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企业经股__会或类似机构决议，可以用盈余公积转增资本、弥补亏损，但不能发放股利 企业经股__会决议，可用盈余公积派送新股 企业期末结转利润时，应将损益类科目的余额转入“本年利润”，结平各损益类科目。 “利润分配”科目所属的明细科目年末应无余额 公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应设置“以前年度损益调整”科目进行核算
发现前期重要差错，应调整以前年度的财务报表数据 发现前期不重要差错，直接调整当期财务报表的数据 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目 以前年度损益调整增加的所得税费用，贷记“以前年度损益调整”科目 调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目
企业发现的与以前期间损益相关的重要前期差错 企业发现的涉及报告年度损益的资产负债表日后事项 企业发生的会计估计变更事项 企业发生的调整以前年度利润分配的事项 企业发生的会计政策变更事项
涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算 涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算 调整增加以前年度收益或减少以前年度亏损事项，记入“以前年度损益调整”科目的借方 无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整相关会计科目及报表相关项目 不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目
企业以前年度少计收益而调整本年度损益的数额 企业以前年度少计费用而调整本年度损益的数额 企业以前年度多计收益而调整本年度损益的数额 企业以前年度多计费用而调整本年度损益的数额
本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项 资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项 本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项 本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项
本年利润 营业外支出 递延所得税负债 利润分配--未分配利润
企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，应贷记“以前年度损益调整”科目 由于以前年度损益调整增加的所得税费用，应借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目或“递延所得税资产”科目或“递延所得税负债”科目 最后应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目 不涉及损益的事项，不需进行追溯重述
会计政策变更中涉及到损益的部分 本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项 本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项 资产负债表日后事项中调整事项涉及损益调整的事项 资产负债表日后事项中非调整事项涉及损益调整的事项
企业发现的与以前期间损益相关的重大会计差错 企业发现的涉及报告年度损益的资产负债表日后事项 企业发生的会计估计变更事项 企业发生的会计政策变更事项 企业发生的调整以前年度利润分配的事项
本年度发现以前年度错账，遵循“蓝字冲账、红字补登”的原则办理相关冲正交易 对会计报表相关项目进行更正，涉及损益项目的应通过“以前年度损益调整”科目进行更正 更正重要的以前年度损益类错账时，应视同该项差错从未发生，从而进行相应账务处理 更正不重要的以前年度损益类错账时，视同当年错账处理，如因冲正而发生反方向余额时，账户余额红字反映，科目余额轧差反映，不得更改决算报表
“以前年度损益调整”科目借方 “利润分配--未分配利润”科目贷方 “本年利润”科目贷方 “以前年度损益调整”科目贷方
“以前年度损益调整”科目借方 “利润分配—未分配利润”科目贷方 “本年利润”科目贷方 “以前年度损益调整”科目贷方
湘公网安备 43130202000226号