚可使用年限为10年预计净残值为75万元42004年12月31日该生产线的销售净价为1035万元预计未来现金流量现值为1025万元52006年12月31日该生产线的销售净价为700万元预计未来现金流量现值为750万元假定固定资产按年计提折旧固定资产计提减值准备后固定资产的预计使用年限变更为5年折旧方法变更为双倍余额递减法预计净残值不变62007年6月1日出售该固定资产取得价款为800万元支付清理费用15万元均通过银行存款收支本月清理完毕要求1编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录计算改扩建后固定资产的入账价值2计算改扩建后的固定资产2003年和2004年每年应计提的折旧额3计算2004年12月31日该固定资产应计提的减值准备编制相关会计分录4计算该固定资产2005年和2006年每年应计提的折旧额5编制2006年12月31日该固定资产计提固定资产减值准备的会计分录6计提2007年固定资产应计提的折旧额7编制处置固定资产的会计分录金额单位用万元表示
下列有关或有事项的论述中不正确的是
甲公司2006年5月1日购入乙公司于2005年1月1日发行的公司债券该债券面值为1000万元票面利率为9%期限为4年每年末付息到期还本甲公司共支付买价1040万元相关税费o．50万元未达到重要性标准乙公司由于资金困难2005年的利息直到2006年6月2日才兑付甲公司采用直线法摊销溢折价则2006年甲公司针对该债券投资应确认的投资收益为万元
2004年12月31日甲公司将一栋管理用办公楼以1150万元的价格出售给乙租赁公司款项已收存银行该办公楼账面原价为4000万元已计提折旧3000万元未计提减值准备预计尚可使用寿命为10年预计净残值为零2004年12月31日甲公司与乙公司签订了一份融资租赁合同将该办公楼租回租赁开始日为2005年1月1日租期为3年每年年末支付租金400万元甲公司担保余值100万元租赁期届满时甲公司归还办公楼该办公楼最低租赁付款额的现值为1000万元假定该办公楼占企业资产总额的30%以上未确认融资费用采用实际利率法摊销分摊率为10%上述业务对甲公司2005年度利润总额的影响分别为万元
下列有关借款费用的论述中正确的是
下列不属于会计政策变更的情形有
在所有的外币报表折算方法中始终采用期末现行汇率折算的项目是
下列各项中应包括在资产负债表存货项目的有
下列有关会计政策变更的论断中错误的有
A公司于2000年6月1日以201万元的价格购入某设备服务于营销部门会计上采用直线法提取折旧折旧期为4年预计净残值为1万元税务上认可的折旧期限为5年2001年末该设备的可收回价值为101万元2002年末的可收回价值为67万元A公司于2003年6月1日以53万元的价格对外转让该设备假定无相关税费则A公司转让该设备获得的净收益为万元
甲公司2006年度发生的下列交易或事项中不应采用未来适用法进行会计处理的有
下列各项中能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是
下列公司的股东均按所持股份行使表决权W公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有
在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时下列各调整项目中属于调减项目的是
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