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甲公司为上市公司，20×0年度和20×1年度有关业务资料如下： (1)20×0年度有关业务资料如下： ①20×0年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权...
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注册会计师《问答集》真题及答案
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事务所承接了丙公司(上市公司)2011年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2012年度预测性财务信息的审核业务
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甲公司2008年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术发生的研究开发支出共计400万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段支出为300万元符合资本化条件2009年初开发完成甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术组织对全体职工进行系统培训发生培训支出20万元2009年1月20日达到预定用途该无形资产用于生产产品预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值根据税法规定专利技术的研发支出计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销税法规定的摊销方法年限和残值与会计相同甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用所得税税率为25%2011年初由于产业结构的调整甲公司将其使用权让渡给乙公司出租合同规定乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费．并可以随时解除合同当年乙公司实现销售收入500万元经税务部门核定甲公司取得租金收入应缴纳的营业税为25万元当年租金已收讫2012年7月1日根据市场调查用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降乙公司遂与甲公司解除出租合同甲公司同日出售该无形资产取得出售价款100万元应交纳的营业税为5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司处置该专利技术确认的营业外收入金额为
A公司20×0年至20×2年发生的与金融资产有关的业务如下120×0年1月1日A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张每张面值100元票面利率7%每年年末付息到期一次还本为取得该债券A公司另支付相关费用6.38万元A公司有能力并打算将该债券持有至到期经计算确定其实际利率为3%220×0年5月1日甲公司发行的该债券开始上市流通320×0年12月31日A公司持有的该债券的公允价值为2500万元420×1年甲公司发生严重财务困难虽仍可支付该债券当年的票面利息但预计未来现金流量将受到严重影响20×1年底A公司经合理估计预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2000万元520×2年1月5日A公司因急需资金于当日将该项债券投资的50%出售取得价款975万元公允价值存入银行要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题20×2年1月5日债券投资的处置损益为
甲公司由于受国际金融危机的不利影响决定对乙事业部进行重组将相关业务转移到其他事业部经履行相关报批手续后甲公司对外正式公告其重组方案为了实施重组方案甲公司预计发生以下支出对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元因强制遣散职工应支付的补偿款100万元因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元剩余职工岗前培训费2万元相关资产转移将发生运输费5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司根据重组方案预计很可能发生的下列各项支出中不属于与重组有关的直接支出的是
甲化工厂系国有工业企业经批准从2008年1月1日开始执行企业会计准则为了保证新准则的贯彻实施该厂根据企业会计准则制定了甲化工厂会计核算办法以下简称办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新准则办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计准则的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新准则办法的主要变化情况一2008年执行的新准则办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款应收票据其他应收款等2将短期投资长期债权投资分别改为交易性金融资产持有至到期投资或可供出售金融资产核算对子公司的长期股权投资改为成本法核算3将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法4将已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权已出租的建筑物由无形资产固定资产改为投资性房地产核算5将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠地计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量6将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法二2009年1月该厂对一年来执行新准则办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2009年1月1日起对会计处理方法作以下调整1坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的5%改为1年以内账龄的计提比例为5%1～2年账龄的计提比例为10%2～3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100%2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法3该厂2008年有一栋出租的办公楼作为投资性房地产核算采用成本模式进行后续计量至2009年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元税法规定的折旧方法折旧年限净残值均与会计相同2009年1月1日决定改用公允价值进行后续计量该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值其他资料该厂适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积要求1假定你作为甲化工厂总会计师如何解释①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法是什么②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法是什么2请分别指出甲化工厂2008年和2009年所作会计处理方法的变更中哪些属于会计政策变更哪些属于会计估计变更3针对2009年发生的会计政策变更计算其累积影响数并编制相关分录
__集团拥有甲上市公司80%的有表决权股份甲公司是一家从事石油化工生产的公司注册地为广州为优化企业的产业结构提高企业的核心竞争力20×1年甲公司进行了以下资本运作和机构调整120×1年7月3日甲公司与__公司签订一份股权收购协议双方约定甲公司收购__公司旗下全资子公司乙公司80%的股份乙公司主营业务为油田开采20×1年6月30日乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260000万元国内资产评估机构以20×1年6月30日为基准日对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为300000万元2甲公司与__集团签订的收购合同规定收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为350000万元20×1年8月28日甲公司向__集团支付了全部价款乙公司股权转让手续于20×1年10月1日办理完毕20×1年10月1日乙公司个别财务报表中的所有者权益账面价值为320000万元相对于__集团而言的账面所有者权益价值为330000万元320×1年12月1日甲公司以一项账面价值为3000万元公允价值为3200万元的土地使用权取得丙公司60%的股权丙公司当日所有者权益账面价值为4000万元可辨认净资产的公允价值为4500万元当日办妥相关资产的产权变更手续此前甲公司与丙公司不存在关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关甲公司合并乙公司的会计处理正确的是
甲公司2008年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术发生的研究开发支出共计400万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段支出为300万元符合资本化条件2009年初开发完成甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术组织对全体职工进行系统培训发生培训支出20万元2009年1月20日达到预定用途该无形资产用于生产产品预计使用年限为5年采用直线法摊销无残值根据税法规定专利技术的研发支出计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销税法规定的摊销方法年限和残值与会计相同甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用所得税税率为25%2011年初由于产业结构的调整甲公司将其使用权让渡给乙公司出租合同规定乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费．并可以随时解除合同当年乙公司实现销售收入500万元经税务部门核定甲公司取得租金收入应缴纳的营业税为25万元当年租金已收讫2012年7月1日根据市场调查用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降乙公司遂与甲公司解除出租合同甲公司同日出售该无形资产取得出售价款100万元应交纳的营业税为5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于该专利技术的表述正确的是
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算该公司2012年度利润总额为4000万元适用的所得税率为25%2012年发生如下交易或事项12012年年初甲公司应收账款余额为1800万元坏账准备年初余额为180万元2012年年末应收账款余额为2400万元坏账准备年末余额为240万元税法规定企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除22012年为开发新技术发生研究开发支出500万元其中费用化支出为100万元资本化支出400万元于2012年7月1日达到预定可使用状态按照10年平均摊销与税法规定相同按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销假定年末该无形资产未发生减值32012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用账面原值1000万元折旧年限为10年会计上采用双倍余额递减法计提折旧税法中要求采用直线法计提折旧使用年限为10年预计净残值为零42012年8月15日甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票作为可供出售金融资产处理至12月31日甲公司所持有股票的公允价值为1500万元税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额52012甲公司发生广告费支出1800万元当年的营业收入为10000万元税法规定对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分准许扣除超过部分准予结转以后纳税年度扣除62012年支付违反税收规定的罚款支出150万元7其他相关资料①除上述各项外甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关甲公司2012年会计处理的表述正确的是
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年有关销售业务的资料如下11月1日将公允价值为2900万元的设备当年购入出售给A公司销售价格为3000万元该设备的实际成本为2900万元未计提存货跌价准备当日甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产租期为4年合同规定每年年末支付租金60万元23月1日甲公司向乙公司销售一批商品其成本总额为1000万元按价目表上标明的价格计算其不含增值税的售价总额为2000万元因属批量销售甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣同时为鼓励乙公司及早付清货款甲公司规定的现金折扣条件为21101/20n/30假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款现金折扣按照不含增值税的售价总额计算3甲公司为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新搞活流通扩大消费促进再生资源回收利用的相关政策积极开展家电以旧换新业务2010年3月甲公司销售电视机100台每台不含税价款0.2万元每台成本0.09万元同时回收100台旧电视机作为原材料核算回收价款为2.34万元包括增值税进项税额款项均已经收付412月甲公司与B公司签订协议采用预收款方式向B公司销售一批商品协议约定该批商品销售价格为100万元增值税额为17万元B公司应在协议签订时预付30%的货款按销售价格计算剩余货款于1个月后交货时支付要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于甲公司2010年销售业务的会计处理正确的有
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6名B公司章程规定其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权③A公司和D公司分别持有甲公司30%的股权和29%的股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施2与并购交易相关的资料如下①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响要求1判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型并说明理由如该企业合并为同一控制下企业合并计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额如为非同一控制下企业合并计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额2确定合并日或购买日并说明理由3计算甲公司取得C公司60%股权的成本并编制相关会计分录4判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并并说明理由计算甲公司取得C公司20%股权的成本并编制相关会计分录5以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产负债价值为基础计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×9年6月30日期间按公允价值调整后的净利润6计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额
甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益12009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下项目外币账户余额万美元汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收账款20006.8513700应付账款10006.8568502甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2009年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:9.6要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于外币交易产生汇兑损益的说法中正确的有
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司其相关交易或事项如下1经相关部门批准甲公司于2009年1月1日按面值发行分期付息到期一次还本的可转换公司债券2000万份每份面值为100元可转换公司债券发行价格总额为200000万元发行费用为3200万元实际募集资金已存入银行专户根据可转换公司债券募集说明书的约定可转换公司债券的期限为3年自2009年1月1日起至2011年12月31日止可转换公司债券的票面年利率为第一年1.5%第二年2%第三年为2.5%可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日即每年的1月1日可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设2甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设截至2009年12月31日全部募集资金已使用完毕生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态32010年1月1日甲公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元42010年7月1日由于甲公司股票价格涨幅较大全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票5其他资料如下①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%③按债券面值及初始转股价格计算转股数量在当期付息前转股的利息不再单独支付④2009年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元2009年发行在外普通股加权平均数为40000万股⑤所得税税率为25%不考虑其他相关因素要求1计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值2计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用3计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制甲公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录4计算甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益5计算甲公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本并编制甲公司确认2010年上半年利息费用的会计分录6编制甲公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录
东胜公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%20×2年东胜公司委托旭日公司增值税一般纳税人代为加工一批属于应税消费品的原材料A非金银首饰该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B相关资料如下1东胜公司发出原材料的实际成本为100万元支付的不含增值税的加工费为20万元代收代缴的消费税额为2万元该批委托加工的原材料已验收入库2用该批原材料生产的B产品已与乙公司签定不可撤销的销售合同该合同约定东胜公司为乙公司提供B产品30台每台售价8万元不含增值税本题下同将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元B产品的市场价格是每台10万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题东胜公司20×2年末对该原材料应计提的存货跌价准备为
甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号—金融工具确认和计量和企业会计准则第37号—金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者假定行权时每份认股权证可认购1股普通股股票发行该债券时甲公司计算确定的实际利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大认股权证持有人全部行权[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于认股权证持有人行权时的会计处理正确的有
甲公司为境内注册的上市公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算有关业务如下1甲公司30%的收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%需进口出口产品和进口原材料通常以欧元结算2009年9月30日外币科目余额为项目外币金额折算汇率折合人民币金额万元银行存款5000万欧元1050000应收账款400万欧元104000应付账款700万欧元107000长期应收款2000万美元6.8136002甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在美国注册在美国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在美国采购32009年第四季度发生下列业务①甲公司出口产品价款为2000万欧元货款尚未收到交易日的即期汇率折算为欧元与人民币的汇率为1:10.2不考虑其他相关税费②进口原材料价款1500万欧元尚未支付原材料已经入库不考虑进口关税和增值税交易日的即期汇率为欧元与人民币的汇率为1:10.1242009年末甲公司应收乙公司款项2000万美元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分5甲公司编制合并会计报表产生的外币财务报表折算差额600万元62009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08:2009年12月31日美元与人民币的汇率为1:6.75要求1根据上述资料选定甲公司和乙公司采用的记账本位币并说明理由2根据资料3编制甲公司2009年第四季度有关购销业务的会计分录3计算甲公司2009年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额并编制会计分录4编制甲公司2009年末与合并报表有关的外币业务的抵消分录
甲公司2009～2010年发生与交易性金融资产相关的业务如下12009年1月1日购入面值为100万元年利率为4%的乙公司债券取得时支付价款104万元含已到期但尚未领取的利息4万元另支付交易费用0.5万元甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产22009年1月5日收到购买时价款中所含的利息4万元2009年12月31日乙公司债券的公允价值为106万元32010年1月5日收到乙公司债券2009年度的利息4万元2010年4月20日甲公司出售乙公司债券售价为108万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司2009年1月1日购入乙公司债券的入账价值是
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产B公司的股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台1甲公司库存商品账面余额为300万元公允价值计税价格为400万元交易性金融资产的账面余额为520万元其中成本为420万元公允价值变动为100万元公允价值为600万元2乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元其中成本为400万元损益调整为200万元公允价值为672万元固定资产设备的账面原值为480万元已计提折旧200万元公允价值288万元含增值税乙公司向甲公司支付银行存款108万元3甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元乙公司为换入库存商品支付保险费3万元为换入B公司的股票支付相关税费7万元4非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量假设两公司均未对资产计提减值准备要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题乙公司换出长期股权投资和固定资产时确认的损益合计为
以下第13小题至第16小题为互不相干的单项选择题下列有关编制合并财务报表的表述中正确的是
A公司2008年12月申请某国家级研发补贴申报书中的有关内容如下本公司于2008年1月启动汽车混合燃料技术开发项目预计总投资5000万元为期3年已投入资金3000万元项目还需新增投资2000万元其中购置固定资产1000万元场地租赁费100万元人员费600万元市场营销费300万元计划自筹资金1000万元申请财政拨款1000万元2009年1月1日主管部门批准了A公司的申报签订的补贴协议规定批准A公司补贴申请共补贴款项1000万元分两次拨付合同签订日拨付600万元结项验收时支付400万元A公司于2010年12月31日项目完工并通过验收于当日实际收到拨付款400万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题A公司2009年计入营业外收入的金额为
A公司2011年有关投资业务资料如下12011年1月1日A公司与B公司原股东签订一份股权转让协议协议约定A公司以银行存款500万元以及增发的股票1000万股作为对价取得B公司100%的股权当日A公司支付相关款项并办妥了产权登记手续A公司增发股票每股面值为1元公允价值为4.5元A公司为增发该股票发生手续费佣金200万元为取得投资发生审计评估费100方元同时A公司为庆祝股权收购成功举办酒会发生相关费用50万元取得投资时B公司可辨认净资产公允价值与账面净资产相等均为4000万元取得投资前A公司与B公司无关联方关系22011年B公司实现净利润1000万元发放现金股利300万元利润表中本年其他综合收益项目的金额为200万元32012年4月30日A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给C企业出售取得价款3000万元同日A公司与C公司就B公司的章程进行修改并对董事会进行重组重组后A公司派出董事11人C公司派出董事8人B公司章程规定B公司的生产经营决策需经全体董事2/3以上同意A公司持有B公司剩余股权于当日的公允价值4500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题以下有关A公司2011年的会计处理表述正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下 12006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕甲公司估计该增值权在结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 单位元 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 25 2第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司 3假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余35人全部行使了股票增值权 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题 2010年12月31日甲公司因该股份支付而确认的管理费用金额为
甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份其认股权符合企业会计准则第22号—金融工具确认和计量和企业会计准则第37号—金融工具列报有关权益工具的定义债券每份面值1000元发行价格为1020元扣除债券发行费用1000万元后取得净收入203000万元该债券期限为4年票面年利率为4%每年年末付息到期一次还本甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者假定行权时每份认股权证可认购1股普通股股票发行该债券时甲公司计算确定的实际利率为6%2011年1月1日由于股票价格涨幅较大认股权证持有人全部行权[P/F6%4=0.7921P/A6%4=3.4651]要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于发行分离交易可转换公司债券的会计处理中正确的有
甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产有关投资性房地产的资料如下12010年9月30日公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司租期为3年月租金为600万元2010年9月30日为租赁期开始日当日的公允价值为90000万元该写字楼原值为60000万元预计使用年限为40年已计提固定资产折旧1500万元季度末收到租金假定按季度确认收入22010年末该房地产的公允价值为93000万元32011年末该房地产的公允价值为105000万元42012年末该房地产的公允价值为96000万元52013年9月30日因租赁期满甲公司将出租的写字楼收回准备作为办公楼用于本企业的行政管理当日该写字楼正式开始自用相应由投资性房地产转换为自用房地产当日的公允价值为99000万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于甲公司2010年的会计处理正确的有
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率为25%20×1年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为020×1年甲公司的有关交易或事项如下120×1年1月1日以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为5%年实际利率为4%甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×1年4月1日甲公司自证券市场购入某股票支付价款1500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元3长期股权投资采用成本法核算持股比例为80%被投资单位宣告发放现金股利500万元已计入税前会计利润税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税420×1年12月25日以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产对乙公司进行吸收合并合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元甲公司无其他子公司5年末计提资产减值准备10万元税法规定计提资产减值准备不得税前扣除620×1年因政策性原因发生经营亏损200万元按照税法规定企业某一纳税年度发生的亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中不正确的有
甲公司为综合性百货公司从2010年起向办理甲公司购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买甲公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分20102011年度发生的业务资料如下12010年度甲公司销售各类商品共计500万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计500万分客户当年使用奖励积分共计250万分2010年末甲公司估计2010年度授予的奖励积分将有70%被使用22011年度甲公司销售各类商品共计1000万元授予客户奖励积分共计1000万分客户使用奖励积分1000万分2011年末甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有90%被使用要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司2011年因上述交易或事项而确认收入的金额为
以下第15小题至第16小题为互不相干的单项选择题2008年1月1日甲银行向鸿纳公司发放一笔贷款5000万元合同利率和实际利率均为10%期限为5年利息按年收取借款人到期偿还本金2008年12月31日甲银行如期确认并收到贷款利息2009年12月31日因鸿纳公司发生财务困难甲银行未能如期收到利息并重新预计该笔贷款的未来现金流量现值为2100万元2010年12月31日甲银行预期原先的现金流量估计不会改变并按预期实际收到现金1000万元2010年12月31日该笔贷款的摊余成本为
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品售价中不含增值税适用的所得税税率为25%假定销售商品提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转投资性房地产采用公允价值模式计量2010年度甲公司发生如下交易或事项1销售商品一批售价500万元价款以及税款均已收到该批商品实际成本为300万元2支付在建工程人员薪酬870万元出售固定资产价款收入350万元产生清理净收益30万元3将某专利权的使用权转让给丙公司每年收取租金200万元该专利权系甲公司2008年1月1日购入的初始入账成本为500万元预计使用年限为10年4收到经营性出租的写字楼年租金240万元期末该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元税法规定在资产持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额5取得专项借款收到现金5000万元本期以银行存款支付资本化利息费用60万元6因收发差错造成存货短缺净损失10万元管理用机器设备发生日常维护支出40万元7收到联营企业分派的现金股利10万元8可供出售金融资产公允价值上升100万元税法规定在资产持有期间公允价值的变动不计税在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列各项中不属于甲公司经营活动现金流量的是
以下第13小题至第16小题为互不相干的单项选择题下列项目中不应通过资本公积科目核算的是
2010年1月1日甲公司通过发行权益性证卷的方式取得了乙公司80%的股权甲乙公司在该交易之前不存在关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列有关合并会计报表的编制表述正确的有
甲公司为上市公司2010～2011年发生如下交易或事项12010年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2013年12月31日到期一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2010年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2011年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2011年12月31日该债券的公允价值为910万元属于暂时性的公允价值变动22010年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为可供出售金融资产核算2010年年末丙公司股票市价为9元/股2011年2月5日甲公司出售该可供出售金融资产收到价款960万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于甲公司2010年度财务报表中有关项目的列示金额正确的有
甲公司为上市公司2010～2011年发生如下交易或事项12010年1月1日甲公司从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2013年12月31日到期一次归还本金和最后一次利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2010年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2011年1月2日甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产其公允价值为925万元2011年12月31日该债券的公允价值为910万元属于暂时性的公允价值变动22010年10月10日甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的丙公司股票作为可供出售金融资产核算2010年年末丙公司股票市价为9元/股2011年2月5日甲公司出售该可供出售金融资产收到价款960万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题2011年度甲公司对乙公司债券投资的处理下列说法正确的有
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