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一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的执行 内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围 企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当 注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项 由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告
Ⅱ和Ⅳ。 Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。 Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告 注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷 注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责 注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础
转入符合性测试阶段 提高控制风险评估水平 提高固有风险评估水平 直接转入实质性测试阶段
在提出业务最终报告前扩大审计工作范围。 绘制内部控制系统流程图。 如果已造成损害则在业务最终报告中注明例外。 实施理想的控制。
注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告 注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷 注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责 注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础
财务报表审计中对内部控制的了解和测试工作，足以支持对财务报告内部控制审计发表审计意见，不需执行额外的工作 两者评价内部控制可以选用的审计程序相同，都可能用到询问、观察、检查、重新执行等程序 两者评价内部控制的目的不同，前者是为了支持注册会计师对控制风险的评估结果，进而确定实质性程序的性质、时间安排和范围；后者是为了支持对内部控制有效性发表的意见 两者对控制缺陷的评价要求不同，后者要求比前者更严
关于现金收入记录的内部控制是充分的。 关于现金会计核算的内部控制是不充分的。 关于现金账户调节的内部控制是充分的。 关于现金实物安全的内部控制是充分的。
内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷进行__ 财务报表审计是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解与审计相关的内部控制，并都可能涉及测试相关内部控制运行的有效性 注册会计师在财务报表审计中了解和测试内部控制，是为了对内部控制的有效性发表审计意见
在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围。 绘制内部控制系统流程图。 如果发生损失则在最终审计报告中注明例外。 实施理想的控制。
内部控制存在的重大缺陷 初步评估控制风险较低 进行内部控制测试不经济 难以对内部控制的健全性有效性做出评价
内部控制发现了财务报表的错报 审计委员会对内部控制执行有效的监督 内部审计部门直接向董事会报告 注册会计师发现监事舞弊
内部控制评价机构发现董事、监事和高级管理人员舞弊 发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报 企业审计委员会对内部控制的监督无效 内部审计机构对内部控制的监督无效
如果已造成损害则在业务最终报告中注明例外。 绘制内部控制系统流程图。 如果已造成系统流程图。 在提出业务最终报告前扩大审计工作范围。
注册会计师应该合理计划内部控制设计与运行有效性的测试工作，以实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果 在财务报表审计与内部控制审计中，注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试时，在适当的情况下，尽量对重要账户和列报的相关认定采用实质性方案
注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告。并签署相同的日期 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见 只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告 如果对内部控制的有效性发表否定意见。注册会计师无需考虑该意见对财务报表审计意见的影响
在提出审计报告之前扩大审计工作范围。 绘制内部控制系统流程图。 如果已造成损失则在审计报告中注明例外。 实施理想的控制。
法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围 企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当 注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项 由于审计范围受到限制，注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告
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