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华健公司是一家民营医药企业，专门从事疫苗的研发、生产和销售。公司自主研发并申请发明专利的新型流感疫苗已经取得生产许可证。财务总监正在向董事会拟定一份投资决策报告。对新建新型流感疫苗项目的可行性进行比较...
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高级会计师《问答集》真题及答案
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甲公司是一家上市公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市甲公司为增值税一般纳税人增值税税率为17%甲公司2010年发生的相关事项如下1甲公司于2010年1月30日对同一企业集团内的乙公司进行投资取得了乙公司70%的股权为取得该股权甲公司以土地使用权作为对价土地使用权的账面余额为5000万元累计摊销500万元公允价值为6000万元合并日乙公司的资产总额为20000万元负债总额为11000万元净资产账面价值为9000万元22010年2月20日甲公司将一批库存商品转让给丙公司作为受让丙公司持有的C公司60%股权的对价甲公司和c公司之间不存在关联方关系其余有关资料如下①该批存货账面余额为300万元未计提跌价准备其公允价值为400万元②为进行投资发生律师咨询费等1万元已用银行存款支付③股权受让日C公司资产账面价值为620万元负债账面价值为200万元净资产账面价值为420万元经确认C公司可辨认资产的公允价值为700万元负债公允价值为200万元可辨认净资产公允价值为500万元④假设不考虑其他相关税费甲公司在对该长期股权投资进行会计处理时确认了长期股权投资初始投资成本300万元确认了营业收入400万元3为拓展公司的境外销售渠道增强公司在海外市场的影响力6月30日甲公司与境外H公司达成协议由甲公司出资1000万元购买其全部股份实施对H公司的吸收合并甲公司还支付了评估费与法律服务费等相关费用共计1.2万元H公司与甲公司此前不存在关联方关系48月1日甲公司通过发行债券筹集资金10亿元此外为发行债券发生直接相关费用2000万元甲公司以该笔债券款9.8亿元作为对价取得绿原太阳能公司55%的股权购买日绿原太阳能公司可辨认净资产的公允价值为15亿元为进行该并购发生律师费等直接相关费用1000万元2010年8月1日相关的股权划转手续办理完毕合并前两者无关联方关系要求根据资料3判断甲公司为并购H公司而支付的1.2万元评估费与法律服务费等相关费用是否可以计入当期损益
H公司今年初计划投资两个项目项目总预算80万元其中A项目需要初始投资320000元每年产生160000元的现金净流量项目的使用寿命为3年3年后必须更新且无残值B项目需要初始投资420000元使用寿命6年每年产生128000元的现金净流量6年后必须更新且无残值本月初财务总监接到通知受宏观调控的影响对外筹资困难加大加之证券市场持续低迷筹资渠道不畅因此原有的投资额度可能要消减50%投资总监认为B项目值得投资因为投资期限较长带来的现金流量大且避免频繁投资决策的麻烦而财务总监经过认真考虑之后决定只能投资A项目假设公司的资本成本为16%不考虑所得税3年16%折现率的年金现值贴现系数为2.24596年期16%的年金现值贴现系数3.68473年16%折现率的复利现值系数为0.6407那么请你根据投资决策的理论替财务总监起草一份投资决策分析报告内容包括但不限于以下方面要求选择A项目的理由总结
P是国际汽车和轻型卡车市场多种零部件的主要供应商之一P公司正在准备标书竞标为韩国汽车制造商K公司提供点燃系统模块未来四年内K公司新车系列将使用这种模块K公司在报价邀请书中说明合同第一年供货量为200000件后面三年为每年250000件P公司营销专家认为要具备竞争力投标价格应为80元/件其他相关数据如下所述1制造专家预计设备投资含安装需1200万元2设备应可以满足4年合约生产需求期满后需花费140万元拆除设备设备残值90万元3直接人工和材料费用预计为40元/件4合约相关的间接现金开支变动预计为300万元/年5一开始新产品还需要在库存和应收款方面投资四年总计投入120万元该投资将在四年合约期满时收回6P公司应缴纳40%的所得税7在税务方面设1200万元设备成本在四年内平均折旧与此同时P公司考虑到将要进行的并购L公司的计划将6680万元收购新资产并正在考虑如何融资明年的业务规划显示P公司有1500万元的留存收益可用于投资在外部融资方面公司与投资银行家的讨论显示P公司证券的市场条件如下票面利率10%的债券可按票面值出售普通股可按58元/股的价格出售P公司当前资本结构相当理想长期债务2.25亿普通股2.75亿财务分析显示L公司普通股权益成本为16%如果债务增长超过10%则债务利率也要上浮10%所有计算均不考虑发行成本要求计算可用于评估投资可行性的P公司资本加权增量成本
K公司生产不同口味的高档冰淇淋过去几年里公司发展迅速不断增长目前正计划通过在其他地方开设新厂来扩大生产能力这些方案促使管理层不得不深入理解潜在市场及相关成本K公司管理层认为当前业务的三方面因素可能影响到新市场拓展的决定1冰淇淋市场竞争激烈2公司目前的营销战略3公司目前的成本结构自1990年开始运营以来K公司一升装冰淇淋一直采用成本加成定价法产品价格包含材料和人工成本利润加成和间接成本20元标准和市场调节额市场调节额用于实现不同产品的正确定位其目标是将产品价格定在竞争对手同类产品的中间位置同时保持卓越质量和较高的区分度2007年K公司加成定价后销售额如下产品材料和人工加成市场调节额单位价格销售量盒总材料和人工总销售额香草29.0020.001.0050.1010200295800510000巧克力28.0020.007.0055.0012500350000687500焦糖26.0020.002.0048.0012900335400619200山莓27.0020.002.0049.0013600367200666400总计49200134840024831002007年K公司税前销售回报率为7%该公司间接成本为50万元销售费用25万元管理费用18万元财务费用3万元K公司正考虑使用目标成本法取代加成定价法希望吸引30%最高端的零售销售客户包括餐厅和咖啡馆将毛利率波动幅度在20%左右在对K公司产品进行定位时必须考虑三方面的因素价格质量和产品区分度相应的市场上共有三大竞争对手竞争对手A低成本低质量高度标准化竞争对手B平均成本中等质量平均区分度竞争对手C://高成本高质量高区分度财务总监张某搜集并编制了下表以便进行更好的比较产品竞争对手A定价竞争对手B定价竞争对手C定价K公司目标价格香草49555553巧克力50535653焦糖5150山莓515250为了实施目标成本法张某召集各相关部门召开专门会议会议决定K公司对米购生产和分销流程进行了检查假设销量不受新目标价格影响的情况下测算出流程改进将使人工费用减少125000元间接成本降低25%要求总经理认为为了能使目标成本法的提议顺利实施张某还应就以下事项进一步进行说明描述目标成本法下K公司确定产品成本的步骤
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%相关资料如下12006年1月1日甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80%的股份乙公司系甲公司的母公司的全资子公司W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元其中股本为8000万元资本公积为3000万元盈余公积为2600万元未分配利润为1400万元W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元2W公司2006年实现净利润2500万元提取盈余公积250万元当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元2006年W公司从甲公司购进A商品400件购买价格为每件2万元甲公司A商品每件成本为1.5万元2006年W公司对外销售A商品300件每件销售价格为2.2万元年末结存A商品100件2006年12月31日A商品每件可变现净值为1.8万元W公司对A商品计提存货跌价准备20万元3W公司2007年实现净利润3200万元提取盈余公积320万元分配现金股利2000万元2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元2007年W公司对外销售A商品20件每件销售价格为1.8万元2007年12月31日W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件A商品每件可变现净值为1.4万元A商品存货跌价准备的期末余额为48万元要求编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录
W公司是一家在上海证券交易所上市的高科技公司总股本为1.5亿股该公司从事网络通讯产品研究设计生产销售及服务等由于公司决策层善于把握市场机会通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品因此公司近年来实现了快速增长最近几年销售增长率平均接近40%净资产收益率也达到20%左右但由于高速增长带来的资金压力公司目前面临着因奖金水平过低而导致优秀人才流失的困扰为实现公司的长期战略规划并解决目前所遇到的问题W公司拟于2011年引入股权激励制度要求根据W公司目前状况说明你认为采用哪种股权激励方式比较适当并简要说明理由
甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司从2009年7月1日起执行财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范2010年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况1．集团公司对内部控制十分重视制定了集团公司内部控制的总体目标要求通过实施内部控制合理保证企业经营管理合法合规不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象绝对保证资产安全和生产安全不能出现任何安全事故合理保证财务报告及相关信息真实完整不能有意提供虚假信息误导投资者和其他会计信息使用者努力提高经营效率和效果以最小的投入达到最大的产出效果实现经济效益和社会效益的同步增长最终保证实现企业发展战略2．要做好内部控制至少应当考虑五个基本要素即内部环境风险评估控制措施信息与沟通监督检查尤其是内部环境在内部控制中起基础性的作用为此甲集团公司本部按照公司法的要求设立了股__会董事会监事会和经理层完善公司治理结构作为上市公司还设置了独立董事为了更快捷地反馈内部控制信息在财务部中设置了内部审计委员会由财务部经理亲自兼任委员会主任在制定企业财务制度人力资源政策生产管理制度等过程中为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节内部审计人员参与了制度的制订评价甲集团公司在人力资源政策上要求招聘员工时严格把关使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力为了突出重点对专业技术骨干进行强化脱产培训对一般员工主要是在工作中学习没必要参加脱产培训班为了高效率的工作严格禁止轮岗使员工对本岗位熟练程度越来越高3．A公司为甲集团公司的全资子公司主要从事化工机械设备的生产和销售非常注重经营风险和财务风险的控制比如为了将经营风险控制到最低程度A公司规定对所有的客户一律实行现款交易不得赊销宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险对于开发新产品要慎之又慎因为自行开发新产品风险太大原则上不要自行开发新产品而采用引进产品的策略关注国内外的成熟产品被实践证明有生命力的就引进生产为了控制财务风险除经营中形成应付账款应付职工薪酬应交税费等负债外原则上不进行外部融资尽量不分配现金股利充分利用自有资金减低筹资成本规避筹资风险严格规定不能为其他任何单位进行债务担保避免不必要的损失4．B公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司主要从事运输劳务在运输劳务的收费上为了提高运营效率要求货运司机在提供运输劳务的同时随身携带运输发票现结账现开票次日上午出车前将已经收到的营业款缴回财务部为了及时沟通运营中存在的问题内部审计部门在发现各部门存在的问题后应该将发现的问题与该部门经理进行沟通以便及时解决不要直接向审计委员会董事会报告要求从内部控制理论和方法角度指出甲集团公司内部控制制度中存在的不当之处并简要说明理由
W公司是一家在上海证券交易所上市的高科技公司总股本为1.5亿股该公司从事网络通讯产品研究设计生产销售及服务等由于公司决策层善于把握市场机会通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品因此公司近年来实现了快速增长最近几年销售增长率平均接近40%净资产收益率也达到20%左右但由于高速增长带来的资金压力公司目前面临着因奖金水平过低而导致优秀人才流失的困扰为实现公司的长期战略规划并解决目前所遇到的问题W公司拟于2011年引入股权激励制度要求如果W公司2009年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见审计报告2010年度财务会计报告被出具保留意见审计报告判断这是否会影响到公司2011年的股权激励计划并简要说明理由
甲公司系境内外同时上市的公司其A股在上海证券交易所上市根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范企业内部控制配套指引以及据此修改后的公司内部控制手册甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度鉴于本公司在2008年5月企业内部控制基本规范发布后就已经着手建立完善自身内部控制体系并取得了较好效果甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度并由审计部牵头拟订内部控制评价方案该方案摘要如下一关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督经理层负责实施内部控制评价并对本公司内部控制有效性负全责审计部具体组织实施内部控制评价工作拟定评价计划组成评价工作组实施现场评价审定内部控制重大缺陷草拟内部控制评价报告及时向董事会监事会或经理层报告其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作二关于内部控制评价的内容和方法内部控制评价围绕内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督等五要素展开鉴于本公司已按公司法和公司章程建立了科学规范的组织架构组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围同时本着重要性原则在实施业务层面评价时主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保关联交易和信息__等业务或事项在内部控制评价中可以采用个别访谈调查问卷专题讨论穿行性测试实地查验抽样和比较分析等方法考虑到公司现阶段经营压力较大为了减轻评价工作对正常经营活动的影响在本次内部控制评价中仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价三关于实施现场评价评价工作组应与被评价单位进行充分沟通了解被评价单位的基本情况合理调整已确定的评价范围检查重点和抽样数量评价人员要依据企业内部控制基本规范企业内部控制配套指引和公司内部控制手册实施现场检查测试按要求填写评价工作底稿记录测试过程及结果并对发现的内部控制缺陷进行初步认定现场评价结束后评价工作组汇总评价人员的工作底稿形成现场评价报告现场评价报告无需和被评价单位沟通只需评价工作组负责人审核签字确认后报审计部审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核四关于内部控制评价报告审计部在完成现场评价和缺陷汇总复核后负责起草内部控制评价报告评价报告应当包括董事会对内部控制报告真实性的声明内部控制评价工作的总体概括内部控制评价的依据内部控制评价的范围内部控制评价的程序和方法内部控制缺陷及其认定情况内部控制缺陷的整改情况内部控制有效性的结论等内容对于重大缺陷及其整改情况只进行内部通报不对外__内部控制评价报告董事会审核后对外__五关于内部控制审计聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计鉴于本公司在2008年5月企业内部控制基本规范发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果内部控制审计自2010年起重点审计本公司内部控制评价的范围内容程序和方法等并出具相关审计意见要求根据企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引逐项判断甲公司内部控制评价方案中的一至五项内容是否存在不当之处存在不当之处的请逐项指出不当之处并逐项简要说明理由
甲股份有限公司以下称甲公司同时在上海证券交易所及香港联交所等四地上市根据财政部等五部委发布的企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引的规定从2011年起实施内部控制评价制度并出具内部控制审计报告为了将内部控制措施落到实处2011年7月甲公司内部审计部门对甲公司内部控制的建立健全和有效实施进行监督检查发现如下情况1甲公司对内部控制工作极为重视在董事会下设审计委员会由审计委员会对公司内部控制负责专门负责内部控制制度设计评价具体由审计委员会进行内部控制制度设计为了提高审计委员会的权威性由甲公司总经理亲自兼任审计委员会主任成员包括财务总监内部控制部门负责人内部审计部门负责人等2在每个季度召开的工作进度总结会上甲公司董事长一再强调通过内部控制绝对保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略为此要求内部控制部门不惜采取一切代价从内部环境风险评估预算控制信息管理和内部监督等五要素着手认真梳理各个环节的关键控制点做好内部控制工作3在企业层面控制上甲公司严格按照公司治理结构的要求明确规定了董事会监事会经理层的职责权限任职条件议事规则和工作程序使企业的决策权执行权和监督权做到相互分离形成制衡董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策凡是对外投资额在500万元以上的项目一律由董事长审批总经理执行生产经营具体工作凡是日常支出在200万元以上的一律由总经理审批4鉴于社会上不断出现的食品安全事故生产安全事故甲公司意识到一个企业履行社会责任的重要性根据社会责任内部控制要求甲公司建立了严格的安全生产管理体系操作规程和应急预案强化安全生产责任追究制切实做到安全生产建立了严格的产品质量控制和检验制度严把质量关禁止缺乏质量保障危害人民生命健康的产品流向社会甲公司董事会决定每年向社会公布一次社会责任报告从经济社会和环境三方面__企业的相关战略政策管理和绩效5企业文化控制是内部控制的重要环节甲公司在生产经营中要培育积极向上的价值观诚实守信的经营理念履行社会责任和开拓创新的企业精神为了坚持做到诚实守信董事会特别强调对外签订的合同应该慎之又慎没有百分之一百的把握不要签订以免失信于客户多年来的坚守使甲公司获得了高度的社会评价6资金是企业的血液甲公司根据筹资战略目标和规划结合年度全面预算拟订筹资计划在筹集资金过程中首先由资金使用部门提出申请财务部制订筹资方案经财务经理审批后通过发行股票发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金董事会强调应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金严禁改变资金用途7甲公司内部控制评价应该从内部环境风险评估控制活动信息与沟通等四个要素入手内部监督本身不作为评价的对象结合自身业务特点和管理要求确定内部控制评价的具体内容和评价的核心指标体系在评价方法上着重采用调查问卷法和实地查验法不适宜采用个别访谈法专题讨论法因为这些方法占用业务人员时间较多耽误其本职工作穿行测试法因过于复杂也没有采用在评价过程中应着重评价内部控制的运行缺陷因为涉及面广执行力度参差不齐而对设计缺陷没有过多关注因为内部控制设计缺陷经过内部专家和外部咨询机构的反复论证后几乎不可能存在对财务报告内部控制重大缺陷不仅应向董事会及其审计委员会监事会和经理层报告也应向社会公开__但非财务报告内部控制重大缺陷因涉及内部商业秘密或企业信誉而且与对外__的财务报告无关因此只对董事会及其审计委员会监事会和经理层报告不向社会公开__8甲公司2010年度财务报表审计由A会计师事务所出具了无保留意见审计报告结束年度财务审计后甲公司与A会计师事务所签订了承接2011年度财务报表审计和内部控制审计的业务约定书双方约定为了节约时间和人力A会计师事务所只需对甲公司内部控制评价机构工作底稿进行复核无须进行单独测试鉴于出具否定意见或无法表示意见审计报告将对甲公司造成重大不利影响A会计师事务所依据对甲公司进行多年年度审计的了解承诺将会出具无保留意见内部控制审计报告而且只对财务报告内部控制的有效性发表意见要求根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引逐项判断甲公司内部审计部门发现的上述事项中是否存在不当之处存在不当之处的请逐项指出不当之处并简要说明理由
K公司生产不同口味的高档冰淇淋过去几年里公司发展迅速不断增长目前正计划通过在其他地方开设新厂来扩大生产能力这些方案促使管理层不得不深入理解潜在市场及相关成本K公司管理层认为当前业务的三方面因素可能影响到新市场拓展的决定1冰淇淋市场竞争激烈2公司目前的营销战略3公司目前的成本结构自1990年开始运营以来K公司一升装冰淇淋一直采用成本加成定价法产品价格包含材料和人工成本利润加成和间接成本20元标准和市场调节额市场调节额用于实现不同产品的正确定位其目标是将产品价格定在竞争对手同类产品的中间位置同时保持卓越质量和较高的区分度2007年K公司加成定价后销售额如下产品材料和人工加成市场调节额单位价格销售量盒总材料和人工总销售额香草29.0020.001.0050.1010200295800510000巧克力28.0020.007.0055.0012500350000687500焦糖26.0020.002.0048.0012900335400619200山莓27.0020.002.0049.0013600367200666400总计49200134840024831002007年K公司税前销售回报率为7%该公司间接成本为50万元销售费用25万元管理费用18万元财务费用3万元K公司正考虑使用目标成本法取代加成定价法希望吸引30%最高端的零售销售客户包括餐厅和咖啡馆将毛利率波动幅度在20%左右在对K公司产品进行定位时必须考虑三方面的因素价格质量和产品区分度相应的市场上共有三大竞争对手竞争对手A低成本低质量高度标准化竞争对手B平均成本中等质量平均区分度竞争对手C://高成本高质量高区分度财务总监张某搜集并编制了下表以便进行更好的比较产品竞争对手A定价竞争对手B定价竞争对手C定价K公司目标价格香草49555553巧克力50535653焦糖5150山莓515250为了实施目标成本法张某召集各相关部门召开专门会议会议决定K公司对米购生产和分销流程进行了检查假设销量不受新目标价格影响的情况下测算出流程改进将使人工费用减少125000元间接成本降低25%要求总经理认为为了能使目标成本法的提议顺利实施张某还应就以下事项进一步进行说明根据以上资料给出是否实施目标成本法的决定
甲股份有限公司以下简称甲公司是一家从事能源化工生产的公司S集团公司拥有甲公司72%的有表决权股份甲公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系12×07年1月1日甲公司与下列公司的关系及有关情况如下①A公司A公司的主营业务为制造合成纤维树脂及塑料中间石化产品及石油产品注册资本为72亿元甲公司拥有A公司80%的有表决权股份②B公司B公司系财务公司主要负责甲公司及其子公司内部资金结算资金的筹措和运用等业务注册资本为34亿元甲公司拥有B公司70%的有表决权股份③C公司C公司的注册资本为10亿元甲公司对C公司的出资比例为50%C公司所在地的国有资产经营公司对C公司的出资比例为50%C公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责C公司日常的生产经营和财务管理仅按出资比例分享C公司的利润或承担相应的亏损④D公司D公司的主营业务为生产和销售聚酯切片及聚酯纤维注册资本为40亿元甲公司拥有D公司42%的有表决权股份D公司董事会由9名成员组成其中5名由甲公司委派其余4名由其他股东委派D公司章程规定该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上含5人同意方可实施⑤E公司E公司系境内上市公司主营业务为石油开发和化工产品销售注册资本为3亿元甲公司拥有E公司26%的有表决权股份是E公司的第一大股东第二大股东和第三大股东分别拥有E公司20%18%的有表决权股份甲公司与E公司的其他股东之间不存在关联方关系⑥F公司F公司系中外合资公司注册资本为88亿元甲公司对F公司的出资比例为50%F公司董事会由10名成员组成甲公司与外方投资者各委派5名F公司章程规定公司财务及生产经营的重大决策应由董事会2/3以上的董事同意方可实施公司日常生产经营管理由甲公司负责⑦C公司甲公司拥有G公司83%的有表决权股份因C公司的生产工艺落后难以与其他生产类似产品的企业竞争G公司自2×05年以来一直亏损截至2×07年12月31日G公司净资产为负数甲公司决定于2X08年对G公司进行技术改造⑧H公司H公司系境外公司主营业务为原油及石油产品贸易注册资本为2000万美元A公司拥有H公司70%的有表决权股份⑨J公司J公司的注册资本为2亿元甲公司拥有J公司40%的有表决权股份B公司拥有J公司30%的有表决权股份2按照公司发展战略规划为进一步完善公司的产业链优化产业结构全面提升核心竞争力和综合实力甲公司在2×07年进行了以下资本运作①2×07年5月甲公司增发12亿股A股股票每股面值为1元发行价为5元甲公司以增发新股筹集的资金购买乙公司全部股权实施对乙公司的吸收合并乙公司为S集团公司的全资子公司2×07年3月31日乙公司资产的账面价值为100亿元负债的账面价值为60亿元国内评估机构以2×07年3月3日为评估基准日对乙公司进行评估所确定的资产的价值为110亿元负债的价值为60亿元甲公司与S集团公司签订的收购合同中规定收购乙公司的价款为56亿元2×07年5月31日甲公司向S集团公司支付了购买乙公司的价款56亿元并于2×07年7月1日办理完毕吸收合并乙公司的全部手续②2×07年7月为拓展境外销售渠道甲公司与境外丙公司签订合同以6000万美元购买丙公司全资子公司丁公司的全部股权使丁公司成为甲公司的全资子公司丁公司主要从事原油成品油的储运中转业务2×07年6月30日丁公司资产的账面价值为20000万美元负债的账面价值为15000万美元丁公司资产的公允价值为20500万美元负债的公允价值为15000万美元2×07年8月20日甲公司向丙公司支付了收购价款6000万美元当日美元对人民币汇率为1:8.22×07年9月15日甲公司办理完毕丁公司股权转让手续S集团公司与丙公司不存在关联方关系假定①资料1中所述的甲公司与其他公司的关系及有关情况除资料2所述之外2×07年度未发生其他变动②除资料12所述外不考虑其他因素要求1．根据资料1分析判断甲公司在编制2×07年度合并财务报表时是否应当将ABCDEFGHJ公司纳入合并范围并分别说明理由2．根据资料2分析判断甲公司收购乙公司属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并并说明理由3．根据资料2确定甲公司吸收合并乙公司的合并日以及合并日所取得乙公司资产和负债入账价值的确定原则并说明甲公司所取得的乙公司净资产账面价值与其支付的收购价款之间差额的处理方法4．根据资料2分析判断甲公司收购丁公司属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并并说明理由5．根据资料2说明甲公司在编制2×07年度合并利润表和合并现金流量表时如何确定对丁公司的合并范围
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%相关资料如下12006年1月1日甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80%的股份乙公司系甲公司的母公司的全资子公司W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元其中股本为8000万元资本公积为3000万元盈余公积为2600万元未分配利润为1400万元W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元2W公司2006年实现净利润2500万元提取盈余公积250万元当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元2006年W公司从甲公司购进A商品400件购买价格为每件2万元甲公司A商品每件成本为1.5万元2006年W公司对外销售A商品300件每件销售价格为2.2万元年末结存A商品100件2006年12月31日A商品每件可变现净值为1.8万元W公司对A商品计提存货跌价准备20万元3W公司2007年实现净利润3200万元提取盈余公积320万元分配现金股利2000万元2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元2007年W公司对外销售A商品20件每件销售价格为1.8万元2007年12月31日W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件A商品每件可变现净值为1.4万元A商品存货跌价准备的期末余额为48万元要求编制甲公司2006年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录
H公司今年初计划投资两个项目项目总预算80万元其中A项目需要初始投资320000元每年产生160000元的现金净流量项目的使用寿命为3年3年后必须更新且无残值B项目需要初始投资420000元使用寿命6年每年产生128000元的现金净流量6年后必须更新且无残值本月初财务总监接到通知受宏观调控的影响对外筹资困难加大加之证券市场持续低迷筹资渠道不畅因此原有的投资额度可能要消减50%投资总监认为B项目值得投资因为投资期限较长带来的现金流量大且避免频繁投资决策的麻烦而财务总监经过认真考虑之后决定只能投资A项目假设公司的资本成本为16%不考虑所得税3年16%折现率的年金现值贴现系数为2.24596年期16%的年金现值贴现系数3.68473年16%折现率的复利现值系数为0.6407那么请你根据投资决策的理论替财务总监起草一份投资决策分析报告内容包括但不限于以下方面要求你认为投资总监的说法有助于正确的投资决策吗如何反驳
甲公司是一家上市公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市甲公司为增值税一般纳税人增值税税率为17%甲公司2010年发生的相关事项如下1甲公司于2010年1月30日对同一企业集团内的乙公司进行投资取得了乙公司70%的股权为取得该股权甲公司以土地使用权作为对价土地使用权的账面余额为5000万元累计摊销500万元公允价值为6000万元合并日乙公司的资产总额为20000万元负债总额为11000万元净资产账面价值为9000万元22010年2月20日甲公司将一批库存商品转让给丙公司作为受让丙公司持有的C公司60%股权的对价甲公司和c公司之间不存在关联方关系其余有关资料如下①该批存货账面余额为300万元未计提跌价准备其公允价值为400万元②为进行投资发生律师咨询费等1万元已用银行存款支付③股权受让日C公司资产账面价值为620万元负债账面价值为200万元净资产账面价值为420万元经确认C公司可辨认资产的公允价值为700万元负债公允价值为200万元可辨认净资产公允价值为500万元④假设不考虑其他相关税费甲公司在对该长期股权投资进行会计处理时确认了长期股权投资初始投资成本300万元确认了营业收入400万元3为拓展公司的境外销售渠道增强公司在海外市场的影响力6月30日甲公司与境外H公司达成协议由甲公司出资1000万元购买其全部股份实施对H公司的吸收合并甲公司还支付了评估费与法律服务费等相关费用共计1.2万元H公司与甲公司此前不存在关联方关系48月1日甲公司通过发行债券筹集资金10亿元此外为发行债券发生直接相关费用2000万元甲公司以该笔债券款9.8亿元作为对价取得绿原太阳能公司55%的股权购买日绿原太阳能公司可辨认净资产的公允价值为15亿元为进行该并购发生律师费等直接相关费用1000万元2010年8月1日相关的股权划转手续办理完毕合并前两者无关联方关系要求根据资料1判断甲公司合并乙公司是否属于同一控制下的企业合并请计算甲公司的初始投资成本
A公司为上市公司2007年12月1日公司股__会通过了关于A公司股票期权激励计划的议案对管理层成员进行股权激励该股权激励计划的行权条件是1公司以2007年年末股价为基数2008～2010年的股价环比增长率达到10%以上2管理层成员在其后3年都在公司任职服务在满足行权条件后管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票同时作为协议的补充公司规定1激励对象在行权日后第1年的行权数量不得超过其获授股票期权总量的50%此后每年的行权数量不得超过其获授股票期权总量的20%当年未行权的股票期权可在以后年度行权2作为协议的补充公司还将每位高管的年薪提高5万元但公司将这部分薪金按月存入公司内部的指定基金账户3年后公司高管可以动用该基金账户去抵销他们需要支付的认购股权的支出如果管理层成员决定退出这项基金则可以随时全额退出A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日公允价值为9000000元在授予日A公司估计3年内管理层离职的比例为10%在第2年年末A公司调整其估计离职率为5%到第3年年末实际离职率为6%A公司2008～2010年的股票价格增长率分别为13%15%和6%公司在2008年2009年年末都预计下年能实现股价增长率达到10%的目标要求分析判断案例中涉及哪些条款和条件以及A公司应如何处理
DL公司有关资料如下12010年资产负债表和利润表如下资产负债表编制单位DL公司2010年12月31日单位万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产流动负债货币资金52402000短期借款48003600交易性金融资产480960交易性金融负债00应收票据640880应付票据400320应收账款3184015920应付账款80008720预付款项1760320预收账款800320应收股利00应付职工薪酬16080应收利息00应交税费400320其他应收款9601760应付利息9601280存货952026080应付股利2240800一年内到期的非流动资产6160880其他应付款11201040其他流动资产6400预计负债160320流动资产合计5724048800一年内到期的非流动负债40000其他流动负债240400流动负债合计2328017200非流动资产非流动负债可供出售金融资产03600长期借款3600020000持有至到期投资00应付债券1992020800长期股权投资24000长期应付款40004800长期应收款00专项应付款00固定资产9904076400递延所得税负债00在建工程14402800其他非流动负债01200固定资产清理0960非流动负债合计5992046800无形资产480640负债合计8320064000开发支出00股东权益商誉00股本80008000长期待摊费用4001200资本公积800800递延所得税资产00盈余公积80003200其他非流动资产2400未分配利润6124058400非流动资产合计10400085600减库存股00股东权益合计7804070400资产总计161240134400负债和股东权益总计161240134400利润表编制单位DL公司2010年度单位万元项目本年金额上年金额一营业收入240000228000减营业成本211520200240营业税金及附加22402240销售费用17601600管理费用36803200财务费用88007680资产减值损失00加公允价值变动收益00投资收益4800二营业利润1248013040加营业外收入36005760减营业外支出800三利润总额1600018800减所得税费用38806000四净利润12120128002资产负债表中的在建工程不符合主业规定32010年研究与开发费用为900万元且全部费用化2010年利息支出为800万元2010年对外转让闲置设备税前收益为200万元4该公司权益乘数为2权益资本成本率为14%税前债务资本成本率为8%所得税税率为25%要求计算DL公司2010年的平均资本成本率
汇源股份有限公司以下简称汇源公司是一家从事饮料生产的上市公司自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系12×07年1月1日汇源公司与下列公司的关系及有关情况如下①甲公司汇源公司拥有甲公司65%的有表决权股份②乙公司汇源公司拥有乙公司49%的有表决权股份乙公司董事会由9名成员组成其中7名由汇源公司委派其余2名由其他股东委派乙公司章程规定董事会的任何决议必须至少有1名对方董事同意方可生效实施③丙公司丙公司系境内上市公司汇源公司拥有丙公司36%的有表决权股份是丙公司的第一大股东第二大股东和第三大股东分别拥有丙公司20%18%的有表决权股份汇源公司与丙公司的其他股东之间不存在关联方关系④丁公司汇源公司拥有丁公司70%的有表决权股份但丁公司由于经营管理不善自2×05年以来一直亏损截至2×07年12月31日丁公司净资产为负数汇源公司决定于2×08年对丁公司进行自行清算2按照公司长期发展战略规划为优化产业结构全面提升自身综合实力汇源公司在2×07年进行了以下并购①为取得稳定的持续的发展2×07年8月汇源公司斥资10000万元购买了一家生产水果的栖霞股份有限公司以下简称栖霞公司100%股份使其成为汇源公司的全资子公司合并前两者无关联方关系汇源公司的会计师对合并中取得的资产和负债按照合并日在栖霞公司的账面价值计量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整了资本公积不足冲减的部分调整留存收益②2×07年3月1日汇源公司通过定向发行股票方式取得振青房地产公司60%的股权汇源公司筹集资金10亿元其中需要支付给券商2000万元购买日振青房地产公司可辨认净资产的公允价值为15亿元为进行该并购发生会计审计服务等相关直接费用1000万元2×07年5月1日相关的股权划转手续办理完毕合并前两者无关联方关系此汇源公司确认商誉为1.1亿元假定资料1中所述的汇源公司与其他公司的关系及有关情况除资料2所述之外2×07年度未发生其他变动除资料12所述外不考虑其他因素要求1．根据资料1分析判断汇源公司在编制2×07年度合并财务报表时是否应当将甲乙丙丁公司纳入合并范围并分别说明理由2．根据资料2分析判断汇源公司收购栖霞公司合并类型并说明理由3．根据资料2分析判断汇源公司收购栖霞公司的处理是否正确说明理由并分析非同一控制下的企业合并中取得的资产和负债入账价值如何确定4．根据资料2汇源公司对振青房地产公司的购买日是哪一天并分析说明理由5．根据资料2汇源公司分析判断汇源公司取得振青房地产公司60%的股权计算的商誉是否正确说明理由
K公司生产不同口味的高档冰淇淋过去几年里公司发展迅速不断增长目前正计划通过在其他地方开设新厂来扩大生产能力这些方案促使管理层不得不深入理解潜在市场及相关成本K公司管理层认为当前业务的三方面因素可能影响到新市场拓展的决定1冰淇淋市场竞争激烈2公司目前的营销战略3公司目前的成本结构自1990年开始运营以来K公司一升装冰淇淋一直采用成本加成定价法产品价格包含材料和人工成本利润加成和间接成本20元标准和市场调节额市场调节额用于实现不同产品的正确定位其目标是将产品价格定在竞争对手同类产品的中间位置同时保持卓越质量和较高的区分度2007年K公司加成定价后销售额如下产品材料和人工加成市场调节额单位价格销售量盒总材料和人工总销售额香草29.0020.001.0050.1010200295800510000巧克力28.0020.007.0055.0012500350000687500焦糖26.0020.002.0048.0012900335400619200山莓27.0020.002.0049.0013600367200666400总计49200134840024831002007年K公司税前销售回报率为7%该公司间接成本为50万元销售费用25万元管理费用18万元财务费用3万元K公司正考虑使用目标成本法取代加成定价法希望吸引30%最高端的零售销售客户包括餐厅和咖啡馆将毛利率波动幅度在20%左右在对K公司产品进行定位时必须考虑三方面的因素价格质量和产品区分度相应的市场上共有三大竞争对手竞争对手A低成本低质量高度标准化竞争对手B平均成本中等质量平均区分度竞争对手C://高成本高质量高区分度财务总监张某搜集并编制了下表以便进行更好的比较产品竞争对手A定价竞争对手B定价竞争对手C定价K公司目标价格香草49555553巧克力50535653焦糖5150山莓515250为了实施目标成本法张某召集各相关部门召开专门会议会议决定K公司对米购生产和分销流程进行了检查假设销量不受新目标价格影响的情况下测算出流程改进将使人工费用减少125000元间接成本降低25%要求总经理认为为了能使目标成本法的提议顺利实施张某还应就以下事项进一步进行说明比较实施目标成本法前后的销售回报率
京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格2007年度发生的有关交易或事项如下11月1日京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资当日甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元所有者权益为5000万元其中股本2000万元资本公积1900万元盈余公积600万元未分配利润500万元在此之前京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系26月30日京雁公司向甲公司销售一件A产品销售价格为500万元销售成本为300万元款项已于当日存入银行甲公司购买的A产品作为管理用固定资产于当日投入使用预计可使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧37月1日京雁公司向甲公司销售B产品200件单位销售价格为10万元单位销售成本为9万元款项尚未收取甲公司将购入的B产品作为存货入库至2007年12月31日甲公司已对外销售B产品40件单位销售价格为10.3万元2007年12月31日对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元412月31日京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项当日对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备54月12日甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元4月20日京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元要求编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵消分录不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录不要求编制与抵消内部交易相关的递延所得税抵消分录答案中的金额单位用万元表示
ABC公司2010年有关资料如下资产负债表编制单位ABC公司2010年12月31日单位万元资产金额与销售收入的关系负债及所有者权益金额与销售收入的关系现金200变动应付费用500变动应收账款2800变动应付账款1300变动存货3000变动短期借款利率5%1200不变动非流动资产4000不变动公司债券面值发行利息率8%1500不变动股本每股面值1元100不变动资本公积2900不变动留存收益2500不变动ABC公司2010年的销售收入为10000万元销售净利率为10%2010年分配的股利为800万元如果2011年的销售收入增长率为20%假定销售净利率仍为10%所得税税率为40%公司采用的是固定股利支付率政策要求按销售额比率法预测ABC公司2011年需从外部追加的资金
甲公司为一家非金融类上市公司2009年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项16月1日由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元被贷款银行提起诉讼6月20日法院一审判决甲公司承担连带偿还责任甲公司不服判决并决定上诉6月30日甲公司律师认为甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任甲公司在2009年6月1日前未确认过与该贷款担保相关的负债26月10日甲公司收到丙公司提供的相关证据表明2008年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元甲公司经确认很可能要承担产品质量责任估计赔偿金额为50万元甲公司2008年12月向丙公司销售A产品时已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险6月30日甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元甲公司尚未向丙公司支付赔偿款36月15日甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同合同约定甲公司为丁公司生产B产品1万件售价为每件1000元4个月后交货若无法如期交货应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金但6月下旬原油等能源价格上涨导致生产成本上升甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元至6月30日甲公司无库存B产品所需原材料公司计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料开始生产B产品假定不考虑所得税和其他相关税费要求请分析计算上述交易和事项对甲公司2009年上半年利润的总体影响金额
A公司是一家上市公司业务量增长迅速预计每年销售收入增长80%～120%A公司决定通过新建厂房来提高生产能力为此需要筹措资金6亿元其中5000万元可以通过公司自有资金解决剩余的5.5亿元需要从外部筹资A公司有关财务数据如下1资产总额为30亿元资产负债率为50%2公司有长期借款2亿元年利率为6%每年年末支付一次利息其中5000万元将在2年内到期其他借款期限尚余5年借款合同规定公司资产负债率不得超过60%3公司发行在外的普通股为3亿股4公司一直采用固定股利分配政策股利为每股0.7元公司财务部提交董事会两套解决方案方案一以增发股票方式融资5.5亿元公司目前普通股每股市价为13元拟增发股票每股定价为11.3元扣除发行费用后预计净价11元为此公司需要发行5000万股股票以筹集5.5亿元资金为了给股东稳定的股利回报形成良好的市场形象公司仍将维持每股0.7元股利的政策方案二以发行公司债的形式筹资5.5亿元设定公司债券利率为4%期限为10年每年付息一次到期一次还本发行总额为5.6亿元其中发行费用1000万元要求试分析上述两种筹资策略的优缺点并决定采用何种筹资策略
黄河公司为境内商品生产企业采用人民币作为记账本位币2012年2月1日黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同确定承诺设备价格为100万美元交货日期为2012年5月1日2012年2月1日经黄河公司董事会决定黄河公司签订了一项购买81.21万欧元的远期合同根据该远期合同黄河公司将于2012年5月1日支付人民币683万元购入81.21万欧元汇率为1欧元=8.4104人民币元黄河公司将该远期合同指定为对由于人民币元对美元汇率变动可能引起的确定承诺公允价值变动风险的套期工具且通过比较远期合同公允价值总体变动和确定承诺人民币元公允价值变动评价套期有效性假定最近3个月人民币元对欧元人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性2012年5月1日黄河公司履行确定承诺并以净额结算了远期合同与该套期有关的远期汇率资料如下表所示日期2012年5月1日欧元/人民币元的远期汇率2012年5月1日美元/人民币元的远期汇率2012年2月1日1欧元=8.4104人民币元1美元=6.8280人民币元2012年3月31日1欧元=8.4060人民币元1美元=6.8244人民币元2012年5月1日1欧元=8.3950人民币元1美元=6.8155人民币元假定不考虑与设备购买有关的税费设备运输和安装费用等要求分析判断该套期是否高度有效
A公司为上市公司2007年12月1日公司股__会通过了关于A公司股票期权激励计划的议案对管理层成员进行股权激励该股权激励计划的行权条件是1公司以2007年年末股价为基数2008～2010年的股价环比增长率达到10%以上2管理层成员在其后3年都在公司任职服务在满足行权条件后管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票同时作为协议的补充公司规定1激励对象在行权日后第1年的行权数量不得超过其获授股票期权总量的50%此后每年的行权数量不得超过其获授股票期权总量的20%当年未行权的股票期权可在以后年度行权2作为协议的补充公司还将每位高管的年薪提高5万元但公司将这部分薪金按月存入公司内部的指定基金账户3年后公司高管可以动用该基金账户去抵销他们需要支付的认购股权的支出如果管理层成员决定退出这项基金则可以随时全额退出A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日公允价值为9000000元在授予日A公司估计3年内管理层离职的比例为10%在第2年年末A公司调整其估计离职率为5%到第3年年末实际离职率为6%A公司2008～2010年的股票价格增长率分别为13%15%和6%公司在2008年2009年年末都预计下年能实现股价增长率达到10%的目标要求分析判断案例中涉及哪些条款和条件以及A公司应如何处理
某大型商贸企业集团具有较高的知名度其主业之一是汽车销售并与国内多家大型汽车生产企业签有战略合作协议集团提出要加大实业投资以提升竞争力2007年上半年集团投资部门经过多次调研形成可行性研究报告建议投资1.3亿元兼并控股乙汽车零部件生产企业简称乙公司以汽车销售为核心控制零部件生产业务集团总经理主持召开兼并乙公司项目评定会请相关部门发表意见——投资部提出应当尽快签署兼并协议主要理由是1中国汽车零部件市场潜力巨大国内成熟的零部件生产企业的净资产收益率平均在9%左右投资零部件行业可获得较大的收益2乙公司2006年实现净利润1000万元年末净资产1.8亿元经营状况较好3乙公司有员工500人其中50%具有中级以上职称可采用补偿方式将乙公司员工身份置换为合同制这有利于经营机制和人才制度的改革引进优秀人才促进企业进一步做大做强如进行员工身份置换每人平均补偿金额为8万元4收购乙公司可以充分发挥集团与国内多家大型汽车生产企业的战略合作优势通过产销联动将汽车生产企业生产车辆所需的零部件采购大部分集中在乙公司收购后按年产80万辆汽车计算预计乙公司每年可增加零部件销售收入10亿元利润7000万元——法律部提出同意投资部所提兼并乙公司的建议主要理由是1兼并乙公司不存在法律障碍2若兼并乙公司需要关注可能存在尚未__的担保等所引起的诉讼风险——财务部提出此项兼并应当慎重主要理由是1采用国内分行业的加权平均资金成本率6%对乙公司2006年经济增加值EVA进行测算乙公司创造的经济增加值只有60万元2经咨询有关汽车专家汽车零部件市场60%为外资控股国内大型汽车生产企业都有自己相对固定的零部件供应商国内中小汽车零部件生产企业受资金技术人才管理等因素的制约可持续发展普遍不理想3经过尽职调查发现乙公司在全国有10家子公司乙公司对所属子公司的控制力很弱销售业务集中在少数客户经理手中抽查的子公司存在或有事项没有__的情况且相关金额较大仅对外担保涉及的金额就高达1亿元以上要求假定你是集团公司总会计师请根据上述资料回答下列问题1．分析兼并乙公司主要存在哪些方面的风险并简要说明理由2．提出是否兼并乙公司的建议并简要说明理由
DL公司有关资料如下12010年资产负债表和利润表如下资产负债表编制单位DL公司2010年12月31日单位万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产流动负债货币资金52402000短期借款48003600交易性金融资产480960交易性金融负债00应收票据640880应付票据400320应收账款3184015920应付账款80008720预付款项1760320预收账款800320应收股利00应付职工薪酬16080应收利息00应交税费400320其他应收款9601760应付利息9601280存货952026080应付股利2240800一年内到期的非流动资产6160880其他应付款11201040其他流动资产6400预计负债160320流动资产合计5724048800一年内到期的非流动负债40000其他流动负债240400流动负债合计2328017200非流动资产非流动负债可供出售金融资产03600长期借款3600020000持有至到期投资00应付债券1992020800长期股权投资24000长期应付款40004800长期应收款00专项应付款00固定资产9904076400递延所得税负债00在建工程14402800其他非流动负债01200固定资产清理0960非流动负债合计5992046800无形资产480640负债合计8320064000开发支出00股东权益商誉00股本80008000长期待摊费用4001200资本公积800800递延所得税资产00盈余公积80003200其他非流动资产2400未分配利润6124058400非流动资产合计10400085600减库存股00股东权益合计7804070400资产总计161240134400负债和股东权益总计161240134400利润表编制单位DL公司2010年度单位万元项目本年金额上年金额一营业收入240000228000减营业成本211520200240营业税金及附加22402240销售费用17601600管理费用36803200财务费用88007680资产减值损失00加公允价值变动收益00投资收益4800二营业利润1248013040加营业外收入36005760减营业外支出800三利润总额1600018800减所得税费用38806000四净利润12120128002资产负债表中的在建工程不符合主业规定32010年研究与开发费用为900万元且全部费用化2010年利息支出为800万元2010年对外转让闲置设备税前收益为200万元4该公司权益乘数为2权益资本成本率为14%税前债务资本成本率为8%所得税税率为25%要求计算DL公司2010年的税后净营业利润
黄河公司为境内商品生产企业采用人民币作为记账本位币2012年2月1日黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同确定承诺设备价格为100万美元交货日期为2012年5月1日2012年2月1日经黄河公司董事会决定黄河公司签订了一项购买81.21万欧元的远期合同根据该远期合同黄河公司将于2012年5月1日支付人民币683万元购入81.21万欧元汇率为1欧元=8.4104人民币元黄河公司将该远期合同指定为对由于人民币元对美元汇率变动可能引起的确定承诺公允价值变动风险的套期工具且通过比较远期合同公允价值总体变动和确定承诺人民币元公允价值变动评价套期有效性假定最近3个月人民币元对欧元人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性2012年5月1日黄河公司履行确定承诺并以净额结算了远期合同与该套期有关的远期汇率资料如下表所示日期2012年5月1日欧元/人民币元的远期汇率2012年5月1日美元/人民币元的远期汇率2012年2月1日1欧元=8.4104人民币元1美元=6.8280人民币元2012年3月31日1欧元=8.4060人民币元1美元=6.8244人民币元2012年5月1日1欧元=8.3950人民币元1美元=6.8155人民币元假定不考虑与设备购买有关的税费设备运输和安装费用等要求指出上述套期关系中的套期工具并简要说明理由
P是国际汽车和轻型卡车市场多种零部件的主要供应商之一P公司正在准备标书竞标为韩国汽车制造商K公司提供点燃系统模块未来四年内K公司新车系列将使用这种模块K公司在报价邀请书中说明合同第一年供货量为200000件后面三年为每年250000件P公司营销专家认为要具备竞争力投标价格应为80元/件其他相关数据如下所述1制造专家预计设备投资含安装需1200万元2设备应可以满足4年合约生产需求期满后需花费140万元拆除设备设备残值90万元3直接人工和材料费用预计为40元/件4合约相关的间接现金开支变动预计为300万元/年5一开始新产品还需要在库存和应收款方面投资四年总计投入120万元该投资将在四年合约期满时收回6P公司应缴纳40%的所得税7在税务方面设1200万元设备成本在四年内平均折旧与此同时P公司考虑到将要进行的并购L公司的计划将6680万元收购新资产并正在考虑如何融资明年的业务规划显示P公司有1500万元的留存收益可用于投资在外部融资方面公司与投资银行家的讨论显示P公司证券的市场条件如下票面利率10%的债券可按票面值出售普通股可按58元/股的价格出售P公司当前资本结构相当理想长期债务2.25亿普通股2.75亿财务分析显示L公司普通股权益成本为16%如果债务增长超过10%则债务利率也要上浮10%所有计算均不考虑发行成本要求用于计算现金流的上述假设可能受到不同程度的估算错误的影响对于三个不同的现金流变量指出并讨论可能影响到P公司预测的一个潜在风险
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