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(一) 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；甲公司销售给乙公司一批库存商品，应收账款为含税价款2000万元，款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，达成...
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注册会计师《多选集》真题及答案
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甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%3月2日甲公司向乙公司赊销商品一批商品标价总额为
226
203.4
211
199.8
甲公司委托乙公司加工一批应税消费品非金银首饰收回后以不高于受托方计税价格的金额对外销售甲公司发出原材
19800元
14300元
18000元
20000元
增值税缴纳方式有
按适用税率缴纳增值税的一般纳税人
代扣代缴消费税义务人
按简易办法缴纳增值税的纳税人（含小规模纳税人）
其他方式缴纳增值税的纳税人
不缴纳增值税的纳税人
甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品甲公司发出原构料的计划成本为50000元材料成本差异
68000
69000
70000
72400
增值税一般纳税人销售食用盐适用13%的增值税低税率
甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为50000元材料成本差异
69000
72632
70000
72400
甲乙公司均为增值税一般纳税人使用的增值税税率为17%甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批账面价值10
100000
117000
120000
140400
甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为50000元材料成本差异率为
47500
59200
57500
58500
甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为 10000元材料成本差异率
18000
14700
16333
12400
增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物未分别核算不同税率货物销售额的从高适用税率计算征收增值税
甲乙两企业均为增值税一般纳税人双方协议由乙代销甲的产品售价由甲定乙不得擅自提价产品售出后乙按销售额收
甲为增值税纳税人，乙仅为营业税纳税人
甲、乙均为增值税纳税人
甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人
乙既是增值税纳税人，也是营业税纳税人
甲公司为增值税一般纳税人采用实际成本法核算原材料2011年12月委托黄河公司一般纳税人加工应税消费品
135000
150000
152000
155950
甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为50000元材料成本差异
68000
69000
70000
72400
丙公司委托他人加工产品一批加工产品耗用材料成本100万元支付加工费60万元不含增值税消费税40万元双
甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17％甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批账面价值80
80000
117000
100000
140400
某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格
甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2014年3月2日甲公司向乙公司赊销商品一批商品
351
309.582
315.9
310.5
甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品甲公司发出原材料的计划成本为10000元材料成本差异率为
18000
14700
16333.33
12400
甲乙两企业均为增值税一般纳税人双方协定由乙代销甲的产品售价由甲定乙不得擅自提价产品售出后乙按销售额收
甲为增值税纳税人，乙仅为营业税纳税人
甲、乙均为增值税纳税人
甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人
乙既是增值税纳税人，也是营业税纳税人
甲、乙均为营业税纳税人
下列关于一般纳税人的涉税政策的陈述目前正确的有
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法
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甲公司为一工程施工公司20×0年度和20×1年度甲公司发生的有关交易和事项如下120×0年10月1日甲公司与境外乙公司签订一项合同为乙公司安装某大型成套设备相关资料如下①合同约定合同总金额为1200万美元由乙公司于20×0年12月31日和20×1年12月31日分别支付合同总金额的40%其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付合同期为16个月②20×0年10月1日甲公司为乙公司安装该成套设备的工程开工预计工程总成本为6640万元人民币20×0年10月1日到12月31日甲公司发生合同费用332万元另于12月31日支付国外丙施工公司平整场地费用200万美元12月31日预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度合同收入和合同费用按年确认在计算确认各期合同收入时合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算20×0年12月31日甲公司收到乙公司按合同支付的款项③20×1年1月25日甲公司又向国外丙施工公司支付了场地平整费用60万美元20×1年甲公司除于1月25日支付丙公司场地平整费用外另发生合同费用4136万元人民币12月31日预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币20×1年12月31日甲公司收到A公司按合同支付的款项其他资料如下甲公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算按年确认汇兑损益20×0年10月1日银行存款美元账户余额为400万美元美元对人民币的汇率20×0年10月1日1美元=6.6元人民币20×0年12月31日1美元=6.5元人民币20×1年1月25日1美元=6.3元人民币20×1年12月31日1美元=6.4元人民币220×1年3月1日甲公司与丁公司签订一项工程施工合同相关资料如下①合同约定合同总金额为5000万元人民币由乙公司于20×1年12月31日支付合同总金额的60%其余部分于该工程完工达到预定可使用状态并检验合格后支付合同期为14个月②20×1年3月1日甲公司开始施工预计工程总成本为4000万元人民币20×1年3月1日至20×1年12月31日甲公司发生合同费用3200万元12月31日预计未完成该工程施工尚需发生费用1000万元人民币20×1年12月31日甲公司按时收到丁公司按合同支付的款项③20×1年12月31日甲公司获悉丁公司由于多处工程遭受自然灾害的影响发生了严重的财务困难后续的合同款项能否收回难以确定要求根据资料1计算甲公司20×0年度工程施工的成本完工程度及确认的收入同时计算20×0年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额
三甲公司有关固定资产更新改造的资料如下120×0年2月25日该公司自行建成了一条生产线建造成本为1000万元采用年限平均法计提折旧预计净残值率为5%预计使用寿命为5年220×1年4月30日由于技术更新换代该生产线的关键部件需要发生更换原部件建造时的购价为200万元新部件的购买价格为300万元同时考虑到设计布局的不合理性当日开始对该生产线进行更新改造320×1年5月1日至7月31日经过3个月的更新改造完成了对该生产线的重新布局除更换旧部件发生的支出外为达到预定可使用状态共发生其他支出100万元全部以银行存款支付4该生产线达到预定可使用状态后大大提高了生产能力预计将其剩余使用寿命延长为5年从更新改造结束开始假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的5%考虑到技术更新换代的因素折旧方法改为双倍余额递减法甲公司按年度计提固定资产折旧520×1年12月31日该生产线的可收回金额为800万元企业计提了减值准备该生产线当年度生产的产品已经全部对外售出要求根据上述资料不考虑所得税等其他因素的影响回答下列问题甲公司因该项生产线而影响的20×1年度的营业利润为
20×2年2月1日甲公司乙公司和丙公司共同出资设立丁公司注册资本为8000万元甲公司持有丁公司注册资本的40%乙公司和丙公司各持有丁公司注册资本的30%丁公司为甲乙丙公司的合营企业甲公司以其固定资产管理用设备出资该设备的原价为5000万元累计折旧为2300万元公允价值为3300万元未计提减值乙公司和丙公司以现金出资各投资1550万元丁公司于2月底开始正常的生产经营活动对取得的甲公司的固定资产采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为零当年丁公司共实现净利润1000万元除实现净利润外丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项假定甲公司存在子公司在年末需要编制合并财务报表要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司20×2年年末在个别财务报表中应确认投资收益的金额为
以下第9小题至第10小题为互不相干的多项选择题下列关于上市公司中期报告的表述中正确的有
2010年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同合同主要条款如下租赁标的物为一条电动自行车生产线1租赁期开始日2010年12月31日2租赁期2010年12月31日～2013年12月31日共3年3租金支付方式每年年初支付租金270000元首期租金于2010年12月31日支付2011年初不再支付4租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元其中由甲公司担保的余值为100000元未担保余值为17000元5该生产线的保险维护等费用由甲公司自行承担每年10000元6该生产线在2010年12月1日的公允价值为850000元7租赁合同规定的利率为6%年利率8该生产线估计使用年限为6年采用直线法计提折旧92013年12月31日甲公司将该生产线交回乙公司10甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销假设该生产线不需安装已知P/A6%2=1.833P/F6%3=0.839要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司关于租赁业务的账务处理中正确的有
二甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下1因出租设备取得租金收入120万元2因处置某办公楼产生净收益30万元3收到联营企业分派的现金股利60万元4因收发差错造成存货短缺净损失10万元5管理用机器设备发生日常维护支出40万元6办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元7持有的交易性金融资产公允价值上升60万元8因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司20×1年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是
甲公司为一工程施工公司20×0年度和20×1年度甲公司发生的有关交易和事项如下120×0年10月1日甲公司与境外乙公司签订一项合同为乙公司安装某大型成套设备相关资料如下①合同约定合同总金额为1200万美元由乙公司于20×0年12月31日和20×1年12月31日分别支付合同总金额的40%其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付合同期为16个月②20×0年10月1日甲公司为乙公司安装该成套设备的工程开工预计工程总成本为6640万元人民币20×0年10月1日到12月31日甲公司发生合同费用332万元另于12月31日支付国外丙施工公司平整场地费用200万美元12月31日预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度合同收入和合同费用按年确认在计算确认各期合同收入时合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算20×0年12月31日甲公司收到乙公司按合同支付的款项③20×1年1月25日甲公司又向国外丙施工公司支付了场地平整费用60万美元20×1年甲公司除于1月25日支付丙公司场地平整费用外另发生合同费用4136万元人民币12月31日预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币20×1年12月31日甲公司收到A公司按合同支付的款项其他资料如下甲公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算按年确认汇兑损益20×0年10月1日银行存款美元账户余额为400万美元美元对人民币的汇率20×0年10月1日1美元=6.6元人民币20×0年12月31日1美元=6.5元人民币20×1年1月25日1美元=6.3元人民币20×1年12月31日1美元=6.4元人民币220×1年3月1日甲公司与丁公司签订一项工程施工合同相关资料如下①合同约定合同总金额为5000万元人民币由乙公司于20×1年12月31日支付合同总金额的60%其余部分于该工程完工达到预定可使用状态并检验合格后支付合同期为14个月②20×1年3月1日甲公司开始施工预计工程总成本为4000万元人民币20×1年3月1日至20×1年12月31日甲公司发生合同费用3200万元12月31日预计未完成该工程施工尚需发生费用1000万元人民币20×1年12月31日甲公司按时收到丁公司按合同支付的款项③20×1年12月31日甲公司获悉丁公司由于多处工程遭受自然灾害的影响发生了严重的财务困难后续的合同款项能否收回难以确定要求根据资料2请判断甲公司能否确认20×1年度工程施工收入说明判断依据并为甲公司20×1年度该项工程施工作出会计处理
一20×1年12月1日甲公司因业务需要准备将在A地区的营业活动迁往B地区该项址工作已经制定详细正式的计划且已对外公布在计划中列明签订自愿遣散协议的员工20名需要支付遣散费50万元原签订的厂房租赁协议撤销费用30万元将设备从拟关闭A地区转移到继续使用的B地区需要支付5万元推广公司新形象的营销成本5万元除此外无其他很可能导致经济利益流出企业的事项20×1年12月10日甲公司为了提高产品质量并扩大产能用自己生产的C产品与乙司更换自己生产急需的D厂房在交换日甲公司库存C产品的账面余额为100万元已提存货跌价准备20万元在交换日的公允价值为100万元乙公司D厂房的账面原价为2万元累计折旧金额80万元已计提减值准备50万元在交换日的公允价值为100万元产品适用增值税税率17%增值税款由乙公司另行支付给甲公司乙公司转让不动产适用业税税率5%20×1年12月20日由于丙公司发生财务困难甲公司应收丙公司货款200万元短期无法收回甲公司已在上年年末对该货款计提坏账准备50万元经双方协商甲公司同意公司以其生产的一批产品偿还债务该批产品的公允价值为150万元剩余款项甲公司不要求偿还甲公司于20×1年12月21日收到乙公司抵债的产品并作为库存商品入库甲公司同日收到乙公司开具的增值税专用发票适用增值税税率为17%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题上述交易或事项影响甲公司利润表中利润总额的金额分别为
甲公司为上市公司20×0年度和20×1年度有关业务资料如下120×0年度有关业务资料如下①20×0年1月1日甲公司以银行存款1000万元自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元所有者权益账面总额为1000万元其中股本为800万元资本公积为100万元盈余公积为20万元未分配利润为80万元②20×0年10月1日甲公司向乙公司销售A产品100台每台不含增值税售价7.5万元增值税税率为17%价款尚未收到A产品成本为每台4.5万元乙公司未对其计提存货跌价准备20×0年11月10日乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货20×0年12月31日乙公司对期末存货进行检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至每台7万元乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转③20×0年12月31日甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了10%的坏账准备④20×0年乙公司全年实现净利润100万元因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为10万元本年度乙公司未发放现金股利220×1年度有关业务资料如下①20×1年8月20日乙公司对外售出A产品30台其余部分形成期末存货20×1年12月31日乙公司对存货进行期末检查时发现因市价持续下跌库存A产品的可变现净值下降至每台5万元②20×1年12月31日上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回甲公司获悉乙公司出现财务困难估计应收乙公司款项的50%很可能将无法收回因此甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50%③20×1全年乙公司净利润为-100万元因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元本年度未发放现金股利其他资料甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%均按照10%的比率计提法定盈余公积金不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费要求根据资料1请说明甲公司在20×0年年末编制合并财务报表时首先需要对乙公司的投资作出何种调整并作出该调整的会计处理
一20×1年甲公司发生的与投资有关的交易和事项如下11月28日甲公司以每股20.2元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股支付价款202万元其中包含的已宣告但尚未发放的现金股利2万元另支付相关交易费用4万元甲公司管理层认为该股票相关的风险因素与企业其他投资不具有关联性且该股票无法作为企业金融资产组合的一部分因此对持有目的产生分歧12月31日乙公司股票的市场价格为每股24元27月1日甲公司支付价款100万元其中包含交易费用2万从活跃市场购入丙公司5年期债券面值100万元票面年利率5%按年支付利息本金最后一次支付考虑到丙公司的信用评价较高且自身有足够的财力资源支持企业的其他支出故打算将其一直持有并获取利息收益12月31日由于贷款基准利率的变动以及其他市场因素的影响甲公司持有的丙公司债券价格持续下跌为此甲公司对外售出该债券投资的10%收取价款8万元3甲公司为建造厂房而借入一笔长期借款但因为土地使用权纠纷而尚未支付造成了暂时的资金闲置于是10月15日以每股10元的价格从二级市场购入丁公司股票20万股作为临时性投资以赚取差价待厂房建设开工建设需要资金时再售出回笼资金支付价款200万元另支付相关交易手续费3万元12月31日丁公司股票的市场价格为每股9.5元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司对上述投资交易或事项中支付的相关费用的表述中正确的是
20×120×2年度甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下1甲公司于20×1年2月取得乙公司10%的股权成本为900万元取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8400元甲乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积甲公司对该项投资采取成本法核算20×2年1月1日甲公司又以1800万元取得乙公司12%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元取得该部分股权后按照乙公司章程规定甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策乙公司在甲公司初次投资后实现净利润900万元未派发现金股利或利润除所实现净利润外未发生其他计入资本公积的交易或事项再次投资时甲公司的会计处理如下借长期股权投资1800万元贷银行存款1800万元借长期股权投资360万元贷盈余公积36万元利润分配——未分配利润324万元20×2年10月1日乙公司向甲公司销售A产品100台售价每台5万元不含增值税款A产品在乙公司的账面价值为每台3万元乙公司未计提存货跌价准备至20×2年12月31日甲公司对外售出A产品20台20×2年乙公司实现净利润1000万元甲公司会计处理如下借长期股权投资——损益调整220万元贷投资收益220万元220×2年10月1日甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10万股购入时的市场价格为每股20美元购入日的即期汇率为1美元=6.4元人民币另支付手续费0.2万美元甲公司将该股票分类为可供出售金融资产20×2年12月31日丙公司股票下跌为每股18美元期末即期汇率为1美元=6.3元人民币甲公司期末会计处理如下借财务费用147.28万元贷可供出售金融资产——公允价值变动147.28万元320×2年11月1日甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台按照100万元的价格销售给丁公司该设备20x2年11月1日的账面余额为150万元累计折旧50万元已计提固定资产减值准备10万元销售当日甲公司和丁公司立即签订了一份租赁该生产设备的合同租期为4年每年年末甲公司支付租金20万元甲公司会计处理如下借固定资产清理90万元累计折旧50万元固定资产减值准备10万元贷固定资产150万元借银行存款100万元贷固定资产清理90万元营业外收入5万元递延收益5万元要求根据资料3判断甲公司20×2年11月1日售后租回生产设备的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确请编制更正的会计分录
2011年1月1日A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权投资时B公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策但无法对B公司实施控制B公司2011年实现净利润800万元A公司在2011年6月销售给B公司一批存货售价为500万元成本为300万元至年末该批存货尚未对外销售2011年末B公司持有的可供出售金融资产C公司股票公允价值上升200万元2012年1月1日A公司又以800万元从甲公司处取得B公司的10%的股权至此A公司对B公司投资的持股比例为40%但仍未能对B公司构成控制当日B公司可辨认净资产公允价值为8500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关A公司2012年1月1日追加对B公司股权投资的会计处理表述正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成甲公司适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算假设甲公司2009年年初未分配利润为36.15万元2009年度实现税前会计利润1850万元按净利润的10%提取法定盈余公积甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项12010年1月10日发现甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件但上年年末未作相应会计处理该合同约定2010年4月15日甲公司应以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件如果甲公司不能按时交货需要向乙公司支付总价款20%的违约金2009年年末甲公司准备生产A产品时生产材料价格大幅上涨预计生产A产品的单位成本为2200元按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除22010年1月20日发现甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元3甲公司与丙公司签订一项供销合同合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资由于甲公司未能按照合同发货致使丙公司发生重大损失丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元该诉讼案件于12月31日尚未判决甲公司为此确认400万元的预计负债按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除2010年2月9日经法院一审判决甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元甲公司不再上诉并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款42009年12月31日甲公司应收丁公司账款余额为1500万元未计提坏账准备2010年4月2日丁公司发生火灾造成严重损失甲公司预计该应收账款的80%将无法收回甲公司除上述事项外无其他纳税调整事项不考虑所得税以外的其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司2009年度调整后的所得税费用为
20×120×2年度甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下1甲公司于20×1年2月取得乙公司10%的股权成本为900万元取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8400元甲乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积甲公司对该项投资采取成本法核算20×2年1月1日甲公司又以1800万元取得乙公司12%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元取得该部分股权后按照乙公司章程规定甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策乙公司在甲公司初次投资后实现净利润900万元未派发现金股利或利润除所实现净利润外未发生其他计入资本公积的交易或事项再次投资时甲公司的会计处理如下借长期股权投资1800万元贷银行存款1800万元借长期股权投资360万元贷盈余公积36万元利润分配——未分配利润324万元20×2年10月1日乙公司向甲公司销售A产品100台售价每台5万元不含增值税款A产品在乙公司的账面价值为每台3万元乙公司未计提存货跌价准备至20×2年12月31日甲公司对外售出A产品20台20×2年乙公司实现净利润1000万元甲公司会计处理如下借长期股权投资——损益调整220万元贷投资收益220万元220×2年10月1日甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10万股购入时的市场价格为每股20美元购入日的即期汇率为1美元=6.4元人民币另支付手续费0.2万美元甲公司将该股票分类为可供出售金融资产20×2年12月31日丙公司股票下跌为每股18美元期末即期汇率为1美元=6.3元人民币甲公司期末会计处理如下借财务费用147.28万元贷可供出售金融资产——公允价值变动147.28万元320×2年11月1日甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台按照100万元的价格销售给丁公司该设备20x2年11月1日的账面余额为150万元累计折旧50万元已计提固定资产减值准备10万元销售当日甲公司和丁公司立即签订了一份租赁该生产设备的合同租期为4年每年年末甲公司支付租金20万元甲公司会计处理如下借固定资产清理90万元累计折旧50万元固定资产减值准备10万元贷固定资产150万元借银行存款100万元贷固定资产清理90万元营业外收入5万元递延收益5万元要求根据资料1判断甲公司20×2年确认投资收益时的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确请编制更正的会计分录假定甲公司还有其他子公司需要编制合并报表时甲公司对与乙公司的内部交易如何调整请编制调整分录
二下列各项关于借款费用处理的表述中正确的有
20×0年3月1日甲建筑公司本题下称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份住宅建造合同合同总价款为4700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×0年3月1日开工建设估计工程总成本为4500万元至20×0年12月31日甲公司实际发生成本1984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的投标费160万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗属于主要结构发生变动甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×0年12月31日要求增加合同价款500万元并与乙公司达成一致意见20×1年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生成本530万元20×2年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5100万元不包括投标费假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异计算完工进度保留整数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关甲公司建造合同的核算中正确的有
四甲公司20×1年度涉及所得税有关的交易或事项如下1甲公司20×1年初A设备的账面余额为1000万元该设备已使用3年尚可使用2年无残值企业按照双倍余额递减法计提折旧税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除20×0年年末甲公司对A设备计提减值准备的金额额为50万元以前A设备未发生减值20×1年末甲公司经过测试发现A设备的可收回金额为80万元220×1年5月10日甲公司增发100万股每股市场价格10元支付券商手续费20万元通过吸收合并的方式兼并了乙公司合并日乙公司可变现净资产的账面价值为800万元公允价值为900万元其差额主要是由于乙公司存货的账面价值200万元与其公允价值300万元的不同导致的20×1年度甲公司将取得的乙公司存货中的80%对外售出12月31日甲公司经过测试发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为50万元320×1年9月1日甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入丙公司发行的股票200万股占丙公司有表决权股份的5%对丙公司无重大影响甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产12月31日丙公司股票的市场价格为每股16元420×1年12月1日甲公司向丁公司销售5000件B产品单位销售价格100元单位成本60元开出的增值税专用发票注明的销售价款为50万元增值税税额为8.5万元协议约定丁公司应于20×2年4月1日之前支付货款在20×2年5月1日之前有权退还B产品B产品已经发出款项尚未收到甲公司根据过去的经验估计该批产品的退货率约为20%甲公司适用的所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司20×1年度所得税的会计处理表述中正确的是
三甲公司有关固定资产更新改造的资料如下120×0年2月25日该公司自行建成了一条生产线建造成本为1000万元采用年限平均法计提折旧预计净残值率为5%预计使用寿命为5年220×1年4月30日由于技术更新换代该生产线的关键部件需要发生更换原部件建造时的购价为200万元新部件的购买价格为300万元同时考虑到设计布局的不合理性当日开始对该生产线进行更新改造320×1年5月1日至7月31日经过3个月的更新改造完成了对该生产线的重新布局除更换旧部件发生的支出外为达到预定可使用状态共发生其他支出100万元全部以银行存款支付4该生产线达到预定可使用状态后大大提高了生产能力预计将其剩余使用寿命延长为5年从更新改造结束开始假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的5%考虑到技术更新换代的因素折旧方法改为双倍余额递减法甲公司按年度计提固定资产折旧520×1年12月31日该生产线的可收回金额为800万元企业计提了减值准备该生产线当年度生产的产品已经全部对外售出要求根据上述资料不考虑所得税等其他因素的影响回答下列问题甲公司在该生产线更新改造时替换下的旧部件需要终止确认的价值为
二下列各项关于企业收入确认的表述中正确的有
一20×0年10月20日甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股支付价款100万元另支付相关交易费用1万元甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算20×0年12月31日乙公司股票市场价格为每股6元甲公司获悉乙公司股票价格的下跌是由于其严重的财务困难造成的属于非暂时性的下跌20×1年3月15日甲公司仍然收到乙公司分派的现金股利1万元同时甲公司获悉乙公司财务状况因为获得了债权人的豁免而暂时好转20×1年4月4日甲公司将所持有乙公司股票以每股8元的价格全部出售在支付相关交易费用0.2万元后实际取得款项79.8万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司所持有乙公司股票20×0年12月31日的账面价值是
甲公司为上市公司20×0年度和20×1年度有关业务资料如下120×0年度有关业务资料如下①20×0年1月1日甲公司以银行存款1000万元自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元所有者权益账面总额为1000万元其中股本为800万元资本公积为100万元盈余公积为20万元未分配利润为80万元②20×0年10月1日甲公司向乙公司销售A产品100台每台不含增值税售价7.5万元增值税税率为17%价款尚未收到A产品成本为每台4.5万元乙公司未对其计提存货跌价准备20×0年11月10日乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货20×0年12月31日乙公司对期末存货进行检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至每台7万元乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转③20×0年12月31日甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了10%的坏账准备④20×0年乙公司全年实现净利润100万元因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为10万元本年度乙公司未发放现金股利220×1年度有关业务资料如下①20×1年8月20日乙公司对外售出A产品30台其余部分形成期末存货20×1年12月31日乙公司对存货进行期末检查时发现因市价持续下跌库存A产品的可变现净值下降至每台5万元②20×1年12月31日上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回甲公司获悉乙公司出现财务困难估计应收乙公司款项的50%很可能将无法收回因此甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50%③20×1全年乙公司净利润为-100万元因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元本年度未发放现金股利其他资料甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%均按照10%的比率计提法定盈余公积金不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费要求根据资料1请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对乙公司投资和所有者权益进行抵消的会计分录
甲股份有限公司为上市公司以下简称甲公司所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税20102011年发生业务的有关资料如下12010年1月1日甲公司支付价款1100万元含交易费用从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元5年期的不可赎回债券准备持有至到期该债券票面年利率为10%利息按单利计算到期一次还本付息实际年利率为6.4%2010年12月31日该债券未出现减值迹象22011年1月1日该债券市价总额为1200万元当日为筹集生产线扩建所需资金甲公司出售债券的80%将扣除5万元手续费后的款项存入银行该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元预计为暂时性下跌32011年3月10日购入A公司股票10万股支付价款120万元划分为交易性金融资产4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元42011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款尚未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元税法规定企业实际发生的担保支出不允许税前扣除62011年获得公司债券利息收入8.5万元因违反合同支付违约金5万元72011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元8甲公司2011年度实现利润总额1000万元假定无其他纳税调整事项要求写出明细科目1判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由2计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益应计利息和利息调整摊销额3计算2011年1月1日甲公司出售债券应确认的损益4编制2011年1月1日金融资产重分类的会计分录5计算2011年甲公司因可供出售金融资产业务对当期损益及所有者权益的影响不考虑所得税影响6计算2011年应交所得税和递延所得税并编制与所得税相关的会计分录
以下第18小题至第20小题为互不相干的单项选择题20×1年12月31日A公司将某大型生产用机器设备按1050000元的价格出售给B租赁公司该设备当日的账面原值为910000元已计提折旧10000元同时A公司又与B租赁公司签订了一份租赁合同当日将该设备融资租回租回后A公司预计资产的折旧期为5年在折旧期内按年限平均法计提折旧并根据折旧进度分摊未实现售后租回损益不考虑其他因素则20×2年末因该业务形成的递延收益余额为
三20×0年1月1日甲公司管理层决定将A栋办公楼出租该办公楼由于公司新办公大楼的启用形成了闲置当日该办公楼账面余额为7200万元预计净残值为零使用年限30年按照年限平均法计提折旧已计提折旧4800万元尚未计提减值准备20×0年3月1日甲公司股__会正式通过决议考虑到该办公楼所处地理位置优越交通便利一致同意出租该办公楼并形成书面决议20×0年5月1日甲公司与乙公司签订了A办公楼的租赁协议约定甲公司将A办公楼出租给乙公司租赁期限5年年租金500万元于每年年末支付20×0年6月30日乙公司正式入驻A办公楼除了A办公楼外甲公司无其他对外出租的房地产考虑到A办公楼所处地段有成熟的房地产交易市场甲公司将该办公楼作为按照公允价值计量的投资性房地产进行核算20×0年1月1日20×0年3月1日20×0年5月1日以及20×0年6月30日A办公楼的公允价值分别为2000万元2200万元2100万元2400万元20×0年12月31日甲公司收到乙公司支付的A办公楼租金250万元同日A办公楼的公允价值为2200万元20×1年3月31日甲公司因为扩大产能需要急需一笔资金于是与乙公司协商将A办公楼以2500万元的价格销售给乙公司双方于当日办妥了A办公楼的产权转移手续同日收到乙公司支付的3个月租金125万元和办公楼价款2500万元要求根据上述资料不考虑相关税费回答下列问题甲公司将A办公楼转换为投资性房地产的转换日为
甲股份有限公司以下简称甲公司为工业生产企业从20×7年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理假定甲公司只生产和销售AB两种产品甲公司20×8年发生如下事项1甲公司为A产品提供三包确认的预计负债在20×8年年初的账面余额为40万元A产品的三包期限为3年该企业对售出的A产品可能发生的三包费用在年末按当年A产品销售收入的2%预计甲公司20×8年A产品销售收入及发生的三包费用资料如下单位万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入80012001400600发生的三包费用15103020其中原材料成本1081015人工成本5255用银行存款支付的其他支出152甲公司为B产品提供三包服务确认的预计负债在20×8年年初的账面余额为10万元B产品已于20×7年7月31日停止生产B产品的三包服务截止日期为20×8年12月31日甲公司库存的B产品已全部售出20×8年第四季度发生的B产品三包费用为8万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用320×8年9月20日甲公司接到法院的传票受到乙公司的起诉乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权要求甲公司予以赔偿赔偿金额为80万元甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上最有可能发生的赔偿金额为50～60万元甲公司该软件系委托丙公司开发的如果需要赔偿已经基本确定丙公司将承担全部责任420×8年12月5日甲公司涉及一项担保诉讼案件甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%根据案件的进展情况以及律师的估计如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%赔偿200万元的可能性是30%赔偿100万元的可能性为10%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于甲公司对其或有事项的处理正确的有
二20×1年12月5日甲公司采购乙材料100吨支付货款100万元不含增值税运输过程中的合理损耗率为0.1%实际入库90吨经过检查发现短缺部分除了合理损耗外是由于运输过程中的恶劣天气原因而造成的损失12月初库存乙材料50吨账面余额55万元甲公司12月初库存丙产成品100台月初账面余额70万元丙在产品的月初数量为60台月初账面余额为35万元12月9日生产车间领用20吨乙材料用于生产50台丙产品另外发生直接人工和制造费用12万元12月30日甲公司完成全部丙在产品的生产并入库丙产成品110台12月31日销售丙产成品90台12月25日甲公司与Y公司签订了一份不可撤销的销售合同双方约定20×2年2月20日甲公司应按每台0.8万元的价格不含增值税向Y公司提供丁产品120台120台丁产品除了需要消耗60吨乙材料外还需要其他加工费用20万元运输费用1万元截至12月31日甲公司尚未开始对丁产品的加工12月31日乙材料的市场价格为每吨0.8万元丙产品的市场价格为每台0.5万元丁产品的市场价格为每台0.6万元甲公司采用一次加权平均法按月计算发出存货的成本甲公司各项存货跌价准备的期初余额均为零要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司采购乙材料运输过程中的合理损耗以及因恶劣天气原因而造成的损失的会计处理的表述中正确的是
甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用租赁期开始日为12月31日租期为3年每年12月31日收取租金150万元出租时该建筑物的成本为2800万元已提折旧500万元已提减值准备300万元尚可使用年限为20年公允价值为1800万元甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧无残值假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元预计未来现金流量现值为1750万元2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题关于投资性房地产后续计量模式下列说法正确的是
以下第18小题至第20小题为互不相干的单项选择题甲企业2011年发生如下交易或事项1存货盘盈净收益10万元2在建工程建设期间因自然灾害发生在建工程单项项目和工程物资毁损净损失分别为50万元和20万元3因自然灾害造成存货短缺净损失50万元则甲公司2011年因上述业务而确认的营业外支出金额为
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率均为17%甲公司于20×1年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的表决权资本1甲公司20×1年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1830万元另支付审计费评估费等相关税费30万元2甲公司在20×1年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期限为10年320×1年度有关资料如下乙公司20×1年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0未分配利润为0乙公司20×1年度实现净利润3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司20×1年因持有可供出售金融资产公允价值变动上升计入资本公积100万元甲公司20×1年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至20×1年末已对外销售400件甲公司20×1年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权售价为300万元账面价值为200万元款项已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计尚可使用年限为5年采用直线法摊销20×1年年末甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为实收资本4000万元资本公积600万元盈余公积150万元未分配利润2800万元420×2年度有关资料如下乙公司20×2年度实现净利润4010万元均由投资者享有乙公司20×2年因持有可供出售金融资产公允价值变动上升计入资本公积200万元20×2年乙公司宣告分配现金股利1000万元至20×2年末上述商品又对外销售50件20×2年年末甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为实收资本4000万元资本公积1000万元盈余公积190万元未分配利润3200万元5甲公司和乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积不考虑所得税费用及其他因素影响要求1判断甲公司取得乙公司75%表决权资本的企业合并类型并说明理由如该企业合并为同一控制下企业合并计算取得乙公司75%表决权资本时应当调整资本公积的金额如为非同一控制下企业合并计算取得乙公司75%表决权资本时形成商誉或计入当期损益的金额2计算甲公司取得乙公司75%表决权资本的成本并编制相关的会计分录3计算购买日合并报表中形成的少数股东权益金额并编制购买日合并资产负债表的调整抵消分录4以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产负债价值为基础计算乙公司20×1年度的净利润5以甲公司取得乙公司75%表决权资本时确定的乙公司资产负债价值为基础计算乙公司20×2年度的净利润6计算20×1年末合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额7计算20×2年末合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额
五20×1年度甲公司涉及现金流量的交易或事项如下1收到增值税出口退税款50万元2本期发生销货退回而支付现金117万元3发放员工工资200万元包括生产工人工资150万元在建工程工人工资50万元4支付各项税费30万元其中包括城建税和教育费附加3万元消费税20万元为建在建工程而缴纳的耕地占用税7万元5收到合营企业分配的现金股利20万元6偿还银行借款利息支付现金5万元7支付融资租赁设备租赁费10万元8收到投资时已宣告但尚未发放的现金股利3万元9本期收到上期销售商品的货款500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列关于甲公司现金流量列报的表述中正确的是
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