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Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
溢价；通胀风险 折价；再投资风险 折价；利率风险 溢价；流动性风险
随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期减少 随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期增加 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期增加 随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期减少 随着各期债券折价的摊销，应收利息各期保持不变
长期债权投资的入账成本＝买价-到期而未兑付的利息+金额较大的相关税费(金额较小的相关税费计入当期的“投资收益”借方) 债券溢、折价＝债券的净买价-债券的面值。这里所说的债券净买价指的是不含利息 (既包括到期末付的也包括未到期的)、不含相关税费的买价 折价前提下每期实际利息收益＝票面利息+折价摊销-债券费用摊销 溢价摊销额＝溢价总额÷(自购买日至到期日的期限)×当期期限 委托贷款在报告中列示时应视其期限长短分别并记入“长期债权投资”或“短期投资”
随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值 随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加 随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变
Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用逐期增加 随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期增加，利息费用逐期减少
Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
借：长期债权投资 -债券投资 80000 贷：银行存款 80000 借：长期债权投资 -债券投资（面值）80000 长期债权投资 -债券投资（折价 )4000 贷：银行存款 84000 借：长期债权投资 -债券投资（面值 )80000 长期债权投资 -债券投资（溢价 ) 4000 贷：银行存款 84000 借：长期债权投资 -债券投资 84000 贷：银行存款 84000
（债券面值+债券折价）x实际利率 （债券面值-债券折价）X实际利率 （债券面值+债券溢价）X实际利率 （债券面值一债券溢价）×实际利率 债券面值x实际利率
进行长期债权投资折价摊销时 进行长期债权投资溢价摊销时 计提长期债权投资减值准备时 减少对被投资单位投资而冲回原提取的长期投资减值准备时
进行长期债权投资折价摊销时 进行长期债权投资溢价摊销时 计提长期债权投资减值准备时 减少对被投资单位投资而冲回原提取的长期投资减位准备时
纯粹利率是没有风险、没有通货膨胀情况下的资金市场的平均利率 通货膨胀溢价是证券存续期间预期的平均通货膨胀率 流动性风险溢价是指债券因存在不能短期内以合理价格变化的风险而给予期权人的补偿 期限风险溢价是指债券因面临持续期内市场利率下降导致价格下跌的风险而给予债权人的补偿，也称为市场利率风险溢价
公司债券的发行有溢价和折价两种方式 企业应按合同约定的名义利率计算确定利息费用 溢价是债券发行单位由于票面利率高于市场利率而预先扣回的利息差额 债券的溢价或折价是由于债券的票面利率与实际利率不同而引起的 折价是债券发行单位由于票面利率低于市场利率而弥补给投资者的利息差额
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