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递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税资产=应纳税暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税负债=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产
因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用 因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用 坏账准备的变化不会影响当期所得税 存货跌价准备转回会影响递延所得税
按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税负债，计入所得税费用 直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税，应该计入资本公积 递延所得税资产作为一项资产，需要考虑是否减值 递延所得税资产在时不需考虑折现问题
所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用 当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算 递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债 当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整 当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额
当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算 递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算 非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用 如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现
税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税 税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税 若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债 若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负债
本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额 本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，不在本科目核算 企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予以确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目 资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，应予确认的递延所得税资产小于本科目的余额，做相反的会计分录 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳所得税额用已抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目
所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分 递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债 应交所得税=应纳税所得额×适用税率 递延所得税=（递延所得税负债的期初余额-递延所得税负债的期末余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）
递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示 在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 应交所得税应当在利润表中单独列示 在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益 可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”
递延所得税资产的确认无需考虑未来期间很可能取得的应纳税所得额 递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算 税率发生变化时，应考虑所得税税率发生变化的影响 相关可抵扣暂时性差异转回期限超过一年的，递延所得税资产应当予以折现
递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限 适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益 可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积
所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用 当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算 递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债 当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整 当期所得税费用等于当期应交所得税税额
所得税费用=当期所得税+递延所得税 递延所得税既可能是企业资产也可能是企业负债 应交所得税=应纳税所得额x所得税税率 应纳税所得额等于利润总额
会计上确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”科目核算 “递延所得税资产”期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额 永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”科目 根据规定，用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”科目核算 “所得税费用”科目期末结转后应无余额
利润表中应予确认的所得税费用为当期所得税和递延所得税两者之和 在个别财务报表中，当期所得税资产与负债、递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用 直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益 可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“其他综合收益”等，贷记“递延所得税资产”
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税资产=应纳税暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税负债=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产
按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过"递延所得税资产"科目核算 企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
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