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考虑管理层的投资决策 考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 考虑财务报表重大错报金额 考虑管理层的经营活动目标
了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序 询问管理层和治理层（如适用），确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项 查阅被审计单位的所有者,管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，在不能获取会议纪要的情况下，询问此类会议讨论的事项 查阅被审计单位最近的中期财务报表（如有）
预测、预算和差异分析 与竞争对手的业绩比较 外部机构提出的报告 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险 小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险
考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 考虑管理层的经营活动目标 考虑财务报表重大错报金额是多少 考虑管理层的投资决策
注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层 如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告 通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期 通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期
考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 考虑治理层是否对管理层实施了有效的监管 考虑管理层是否进行了有效的风险管理活动 考虑管理层提供的信息是否可靠
关键业绩指标 业绩趋势 预测、预算和差异分析 内部控制变化情况
财务稳定性或盈利能力受到经济环境,行业状况或被审计单位经营情况的威胁 管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力 管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响 被审计单位组织结构复杂或不稳定
关键业绩指标 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 国家出台的个人所得税纳税调整 与竞争对手的业绩比较
与治理层和管理层沟通 执行最后的分析程序 评价被审计单位的持续经营能力 获得被审计单位的管理层声明书
当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
考虑被审计单位的会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息 考虑财务报表重大错报金额是多少 考虑管理层的投资决策 考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
保证他们的解释是合理的。 保证他们的解释与行业惯例一致。 就用于衡量业绩的标准与被审计单位达成一致。 将管理层的异议写入审计报告。
注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 了解被审计单位对业绩衡量和评价是为了识别舞弊风险 注册会计师如果发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险 针对小型被审计单位职责分离的程度较差以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
被审计单位管理层作出的分部信息和分支机构的业绩报告 被审计单位治理层作出的预算及差异分析报告 注册会计师利用分析程序作出的财务分析报告 信用评级机构作出的报告
管理层对胜任能力的重视 被审计单位的人力资源政策与实务 管理层如何识别和评估与财务报告相关的经营风险 管理层的理念和经营风格
审计报告日是划分财务报表日后不同时段的关键时点 如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告 注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层 注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期
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