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建立健全内部控制 保证内部控制有效实施 对内部控制的健全性和有效性进行评价 在任何情况下都要实施内部控制测试
企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价
按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行__是注册会计师的责任 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任 注册会计师应当对整个内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以__ 注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见
内部控制是由企业管理部门及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则 构成要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 内部环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行__是注册会计师的责任 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任 注册会计师应当对整个内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以__ 注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见
授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作 成立专门的内部控制机构组织实施内部控制评价工作，其工作直接向董事会或类似权力机构负责 根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作 委托中介机构实施内部控制评价
主要股东应当对内部控制负最终责任 业务部门应当对未执行相关制度、流程、未适当履行检查职责、未及时落实整改承担直接责任 董事会应当对内部控制的有效性分级负责 高级管理层应当对内部控制失效造成的重大损失承担管理责任 内部审计部门应当对未适当履行监督检查和内部控制评价职责承担间接责任
企业应当按照制订评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价
我国内控规范目标与COSO内控框架的目标差别在于资产安全和全员参与 五个要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查 各责任单位和全体员工实施内部控制的情况与其绩效考评不挂钩
企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价
企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价
管理决策者 员工的职业道德 员工的业务素质 内部审计
内部控制建设有助于企业及时识别和、 防范风险， 促进企业实现战略发展目标 企业应当结合自身的管理实践， 从控制环境、 风险评估、 控制措施、 信息与沟通、 监督检查等要素出发建立本单位的内部控制 内部控制应当由企业各个层级的人员共同实施， 从企业负责人到各个业务分部、 职能部门的负责人，直至每一名员工， 都应对实施内部控制负有责任 企业应当定期或不定期对本单位内部控制的健全性、 合理性和有效性进行评价， 及时发现内部控制设计和实施环节存在的缺陷和漏洞， 采取切实可行措施予以改进
高层领导采取强硬的集权管理方式，可能不利于内部控制制度的制定和执行 企业建立权责明晰的组织制度，为实施内部控制制度提供组织保障 良好的人事政策，有利于内部控制制度发挥作用 内部审计可以监督内部控制制度的有效实施，有利于建立良好的内部控制环境 企业内部控制制度只能适应企业环境条件，并根据企业的环境，建立内部控制制度系统
《企业内部控制基本规范》 《企业内部控制审计指引》 《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》
组织为实现目标，应要求员工承担内部控制的相关责任 组织应获取或生成和使用高质量、相关的信息来支持内部控制的持续运行 组织应在内部对内部控制目标和责任等必要信息进行沟通，从而支持内部控制持续运行 组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通 组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通
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