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被审计单位某应付账款明细账户金额较大 被审计单位处理财务困难阶段 有关内部控制风险较大 要查出未入账的应付账款
分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 注册会计师选择在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
有必要进行额外的测试，以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性。 对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。 验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。 存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计
在应付账款管理者请病假时代替他的位置。 确定各种投资方式的赢利能力并选取最优的一个。 作为评估小组的成员，检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级。 从会计部门调出后不久参加对该部门的审计。
有必要进行额外测试以便确定相关控制和当前对供应商进行重复付款的可能性。 有可能对多付的款项没有记录相应的负债。 验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。 存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。
被审计单位建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定 被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 被审计单位已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付 被审计单位财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
被审计单位的内部控制制度较为薄弱 被审计单位没有定期与供应商对账 应付账款存在借方余额 应付账款余额的账龄较长
内部审计部门的政策和程序 ⅡA《标准》 内部审计的职责声明书 内部审计部门的章程
将原件和采购订单邮寄给供应方，供应方寄回复印件表示确认。 采购部门核查签收报告与采购订单后转交应付账款部门。 应付账款部门签发支付凭证。 尚未支付文件和永久性存货记录单独保存。
订货单的原件和复印件寄给卖主，复印件返回给采购部门以获得承认。 将验收报告提交给采购部门，在那里将它们与采购订单相配比，然后送到应付账款部门。 应付账款部门编制支付文件。 未支付的卖方文件和永续存货记录被分别保存。
应付账款重大错报风险较高 应付账款金额较大 被审计单位陷入财务困境 被审计单位供货方内部控制薄弱
被审计单位建立了退货管理制度，对退货条件,退货手续,货物出库,货款回收等做出明确规定 被审计单位定期与供应商核对应付账款,应付票据,预付账款等往来款项 被审计单位已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付 被审计单位财会部门在办理付款业务时，对采购发票,结算凭证,验收证明等相关凭证的真实性,完整性,合法性及合规性进行了严格审核
该部门内部控制系统的质量。 该部门资产的流动性。 前几次对该部门进行审计的结果。 行业风险的分散程度。
有必要进行额外的测试，以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性。 对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。 验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。 存在复杂的应付账款系统使用付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。
内部审计部门的政策和程序 ⅡA《标准》 内部审计的职责声明书 内部审计部门的章程
有必要进行额外的测试，以便确定相关控制和目前对供应商进行重复付款的可能性。 对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。 验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。 存在复杂的应付账款系统使付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。
有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因 验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款 财会部门未能及时记录成付账款 采购部门未能及时登记采购业务
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