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设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业),经审核被认定为高新技术企业,到2001年底享受定期免税政策已经期满。2004年年初外方投资人将分得的2003年的税后利润1000万元在西部地区...
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注册会计师《问答》真题及答案
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按照企业所得税的减免优惠规定设置在国务院批准的高新技术产业开发区内的企业经有关部门认定为高新技术企业
15% 18% 27% 33%
凡设在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业可减按15%的税率征收所得税新办的高新技术企业自
截至2009年底广东省是全国数量最多的省份
高新技术产品
高新技术企业
高新技术产业开发区
凡设在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业可减按15%的税率征收所得税新办的高新技术企业自
国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业企业所得税的税率 是
33%
30%
24%
15%
国务院批批准的高新技术产业开发区内的企业减按的税率征收所得税
5%
10%
15%
20%
常州和无锡两个高新技术产业开发区将属于
东南沿海高新技术产业
沿长江高新技术产业密集区
环渤海高新技术产业密集区
沿欧亚大陆高新技术产业密集区
国务院批准的高新技术产业开发区内的企业新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税年
1
2
3
4
某内资企业设在高新技术产业开发区内2005年10月成立被认定为高新技术企业开业当年实现所得额30万元
国务院批准的高新技术产业开发区内的企业新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税
1年
2年
3年
4年
截止2011年底在长沙国家高新技术产业开发区已有上市企业多少家
国务院批准的高新技术产业开发区内的企业减按的税率征收所得税
5%
10%
15%
20%
以下有关我国高新技术产业的分布与发展特点说法正确的是
呈现出大分散、小集中的分布特点
高新技术产业开发区多依附于中小城市
地理位置不同高新技术产业开发区,其产业开发重点都相同
沿海地区多发展与军工有密切关系的高新技术产业
国务院批准的高新技术产业开发区内的企业按的税率征收所得税
5%。
10%
15%
20%
以下有关我国高新技术产业的分布与发展特点说法正确的是
呈现出大分散、小集中的分布特点
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5%
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15%
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以下有关我国高新技术产业的分布与发展特点说法正确的是
呈现出大分散、小集中的分布特点
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以下有关我国高新技术产业的分布与发展特点说法正确的是
呈现出大分散、小集中的分布特点
高新技术产业开发区多依附于中小城市
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刘骞应在利润总额项目的调整金额借方栏中应填列元
2005年摄相器材行业的竞争加剧导致整个行业的经营面临困难但由于庚公司采取的价格调整措施得当其经营业绩特别是利润总额等项目不仅没有下降反而有所上升从生产成本及相关的费用支出项目来看除了石油价格上升导致其运输成本有所上升以外其他成本费用项目的金额基本均与上年持平审计外勤负责人在实施分析性复核程序后对于下列情况应当引起注意
甲公司期末原材料的账面余额为200万元数量为10吨该批原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品该合同约定甲公司为乙公司提供Y产品20台每台售价20万元不含增值税本题下同将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为190万元估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元不含增值税本题下同本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元期末该原材料的账面价值为万元
注册会计师刘洋在审查ABC公司2005年度会计报表时知悉该公司可能存在重大的舞弊行为此时在下列各种措施中其应采取的最适当的措施是
H会计师事务所的注册会计师A和B接受指派负责审计X股份有限公司以下简称X公司2005年度会计报表现正在编制审计计划 根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求H会计师事务所要求A和B注册会计师将X公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上H会计师事务所规定10%含以下的风险水平为低水平10%~40%含的风险水平为中等水平超过40%的风险水平为高水平在编制X公司年度报表审计业务的具体审计计划时为确定会计报表各主要项目的实质性测试程序A和B注册会计师根据以往的审计经验和控制测试的结果分别确定了各类交易余额的固有风险和控制风险水平下表列示了其中有代表性的四个账户的情况 要求 一简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系 二根据资料代A和B注册会计师谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平列示结算过程并简要说明理由 三针对资料请代A和B注册会计师确定各会计报表项目的审计风险水平进而运用审计风险模型计算应收账款固定资产存货短期借款项目的可接受检查风险水平列示计算过程计算结果保留小数点后1位 四根据以上风险评估结果请代A和B注册会计师确定下表所列各项目的实质性测试程序的性质实施的主要时间和所需审计证据数量的多少其中对于实质性测试程序的性质请写明程序的具体名称如分析性复核计算观察等对于实施程序的主要时间请写明报表日报表日前或报表日后对于所需证据的数量按较多较少或适中填写
了解到U公司对销售与收款业务的以下规定后注册会计师不应依赖
某股份有限公司于2007年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产所有权同时发生相关税费3万元该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用其入账价值为300万元预计使用年限为5年法律规定的有效年限为6年该无形资产按照直线法摊销转让该无形资产发生的净损失为万元
L公司2004年末根据当时法院对专利侵权诉讼的一审判决计提了200万元的预计负债并已计入当期营业外支出2005年2月L公司不服一审判决向中级人民法院提出再审要求12月受理此案的中级人民法院终审裁定L公司胜诉撤销了原一审判决结果在下列情况下无论将原计入预计负债的200万元贷记2005年度的营业外收入还是营业外支出何评均应认可
甲公司于20×7年1月1日开业20×7年和20×8年免征企业所得税从20×9年开始适用的所得税税率为25%甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备20×7年12月31日其账面价值为6000元计税基础为8000元20×8年12月31日账面价值为3600元计税基础为6000元假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异20×8年应确认的递延所得税资产发生额为元
审查K公司与Y公司的其他往来函件时助理人员察觉到K公司持有的Y公司其他文件上的业务专用章与供货合同上的业务专用章字迹明显不一致因此提请外勤负责人刘岳将两者进行仔细比对刘比对后同意助理人员的怀疑但又难以做出结论因此决定实施追加审计程序以获取其他替代审计证据
滚石有限责任公司是一家注册资本为200万元以房屋租赁为主营业务的有限责任公司2005年该公司采用高价租入低价租出的经营方式前半年业务量及现金流量大增下半年由于一部分房屋所有者既无法按时从滚石公司取得租金收入又不能收回房屋针对滚石公司的诉讼大量增加由于事项重大政府相关部门已开始对滚石公司进行司法调查滚石公司已在会计报表附注中对此事项进行了适当__注册会计师以司法调查尚未公布审计范围受到严重限制为理由出具了保留意见审计报告
甲公司于20×5年12月29日以1000万元取得对乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制形成非同一控制下的企业合并合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为800万元20×6年12月25R甲公司又出资100万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权交易日乙公司有关资产负债以购买日开始持续计算的金额对母公司的价值为950万元甲公司乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系不考虑其他因素则甲公司在编制20×6年的合并资产负债表时因购买少数股权而调整的资本公积金额为
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC三条生产线被认定为三个资产组其中C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元 400万元500万元和600万元应分摊的商誉账面价值75万元其中X设备和Y设备的账面价值分别为150万元和450万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为120万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题1甲公司收购乙公司的合并日为
庚公司的V子公司2005年3月6日从庚公司购入的112.5万元存货以157.5万元全部实现对外销售该项存货的庚公司销售成本为90万元在庚公司编制2005年度合并报表时作了借记主营业务收入157.5万元贷记主营业务成本157.5万元的抵销分录
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC三条生产线被认定为三个资产组其中C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元 400万元500万元和600万元应分摊的商誉账面价值75万元其中X设备和Y设备的账面价值分别为150万元和450万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为120万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题4应确认的商誉减值损失的金额为
赵钱孙理对辰公司2005年度会计报表实施了审计出具了保留意见的审计报告事后辰公司以赵钱孙理实施的审计程序不符合独立审计准则审计工作有缺陷为由对两位注册会计师进行起诉在以下起诉理由中法官应当认可的是
甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后发现2006年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧该固定资产2006年应计提折旧40万元2007年应计提折旧160万元甲公司对此重要差错采用追溯重述法进行会计处理假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积不考虑其他因素甲公司2008年度所有者权益变动表本年年初余额的未分配利润栏中应调减的金额为万元
按照我国企业会计准则规定影响每股收益计算的事项有
注册会计师刘双检查U公司2005年12月份在销售明细账中记载的一笔大额销售业务时发现销售合同规定客户在签署合同后仅支付10%的货款在U公司在2005年12月31日以前送货上门且开机运行正常的情况下才支付其余款项对此情况刘双得到的以下证据可以使其认可U公司对销售收入的确认
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC三条生产线被认定为三个资产组其中C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元 400万元500万元和600万元应分摊的商誉账面价值75万元其中X设备和Y设备的账面价值分别为150万元和450万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为120万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题2关于资产预计未来现金流量的估计中下列表述正确的是
关于借款费用的会计处理下列做法错误的是
以下与销售业务相关的内部控制中存在缺陷的是
2008年1月1日甲公司从丁公司经营租入办公室一套租赁合同规定租赁期为3年第1年免租金第2年和第3年各支付租金15万元租金总额共计30万元甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为
审验丁公司的净资产出资时如果国家规定须对净资产进行评估的应索取相关的资产评估报告并在确认评估机构的合法性后做以下检查
注册会计师罗兰在审查丙公司的2005年度的现金流量表时发现丙公司以净额为基础分析经营性其他应收款其他应付款对于发现的以下情况罗兰最应作为异常情况加以分析
2005年下半年数码相机大幅降价对胶卷市场造成较大冲击但在此不利环境下庚公司并未根据市场变化适当调整生产计划和销售价格致使其2005年业绩比上年有大幅下降审计项目负责人在实施分析性复核程序时不应认可发现的下列变化情况
按照企业会计准则第11号——股份支付对职工权益结算股份支付的规定企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值将取得的职工服务计入成本费用同时增加
甲股份有限公司拥有三条独立生产线ABC三条生产线被认定为三个资产组其中C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得包括X设备和Y设备总部资产为一栋办公大楼2007年末总部资产和ABC三个资产组的账面价值分别为400万元 400万元500万元和600万元应分摊的商誉账面价值75万元其中X设备和Y设备的账面价值分别为150万元和450万元使用寿命相同均为15年三条生产线的使用寿命分别为5年10年和15年由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈同类产品更为价廉物美从而导致产品滞销使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据经减值测试计算确定的ABC三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元480万元和590万元生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额设备X的公允价值减去处置费用后的净额为120万元无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各题3下列有关甲公司编制合并财务报表的表述中正确的是
庚公司拥有A公司40%的权益性资本其所控制的B公司拥有A公司30%的权益性资本A公司权益性资本包括实收资本等共计7500万元庚公司在向A公司投资时未产生股权投资差额在编制庚公司合并会计报表时庚公司对其与A公司权益相抵销的会计分录为借实收资本等项目7500万元贷长期股权投资庚公司3000万元少数股东权益4500万元
注册会计师张王李赵审计了申公司2005年度的会计报表出具了无保留意见审计报告事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于2005年8月8日贪污了1万元的货款给公司造成损失为由起诉张王李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求申公司在起诉书中提出了以下几条理由其中法官最应当进行考虑的理由是
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