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2005年10月18日,该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同,合同总价款为 240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作,至12月31日已完成设计工作量的30%,发生设计费用60万元;...
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注册会计师《判断》真题及答案
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2006年9月20日该公司与甲企业签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销甲企业代销A电
12月20日该公司与W企业签订销售合同合同规定该公司向W企业销售D电子设备50台每台销售价格为400
2012年4月1日某公司由于承担国家重要工程项目经批准免税进口了一套电子设备使用2年后项目完工201
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甲公司2005年6月2日与A公司签订了一份销售合同双方约定2006年1月2日甲公司按每台150000
75000
25000
125000
2005年10月10日该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台每台销售价格为400万元B电子设
A注册会计师是Y公司2006年度会计报表审计的项目负责人Y公司为境内上市公司主要从事电子设备的
A注册会计师是Y公司2006年度会计报表审计的项目负责人Y公司为境内上市公司主要从事电子设备的
A注册会汁师是Y公司2006年度财务报表审计的项目负责人Y公司为境内上市公司主要从事电子设备的生产设
A注册会汁师是Y公司2006年度财务报表审计的项目负责人Y公司为境内上市公司主要从事电子设备的生产设
A注册会汁师是Y公司2006年度财务报表审计的项目负责人Y公司为境内上市公司主要从事电子设备的生产设
2006年10月18日该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同合同总价款为240万元该公司自11月1
2005年9月20日该公司与甲企业签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销甲企业代销A电
2006年10月10日该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台每台销售价格为400万元B电子设
A注册会计师是Y公司2006年度会计报表审计的项目负责人Y公司为境内上市公司主要从事电子设备的
2006年9月20日Y公司与甲企业签订产品委托代销合同合同规定采用收取手续费方式进行代销甲企业代销A
2006年10月18日Y公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同合同总价款为240万元Y公司自11月1
12月20日该公司与W企业签订销售合同合同规定该公司向W企业销售D电子设备50台每台销售价格为400
2006年12月20日Y公司与W企业签订销售合同合同规定Y公司向W企业销售D电子设备50台每台销售价
A注册会计师是Y公司2006年度会计报表审计的项目负责人Y公司为境内上市公司主要从事电子设备的
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注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是
注册会计师对行业状况法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业规模以及其他因素的不同而不同注册会计师应当将了解的重点放在
如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致并导致对财务报表的修改则应提请被审计单位管理层修改已审报表如果管理层修改了财务报表则注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序
下列关于对进一步审计程序性质选择的说法中表述恰当的有
注册会计师在对被审计单位存货进行监盘时需要运用相关的职业判断请回答下列问题1注册会计师可供选择的监盘程序包括哪些方式在不同方式下对盘点结果进行检查的目的是什么2对于将要检查的存货项目注册会计师是否应当与被审计单位进行沟通3对于通过实施检查程序发现的差异注册会计师应实施何种审计程序
如已设立的企业对收到的实收资本及其相关资产负债尚未按规定进行会计处理则注册会计师在接受委托进行验资时应当
相对于细节测试而言实质性分析程序能够达到的精确度一般都比较高所提供的证据在很大程度上是直接证据证明力相对较强
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策重要的会计政策不包括
对间接影响会计报表的违反法规行为注册会计师的责任是
注册会计师在接受委托前后任注册会计师应向前任注册会计师了解
注册会计师在了解内部控制时应当评价控制的设计并确定其是否得到执行评价控制的设计的下列说明不正确的是
在下列情形中属于拒绝出具验资报告的情形
甲公司2008年的财务报表是由A会计师事务所审计出具了保留意见的审计报告在承接业务之前B会计师事务所注册会计师王某正确的处理是
当存在下列情形时注册会计师应当实施控制测试
乙股份有限公司以下简称乙公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售采用手工会计系统产品销售以乙公司仓库为交货地点B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解测试与评价 资料一B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下 1在了解内部控制后如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行则对相关内部控制进行测试 2选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间 3在控制测试的基础上形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价 资料二B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序部分内容摘录如下 1甲公司的材料采购在经授权批准后采购部根据经批准的采购单发出订购单货物运达后验收部根据订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验收单仓库根据验收单验收货物在验收单上签字后将货物移入仓库加以保管验收单上有数量品名单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单付款凭单经批准后月末交财务部门一联交财务部门登记材料明细账一联由仓库保留并登记材料明细账财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿 2收到采购发票后应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对如单据核对一致应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账如果发现任何差异应付账款记账员应亲自实施进一步调查 3公司在实际执行销售业务时为了增加销售过程中的灵活性授予销售业务人员比较大的折扣政策付款政策等权限同时为了提高效率销售业务人员可以单独与客户进行谈判重要的特殊销售业务由总裁做出决策 4每月末应收账款记账员编制应收账款账龄报告其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况如有差异应收账款记账员将立即进行调查应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计每年末会计主管根据以往的经验债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息编写应收账款可收回性分析报告交财务部复核应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化如发生较大变化应收账款记账员编写会计估计变更建议经销售经理复核后报董事会批准 5公司明确规定了各项支出的开支权限除经财务部负责人审核外公司5万元以下的支出由各部门负责人审批5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批10万元以上的由总裁审批 6每月末会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表并提交给应收账款记账员复核应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据 7公司明确指出公司总裁应亲自决定筹资规模筹资结构和筹资方式以达到严格控制财务风险降低资金成本的目的 8公司在实际执行对外投资业务时由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估包括收集归纳对外投资的董事会监事会股__会决议及相关文书资料并建立健全对外投资台账跟踪分析投资效益的制度公司董事会负责对外重大投资及处置的决策公司经理班子负责一般投资及处置的决策公司投资部负责对外投资及处置的执行 要求 如果B注册会计师拟进行控制测试则应从哪些方面获取控制运行有效性的审计证据的情形
注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括
当存在下列事项时通常表明存在较高的验资风险
注册会计师乙丙正在对甲公司的会计报表进行审计同时制订了对该公司的存货监盘计划最后助理人员提供了相关的工作底稿由注册会计师乙丙做出判断请代注册会计师做出相关的判断资料一乙注册会计师正在拟定对甲公司存货的监盘计划由助理人员实施监盘工作下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处若有请予以更正1乙注册会计师在制定监盘计划时应与甲公司沟通确定抽查的重点2对外单位存放于甲公司的存货乙注册会计师未要求纳入盘点范围助理人员也未实施其他审计程序3在抽查存货盘点结果时助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录目的测试存货盘点记录的完整性4甲公司的一批重要存货已经被银行质押助理人员通过电话询问了其真实性5对存放在露天的废钢料助理人员认为全部过磅工作量大准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算资料二注册师在审核审计工作底稿后发现以下需要注意的事项1甲公司于2006年1月1日将所有电子设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法变动的原因及对会计报表的影响已在报表附注中作了说明2双马公司于2006年8月投诉甲公司产品质量有问题提出的索赔金额为500万元法院曾对该质量纠纷案进行调解但由于双方对赔偿金额意见相差过大而未果法院于2007年2月开始审理此案尚未裁决3应收账款项目采用了积极式函证但回函不多金额只有30万元占全部应收账款余额的20%也无法实施其他替代程序应付账款项目采用了消极式函证均未回函也无法实施其他替代程序该应付账款占总负债的25%4甲公司董事会于2007年3月20日做出决议出资2000万元收购长兴公司60%的股权3月22日双方已签订股权转让协议注册会计师于2007年3月23日对该事项查验无误该长期投资占总资产25%要求根据资料一有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处若有请予以更正根据资料二分别针对上述各种情况说明注册会计师应该采取何种审计对策
在审验过程中若被审验单位要求注册会计师作不实证明时注册会计师应当
甲股份有限公司设立时的注册资本为人民币7000万元已经乙会计师事务所于2006年5月1日审验确认并出具乙验字2006007号验资报告1截止2008年12月31日甲公司的股本为7000万元资本公积为2600万元其中股本溢价为500万元股权投资准备为1000万元关联交易差价为400万元接受捐赠非现金资产准备100万元其他资本公积600万元盈余公积为1500万元未分配利润为4500万元22009年2月接受外国机构设备200和现金100万元的捐赠所得税率为25%32009年3月5日甲公司宣告发放股票股利1000万元42009年4月经中国证监会证监发[2009]××号文核准甲公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3000万股A股股票每股面值人民币1元发行价格为每股8.28元2009年4月24日在扣除主承销商承销费用上网发行手续费等后主承销商将人民币23800万元划入甲公司在中国农业银行C市营业部的银行账户2009年4月26日甲公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元为了本次股票发行甲公司与乙会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用在发行前已支付150万元2009年4月26日支付了剩余的50万元与丙律师事务所签订了法律业务约定书约定律师费用为100万元在发行前已支付70万元2009年4月26日支付了剩余的30万元此外甲公司还分别支付了审核费用3万元主承销商公关费用100万元主承销商财务顾问费用80万元乙会计师事务所接受甲公司委托承办本次股票发行的验资业务并于2009年4月30日完成验资外勤工作要求1截止2008年12月31日甲公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少22009年2月接受外国机构设备200和现金100万元的捐赠中可用于转增股本余额32009年3月5日公司宣告发放股票股利1000万元是否需要调整2008年会计报表宣告发放股利后股本是增加还是减少了42009年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少5计算截止2009年4月30日甲公司可用于转增股本的资本公积的余额6截止2009年4月30日甲公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少7如果甲公司要求变更注册资本为人民币10000万元请代注册会计师完成乙事务所承办本次股票发行的验资业务的验资报告
以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的有
乙股份有限公司以下简称乙公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售采用手工会计系统产品销售以乙公司仓库为交货地点B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解测试与评价 资料一B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下 1在了解内部控制后如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行则对相关内部控制进行测试 2选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间 3在控制测试的基础上形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价 资料二B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序部分内容摘录如下 1甲公司的材料采购在经授权批准后采购部根据经批准的采购单发出订购单货物运达后验收部根据订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验收单仓库根据验收单验收货物在验收单上签字后将货物移入仓库加以保管验收单上有数量品名单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单付款凭单经批准后月末交财务部门一联交财务部门登记材料明细账一联由仓库保留并登记材料明细账财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿 2收到采购发票后应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对如单据核对一致应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账如果发现任何差异应付账款记账员应亲自实施进一步调查 3公司在实际执行销售业务时为了增加销售过程中的灵活性授予销售业务人员比较大的折扣政策付款政策等权限同时为了提高效率销售业务人员可以单独与客户进行谈判重要的特殊销售业务由总裁做出决策 4每月末应收账款记账员编制应收账款账龄报告其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况如有差异应收账款记账员将立即进行调查应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计每年末会计主管根据以往的经验债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他相关信息编写应收账款可收回性分析报告交财务部复核应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化如发生较大变化应收账款记账员编写会计估计变更建议经销售经理复核后报董事会批准 5公司明确规定了各项支出的开支权限除经财务部负责人审核外公司5万元以下的支出由各部门负责人审批5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批10万元以上的由总裁审批 6每月末会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表并提交给应收账款记账员复核应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据 7公司明确指出公司总裁应亲自决定筹资规模筹资结构和筹资方式以达到严格控制财务风险降低资金成本的目的 8公司在实际执行对外投资业务时由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估包括收集归纳对外投资的董事会监事会股__会决议及相关文书资料并建立健全对外投资台账跟踪分析投资效益的制度公司董事会负责对外重大投资及处置的决策公司经理班子负责一般投资及处置的决策公司投资部负责对外投资及处置的执行 要求 针对资料二第1至第7项假定不考虑其他条件请逐项判断乙公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由
以下与回函结果相关的审计建议中正确的是
有关审证据可靠的下列表述中注册会计师认同的是
小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序管理层往往依据某些关键指标作为评价财务业绩和采取适当行动的基础注册会计师应当了解
丙会计师事务所与D公司于2003年1月20日签订了2002年度会计报表审计业务约定书作为审计档案应当
如果期初余额存在严重影响本期财务报表的重大错报且被审计单位拒绝调整注册会计师应当出具审计报告
下列不属于注册会计师获取充分适当的审计证据得出合理的审计结论作为形成审计意见的基础的审计程序有
注册会计师应核实企业是否在所有情况下均按单个存货项目的成本与可变现净值计提存货跌价损失准备而不是通过合并计量成本与可变现净值计提跌价准备
如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点应当根据盘点数资产负债表日至的库存现金数倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确
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