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甲集团、乙集团、A公司和B公司有关资料如下： (1)某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%股权，乙集团持有房地产公司B公司100%股权，甲集团将持有的A公司40%股权，按3000...
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甲集团公司是一家中央国有企业主要有三大业务板块一是化肥生产和销售业务主要集中在乙分公司二是电力生产和
某汽车运输集团公司下属的甲乙两公司均按完成的周转量吨公里收费其中乙公司8月份单位价格为0.616元/
23.0%
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40.3%
上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户主要从事家电产品的生产和 销售A注册会计师负责审
某国有施工企业甲公司将其资质证书借给某乡镇施工企业乙公司承揽了A集团公司办公大楼工程后因不符合规定质
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甲公司和乙公司按资产比例
已知某集团公司下设三个投资中心有关资料如下要求1计算该集团公司和各投资中心的投资报酬率并据此评价各投
甲集网乙集团A公司和B企业有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙
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上述重组构成反向购买
A公司重组后的资产构成业务
因A上市公司不构成业务，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益
因A上市公司构成业务，在编制合并财务报表时，应确认商誉或确认计入当期损益
2012年甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报
本题10分甲集团公司意欲收购在业务及市场方面与其具有一定协同性的乙企业56%的股权 相关资料如下 乙
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司201×年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司 100%的股权
甲集团由甲公司系上市公司和乙公司组成甲公司为乙公司的母公司2012年1月1日经股__会批准甲公司与甲
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甲集网乙集团A公司和B企业有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙
A公司发行权益性证券取得长期股权投资的入账金额为40000万元
合并股本数量为A公司发行在外普通股数量15000万股
合并股本数量为B企业发行在外普通股数量6000万股
合并财务报表中股本金额为10000万元
合并财务报表中股本金额为6000万元
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答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为股份有限公司20×7年1月1日该公司根据公司计划并经相关方面批准决定授予其300名管理人员每人1000股的本公司股份期权所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作甲公司估计三年中雇员的离职率为10%第一年离职人数20人于第一年年末重新估计离职率为15%第二年又有离职人数22人甲公司预计离职率仍为 15%第三年离职人数为15人共计离职人数为57人每一股份期权的公允价值为10元行权价为每股20元 假定三年后剩余人员全部行权不考虑所得税的影响要求 编制各年度与股份期权相关的会计分录
在跨越两个会计年度的建造合同中下列有关建造合同收入确认的表述中正确的有
需要计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份每股市价12元另支付相关交易费用合计为1万元丙公司管理层有关风险管理的要求将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算有关乙公司股票价格的变动资料如下 20×7年6月30日每股9元20×7年12月31日每股15元 20×8年6月30日每股8元 20×8年12月31日以每股14元的价格全部出售另支付交易费用1.2元 假定1丙公司20×7年度利润总额为3000万元20×8年度利润总额为3500万元适用的所得税税率为25%预计未来所得税税率不会发生变化2除上述所给资料外不存在其他纳税调整事项20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异并不考虑其他相关税费3税法规定以公允价值计量的资产负债其公允价值变动不计入应纳税所得额 要求 编制上述丙公司与投资取得投资价格变动以及出售相关的会计分录不需结转本年利润
甲公司20×6年12月31日有关资产负债的账面价值与其计税基础如下表所示 资产负债的账面价值与计税基础表 20×6年12月31日 项目 账面价值 计税价值 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200 900 应收账款 1500 1800 存款 5000 5600 可供出售金融资产 3000 1400 长期股权投资 投资性房地产 12000 9000 固定资产 30000 26000 无形资产 6000 9000 应付利息 1500 0 预收款项 900 0 合计 × × 其他资料如下 120×6年年初甲公司递延所得税资产的余额为1350万元递延所得税负债的余额为2060万元 2上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资初始投资成本为2000万元因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元其中因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元其他权益变动增加额为600万元未发生减值损失该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同均为25%预计未来所得税税率不会发生变化甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有并无计划在近期出售 3甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元其中计提应收账款坏账损失 200万元转回存货跌价准备350万元对联营企业投资确认的投资收益400万元赞助支出100万元管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元无形资产中的开发成本摊销为200万元按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元 本年度资产公允价值变动净增加3000万元其中交易性金融资产公允价值减少100万元当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元投资性房地产公允价值增加 2300万元 4假定①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异除上述各项外不存在其他纳税调整事项②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额赞助支出不得从应纳税所得额中扣除 要求 分别计算甲公司各项资产负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额并填入上表相关项目中
甲公司主要经营医疗器械业务该公司的总经理王某在任职期间代理乙公司从国外进口一批医疗器械销售给丙公司获利2万元甲公司得知上述情形后除将王某获得的2万元收归公司所有外还撤销了王某的职务甲公司的上述做法不符合公司法的有关规定
20×7年度甲公司发生的有关事项包括减征所得税300万元政府增加投资1000万元先征后返增值税100万元政府拨入的因轮换专项储备物资而发生的轮换费500万元甲公司20×7年度获得的政府补助金额为万元
在仓储合同中仓单持有人提前提取仓储物的应当减收仓储费
甲公司20×6年12月31日X在产品的成本为500万元该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同销售合同约定的售价总额为700万元其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元进一步加工所需费用为360万元甲公司20×6年12月31日X在产品的可变现净值为万元
甲乙两家企业与丙丁两位自然人共同出资欲设立一家从事服装生产的有限合伙企业该合伙协议约定甲乙为普通合伙人丙丁为有限合伙人甲企业的经理与乙企业的经理共同执行合伙企业的事务合伙企业经营的前2年企业的全部利润及亏损均由合伙人甲乙分配或分担以后各年按照各合伙人的出资比例进行利润分配或亏损承担在此期间丙丁可向其他企业投资但不得销售本合伙企业生产的服装有限合伙人向合伙以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额的须经普通合伙人一致同意 该合伙企业依法成立后合伙人丙向另一家服装生产企业投资入股投资款项是向一位朋友A借款筹而得债权人A要求丙提供质押担保于是丙将其投入到合伙企业的某办公设备出质给A合伙人甲将其企业生产的拉链纽扣等服装配件销售给该合伙企业甲和丙的行为被合伙人丁得知后对此提出异议认为丙的行为已经违反了有关竞业禁止的规定其出质行为也未征得其他合伙人的同意同时认为协议不允许丁销售合伙企业的服装但甲却向合伙企业提供服装配件同样违反了有关禁止关联交易的规定要求甲和丙改正其不合法的行为 企业经营过程中由于丁与其他合伙人产生了分歧决定将其出资份额转让给B退出该合伙企业丁的退伙决定得到了甲和乙的同意并于退伙的1个月前通知了合伙人丙丁退伙时从合伙企业中取回全部投资及应得利润在丁退伙以前该企业尚有二笔到期货款没有支付债权人C曾经多次向该合伙企业追讨企业以资金周转困难为由一直拖欠丁退伙后债权人C继续向包括丁在内的合伙企业及其他合伙人追讨 根据以上事实分别回答下列问题 1该有限合伙企业协议的约定是否符合法律规定请说明理由甲乙两家企业作为有限合伙企业的合伙人根据合伙企业法的规定该企业不得是哪些企业 2甲和丙的行为是否违法请说明理由 3丁的退伙是否合法为什么丁在退伙后是否还应对该笔贷款承担责任 4如果合伙人乙转为有限合伙人或者合伙人丙转为普通合伙人应当具备什么条件对其未转变合伙人特定身份前合伙企业发生的债务应如何承担责任
甲公司20×6年12月31日有关资产负债的账面价值与其计税基础如下表所示 资产负债的账面价值与计税基础表 20×6年12月31日 项目 账面价值 计税价值 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200 900 应收账款 1500 1800 存款 5000 5600 可供出售金融资产 3000 1400 长期股权投资 投资性房地产 12000 9000 固定资产 30000 26000 无形资产 6000 9000 应付利息 1500 0 预收款项 900 0 合计 × × 其他资料如下 120×6年年初甲公司递延所得税资产的余额为1350万元递延所得税负债的余额为2060万元 2上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资初始投资成本为2000万元因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元其中因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元其他权益变动增加额为600万元未发生减值损失该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同均为25%预计未来所得税税率不会发生变化甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有并无计划在近期出售 3甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元其中计提应收账款坏账损失 200万元转回存货跌价准备350万元对联营企业投资确认的投资收益400万元赞助支出100万元管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元无形资产中的开发成本摊销为200万元按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元 本年度资产公允价值变动净增加3000万元其中交易性金融资产公允价值减少100万元当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元投资性房地产公允价值增加 2300万元 4假定①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异除上述各项外不存在其他纳税调整事项②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额赞助支出不得从应纳税所得额中扣除 要求 计算甲公司当年度发生的递延所得税
甲对乙的某部作品进行翻译并已出版当丙对乙的同一部作品进行翻译时甲有权予以阻止
甲公司20×6年12月31日有关资产负债的账面价值与其计税基础如下表所示 资产负债的账面价值与计税基础表 20×6年12月31日 项目 账面价值 计税价值 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200 900 应收账款 1500 1800 存款 5000 5600 可供出售金融资产 3000 1400 长期股权投资 投资性房地产 12000 9000 固定资产 30000 26000 无形资产 6000 9000 应付利息 1500 0 预收款项 900 0 合计 × × 其他资料如下 120×6年年初甲公司递延所得税资产的余额为1350万元递延所得税负债的余额为2060万元 2上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资初始投资成本为2000万元因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元其中因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元其他权益变动增加额为600万元未发生减值损失该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同均为25%预计未来所得税税率不会发生变化甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有并无计划在近期出售 3甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元其中计提应收账款坏账损失 200万元转回存货跌价准备350万元对联营企业投资确认的投资收益400万元赞助支出100万元管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元无形资产中的开发成本摊销为200万元按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元 本年度资产公允价值变动净增加3000万元其中交易性金融资产公允价值减少100万元当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元投资性房地产公允价值增加 2300万元 4假定①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异除上述各项外不存在其他纳税调整事项②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额赞助支出不得从应纳税所得额中扣除 要求 计算甲公司20×6年度的所得税费用或收益
下列各项中应当确认为预计负债的有
下列有关会计处理的表述中正确的是
在不考虑相关税费的前提下下列各项表述中正确的有
乙公司为建造大型机械设备于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元借款期限为5年借款年利率为6%与实际利率相同专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资该短期投资年收益率为3% 乙公司另有两笔一般借款分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入年利率分别为7%和8%均等于实际利率借入的本金分别为5000万元和6000万元 乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示 资产支出明细表 日期 每期资产支出 累计资产支出 20×6年1月1日 1000 1000 20×6年7月1日 2000 3000 20×7年1月1日 3000 6000 20×7年7月1日 3000 9000 20×8年7月1日 1000 10000 该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态除20×7年10月1日至20×8年3月31日止因施工安全事故暂停建造外其余均能按计划建造 假定全年按360天计算加权平均资本化率按年计算不考虑一般借款产生的收益以及涉及的其他相关因素 要求 计算乙公司20×6年的借款利息金额闲置专门借款的收益
乙公司为建造大型机械设备于20×6年1月1日向银行借入专门借款5000万元借款期限为5年借款年利率为6%与实际利率相同专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资该短期投资年收益率为3% 乙公司另有两笔一般借款分别于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入年利率分别为7%和8%均等于实际利率借入的本金分别为5000万元和6000万元 乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示 资产支出明细表 日期 每期资产支出 累计资产支出 20×6年1月1日 1000 1000 20×6年7月1日 2000 3000 20×7年1月1日 3000 6000 20×7年7月1日 3000 9000 20×8年7月1日 1000 10000 该项目于20×5年10月1日达到预定可使用状态除20×7年10月1日至20×8年3月31日止因施工安全事故暂停建造外其余均能按计划建造 假定全年按360天计算加权平均资本化率按年计算不考虑一般借款产生的收益以及涉及的其他相关因素 要求 计算乙公司20×6年20×7年和20×8年三年累计计入损益的借款利息金额
投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下下列各项有关投资性房地产的计量正确的是
甲乙公司均为增值税一般纳税人且注册地均于境内江南某市20×7年3月10日甲公司向乙公司购入原材料一批按照增值税专用发票上注明的价款为1200万元增值税额为204万元乙公司同意甲公司以一块土地使用权为对价支付所购原材料的价款土地使用权的账面价值为900万元公允价值为120077元甲公司以银行存款支付其差额部分乙公司销售的原材料的账面价值为1000万元假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量不考虑除增值税以外的相关税费乙公司土地使用权的入账价值为万元
除以下情形外不存在其他关联方关系的情况下下列各项中不构成关联方关系的有
需要计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 丙公司于20×7年1月10日从资本市场上购入乙公司的5万股股份每股市价12元另支付相关交易费用合计为1万元丙公司管理层有关风险管理的要求将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算有关乙公司股票价格的变动资料如下 20×7年6月30日每股9元20×7年12月31日每股15元 20×8年6月30日每股8元 20×8年12月31日以每股14元的价格全部出售另支付交易费用1.2元 假定1丙公司20×7年度利润总额为3000万元20×8年度利润总额为3500万元适用的所得税税率为25%预计未来所得税税率不会发生变化2除上述所给资料外不存在其他纳税调整事项20×7年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异并不考虑其他相关税费3税法规定以公允价值计量的资产负债其公允价值变动不计入应纳税所得额 要求 按年计算丙公司20×7年度和20×8年度的应纳税所得额递延所得税资产或负债的年末余额以及各年的所得税费用收益并编制与所得税相关的会计分录
下列各项有关所得税的会计处理中应在财务报表附注中__的是
下列各项所产生的利得或损失应直接计入当期损益的有
大宇有限责任公司以下简称大宇公司由5家国有企业联合设立注册资本为1亿元2004年3月公司净资产额为8000万元大宇公司现有董事7名分别由5家股东推荐基本由5家企业的总经理副总经理或厂长组成2004年3月10日董事长提议趁全体董事’20日均无外出任务召开临时董事会2004年3月20日全体董事如期到会董事会上制定并通过了公司债券发行方案和公司增资方案两个方案的主要内容分别为鉴于公司曾于2003年8月成功发行3年期公司债券1000万元1年期公司债券500万元拟定本年度计划再次发行1年期公司债券2000万元将公司现有的注册资本由1亿元增加到1.5亿元会后将上述两个方案提交给公司股东会 2004年4月10日公司股东会在其召开的定期会议上审议了董事会提交的公司增资方案股东会审议表决结果为3家股东赞成增资这3家股东的出资总和为5840万元2家股东不赞成增资这2家股东的出资总和为4160万元股东会通过了增资决议并授权董事会执行 2004年4月20日公司监事会在检查公司财务时发现公司经理张某擅自将公司5万元资金借给其亲属开办公司2003年度公司税后利润5000万元公司以前年度未发生亏损已提取法定公积金累计额为5500万元本年度末提取法定公积金只提取法定公益金200万元 根据上述内容回答下列问题 1大宇公司董事的产生及组成是否合法如果该公司董事会的产生及组成是合法的临时董事会的召开是否合法 2大宇公司是否具有发行公司债券的主体资格该公司的公司债券发行方案的主要内容是否合法为什么 3大宇公司股东会作出的增资决议是否合法 4大宇公司对张某擅自挪用公司资金的行为应如何处理 5大宇公司2003年度提取法定公积金的做法是否合法并说明理由 6大宇公司2003年度提取的法定公益金数额是否合法并说明理由
甲公司为上市公司有关投资业务资料如下1甲公司与乙公司资料如下 ①2008年12月2日甲公司与AC公司签订协议协议规定甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权转让价格300万元 ②2009年1月2日取得投资时以银行存款支付300万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销75万元乙公司预计尚可使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元甲公司预计其剩余使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销 ③取得该项股权后甲公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策 ④2009年2月甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司售价为34万元成本为26万元至2009年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售 ⑤乙公司2009年度实现净利润80万元2甲公司与丙公司资料如下 ①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价 ②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元 ③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费50万元对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元相关款项已通过银行存款支付 ④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后即对丙公司董事会进行改组改组后丙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名丙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过 ⑤2009年5月31日以2009年3月1日评估确认的资产负债价值为基础丙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示 资产负债表部分内容 编制单位丙公司2009年5月31日单位万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 2100 3150 无形资产 500 1250 股本 1000 资本公积 500 盈余公积 215 未分配利润 1485 所有者权益合计 3200 丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧未来仍可使用25年丙公司无形资产未来仍可使用14年摊销方法及预计净残值不变假定丙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产预计净残值为零均采用直线法固定资产无形资产的折旧 或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32009年6月至12月间甲公司和丙公司发生了以下交易或事项 ①2009年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司售价为60万元成本为 40万元丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 ②2009年7月甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司该专利权在甲公司的取得成本为30万元原预计使用年限为10至转让时已摊销5年丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零 ③2009年11月丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为31万元成本为 23万元至2009年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为19万元 ④至2009年12月31日甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备 4甲公司丙公司个别资产负债表和利润表甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整 资产负债表 2009年13月31日 项目 甲公司 丙公司 资产 货币资金 2500 600 应收账款 3500 1800 存货 3100 1400 长期股权投资 5150 0 固定资产 4700 2150 无形资产 1400 760 递延所得税资产 110 15 资产总计 20460 6725 负债 短期借款 1600 850 应付账款 2500 1400 长期借款 1200 950 递延所得税负债 100 25 负债合计 5400 3225 所有者股东权益 股本 3000 1000 资本公积 4000 500 盈余公积 900 245 未分配利润 7160 1755 所有者权益股东权益合计 15060 3500 负债和所有者股东权益总计 20460 6725 利润表简表 2009年单位万元 项目 甲公司 丙公司6—12月 一营业收入 12500 4000 减营业成本 9000 2800 销售费用 450 250 管理费用 500 360 财务费用 300 80 资产减值损失 400 40 加投资收益 100 0 二营业利润 1950 470 加投资收益 200 100 减营业外支出 120 170 三利润总额 2030 400 减所得税费用 600 100 四净利润 1430 300 5其他有关资料如下 ①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与丙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易 ②各个公司的所得税税率均为25%甲公司合并丙公司为应税合并 ③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性 ④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求 计算甲公司对丙公司长期股权投资的合并成本及购买日合并财务报表确认的商誉
20×7年12月31日甲公司对固定资产进行减值测试时其中有一关键生产线设备于20×4年12月从国外进口国内尚无同类或类似设备该项设备的账面原价为5000万美元预计使用年限10年按直线法计提折旧预计净残值为零该项资产入账时按照当时的美元与人民币的即期汇率1:8折算为人民币40000万元未发生减值损失20×7年12月31日该项设备的预计未来现金流量现值为2500万美元其公允价值减去处置费用后的净额为2100万美元当日美元与人民币的即期汇率为1:7.8甲公司该项固定资产应计入当期损益的减值损失金额为万元
下列各项中在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有
下列各项所产生的利得或损失应直接计入所有者权益的是
甲公司持有的下列各项资产中应作为投资性房地产的是
甲公司为上市公司有关投资业务资料如下1甲公司与乙公司资料如下 ①2008年12月2日甲公司与AC公司签订协议协议规定甲公司受让AC公司所持乙公司30%的股权转让价格300万元 ②2009年1月2日取得投资时以银行存款支付300万元取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值1100万元被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等除此以外其他可辨认资产负债的账面价值与公允价值相等该无形资产原值为150万元已计提摊销75万元乙公司预计尚可使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销甲公司经评估确定该无形资产公允价值为200万元甲公司预计其剩余使用年限为5年净残值为零按照直线法摊销 ③取得该项股权后甲公司在乙公司董事会中派有1名成员参与乙公司的财务和生产经营决策 ④2009年2月甲公司将本公司生产的一批产品销售给乙公司售价为34万元成本为26万元至2009年12月31日该批产品仍未对外部独立第三方销售 ⑤乙公司2009年度实现净利润80万元2甲公司与丙公司资料如下 ①甲公司与丙公司的控股股东AD公司签订股权转让协议以丙公司2009年3月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给AD公司AD公司以其所持有丙公司80%的股权作为支付对价 ②甲公司于2009年5月31日向AD公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续2009年5月31日甲公司普通股收盘价为每股8.3元 ③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费50万元对丙公司资产进行评估发生评估费用3万元相关款项已通过银行存款支付 ④甲公司于2009年5月31日向AD公司定向发行普通股股票后即对丙公司董事会进行改组改组后丙公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出6名丙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过 ⑤2009年5月31日以2009年3月1日评估确认的资产负债价值为基础丙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示 资产负债表部分内容 编制单位丙公司2009年5月31日单位万元 项目 账面价值 公允价值 固定资产 2100 3150 无形资产 500 1250 股本 1000 资本公积 500 盈余公积 215 未分配利润 1485 所有者权益合计 3200 丙公司固定资产采用年限平均法计提折旧未来仍可使用25年丙公司无形资产未来仍可使用14年摊销方法及预计净残值不变假定丙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产预计净残值为零均采用直线法固定资产无形资产的折旧 或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32009年6月至12月间甲公司和丙公司发生了以下交易或事项 ①2009年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给丙公司售价为60万元成本为 40万元丙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 ②2009年7月甲公司将本公司的某项专利权以40万元的价格转让给丙公司该专利权在甲公司的取得成本为30万元原预计使用年限为10至转让时已摊销5年丙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和丙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零 ③2009年11月丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司售价为31万元成本为 23万元至2009年12月31日甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为19万元 ④至2009年12月31日甲公司尚未收回对丙公司销售产品及转让专利权的款项合计100万元甲公司对该应收债权计提了5万元坏账准备 4甲公司丙公司个别资产负债表和利润表甲公司个别资产负债表中对乙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整 资产负债表 2009年13月31日 项目 甲公司 丙公司 资产 货币资金 2500 600 应收账款 3500 1800 存货 3100 1400 长期股权投资 5150 0 固定资产 4700 2150 无形资产 1400 760 递延所得税资产 110 15 资产总计 20460 6725 负债 短期借款 1600 850 应付账款 2500 1400 长期借款 1200 950 递延所得税负债 100 25 负债合计 5400 3225 所有者股东权益 股本 3000 1000 资本公积 4000 500 盈余公积 900 245 未分配利润 7160 1755 所有者权益股东权益合计 15060 3500 负债和所有者股东权益总计 20460 6725 利润表简表 2009年单位万元 项目 甲公司 丙公司6—12月 一营业收入 12500 4000 减营业成本 9000 2800 销售费用 450 250 管理费用 500 360 财务费用 300 80 资产减值损失 400 40 加投资收益 100 0 二营业利润 1950 470 加投资收益 200 100 减营业外支出 120 170 三利润总额 2030 400 减所得税费用 600 100 四净利润 1430 300 5其他有关资料如下 ①甲公司与AD公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与丙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易 ②各个公司的所得税税率均为25%甲公司合并丙公司为应税合并 ③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性 ④甲公司和丙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求 编制甲公司对乙公司长期股权投资及确认投资收益相关的会计分录同时计算甲公司对乙公司长期股权投资在2009年12月31日的账面价值
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