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现金流分类说明 所得税的核算方法 收入确认 存货期末计价
所得税税额=(应纳税所得额-允许扣除项目的金额)×税率 所得税税额=(应纳税所得额+允许扣除项目的金额)×税率 所得税税额=(实现利润-允许扣除项目的金额)×税率 所得税税额=(实现利润+允许扣除项目的金额)×税率
递延税款 所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债
所得税的计税基础取决于核算所得税时所采用的方法 根据新的《企业会计准则》，企业采用纳税影响会计法中利润表债务法对所得税进行核算 按照资产负债表债务法，企业在取得资产、负债时，应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础 核算所得税有应付税款法和纳税影响会计法两种方法 资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额称为暂时性差异
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税 居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率 居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率 纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项
收入确认方法 企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法 固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法 外币折算的会计处理方法
企业采用资产负债表债务法核算所得税 企业应该对所有的资产和负债计算账面价值 企业应该对所有的资产和负债计算计税基础 企业利润表中的所得税费用仅包括应交所得税的金额
长期股权投资的会计处理方法 资产减值准备的会计处理方法 企业所得税的会计处理方法 外币折算的会计处理方法
基数法 应付税款法 纳税影响会计法 债务分析法 报表分析法
按应纳税所得额计算应交所得税 按会计利润计算所得税费用 当期确认的所得税费用即为当期计算的应交所得税 按会计利润计算应交所得税
收入确认 现金流分类说明 存货期末计价 所得税的核算方法
所得税费用；税前会计利润×所得税税率 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积) 因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量
所得税税额=(应纳税所得额一允许扣除项目的金额)×税率 所得税税额=(应纳税所得额+允许扣除项目的金额)×税率 所得税税额=(实现利润－允许扣除项目的金额)×税率 所得税税额=(实现利润+允许扣除项目的金额)×税率
会计上确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”科目核算 “递延所得税资产”期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额 永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”科目 根据规定，用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”科目核算 “所得税费用”科目期末结转后应无余额
按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过"递延所得税资产"科目核算 企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
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