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企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。
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根据企业所得税法的规定在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是
企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出
对补征企业所得税款加收的利息支出
航空企业空勤训练费
为建造固定资产发生的合理的利息支出
某境内居民企业2013年销售收入3000万元固定资产处置净收益30万元业务招待费支出30万元根据企业
30
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15.15
18
根据企业所得税法及其实施条例以下项目可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有
开发新技术、 新产品、 新工艺发生的研究开发费
安置残疾人员所支付的工资
业务招待费
广告费
某境内居民企业2013年销售收入3000万元固定资产处置收益30万元业务招待费支出30万元根据企业所
15
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30
15.15
某境内居民企业2011年销售收入3000万元固定资产处置收益30万元业务招待费支出30万元根据企业所
30
15
15.15
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依据企业所得税法的规定财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异在计算企业所得税应纳税所得额时应按
业务招待费用产生的差异
职工福利费用产生的差异
职工工会费用产生的差异
广告费和业务宣传费产生的差异
依据企业所得税法的规定财务会计制度与税收法规的规定不同而产生 的差异在计算企业所得税应纳税所得额
广告和业务宣传费用产生的差异
业务招待费用产生的差异
职工教育费用产生的差异
佣金费用产生的差异
职工福利费
业务招待费广告费与业务宣传费企业所得税法都规定了扣除标准企业实 际发生超过规定标准的一律不得税前扣除
企业所得税法下对业务招待费的审核应关注的情形有
列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法
计提基数包括视同销售收入
有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费
对超限额列支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整
业务招待费是否按实际发生额的40%，但不超过销售收入5‰的限额在税前扣除
根据企业所得税法律制度的规定在计算企业所得税应纳税所得额时对于下列各项支出可以按照实际发生额扣除的是
工资、薪金支出
公益、救济性捐赠支出
向非银行金融机构的借款利息支出
业务招待费支出
根据企业所得税法律制度的规定下列各项中 准予在以后纳税年度结转扣除的有
职工教育经费
广告费
业务宣传费
业务招待费
某企业2011年取得销售营业收入100000万元管理费用中列支业务招待费用400万元则根据企业所得税
400
260
250
240
某企业本年实际发生的业务招待费为50万元本年实现的销售收入为10000万元则根据企业所得税法规定该企
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某企业2010年销售收入3000万元固定资产处置收益30万元业务招待费支出30万元根据企业所得税法律
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15.15
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某企业2011年销售收入3000万元固定资产处置收益30万元业务招待赞支出30万元根据企业所得税法律
30
15
15.15
18
某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元出租设备租金收入200万元发生与生产经营有关的业务招
10.8
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16
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某境内居民企业2013年销售收入3000万元固定资产处置收益30万元与生产经营活动有关的业务招待费支
30
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18
根据企业所得税法有关规定准予在计算应纳税所得额时按规定的限额标准扣除的项目有
存货跌价准备金
资助非关联科研机构科技开发费
业务招待费
业务宣传费
某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元出租设备租金收入200万元发生与生产经营有关的业务招
10.8
15
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甲企业2015年已计入到成本费用中的全年实发的合理工资薪金总额为40000元销 售营业收入12000
200
500
600
1800
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下列各项中工业企业不应将其计入财务费用的是
每题的备选项中只有1个最符合题意 资料一甲公司2008年12月31日资产负债表简表如表1所示 表1甲公司资产负债表简表 2008年12月31日单位万元 资产 负债和所有者权益 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 750 2250 4500 4500 应付费用 就付账款 短期借款 应付债券 股本 留存收益 1500 750 2750 2500 3000 1500 资产合计 12000 负债及所有者权益总额 12000 该公司只生产和销售A产品一种产品2008年A产品的边际贡献率为40%单位变动成本包括销售税费为48元固定成本总额为4800万元2008年A产品的销售量为187.5万件销售净利润率为10%甲公司适用的所得税税率为25%2008年的股利支付率为40% 甲公司2009年的销售净利润率和股利支付率与2008年相同并且两年均不存在销售折扣折让退回等预计净利润比2008年增长30% 根据上述资料回答下列问题 甲公司2009年外部资金需要量为万元
关于长期股权投资下列说法不正确的有
甲公司系20×5年初成立的股份有限公司甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算假定甲公司适用的所得税税率为33%从20×8年起所得税税率改为25%假设甲公司计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异20×8年之前发生的暂时性差异预计在20×8年及以后期间转回每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积 1甲公司20×5年12月购入生产设备原价为6 000万元预计使用年限10年预计净残值为零采用直线法计提折旧20×7年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额为4 000万元20×8年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为4000万元20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初年末的在产品成本均为零假定上述生产设备只用于生产A产品甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致 2甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试其可收回金额为1600万元预计尚可使用年限4年净残值为零该固定资产的原价为4 800万元已提折旧 2400万元原预计使用年限8年按直线法计提折旧净残值为零但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备甲公司20×8年初发现该差错并予以更正甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致 3甲公司20×5年1月购入一项专利权实际成本为5 000万元预计使用年限为10年与税法规定相同20×7年末因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响经减值测试表明其可收回金额为2100万元20×8年甲公司经市场调查发现市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品原估计的该项专利的可收回金额有部分转回于20×8年末测试可收回金额为2 600万元420×8年末存货总成本为7000万元其中完工A产品为10000台总成本为6 000万元库存原材料总成本为1000万元完工A产品每台单位成本为0.6万元共10000台其中8 000台订有不可撤销的销售合同20×8年末该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元其余 A产品每台销售价格为0.5万元估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元 由于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为1 200万元有关销售费用和税金总额为100万元5甲公司20×8年度实现利润总额12 000万元其中国债利息收入为50万元转回的坏账准备105万元其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除实际发生的业务招待费110万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元 除本题所列事项外无其他纳税调整事项固定资产提完减值后折旧年限折旧方法和预计净残值都不变无形资产提完减值后摊销年限摊销方法都不变 根据上述资料回答下列问题答案中金额单位用万元表示甲公司20×8年度应确认的递延所得税资产为万元
甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日实际对外公布的日期为2008年4月3日该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有
每题的备选项中只有1个最符合题意 资料一甲公司2008年12月31日资产负债表简表如表1所示 表1 甲公司资产负债表简表 2008年12月31日单位万元 资产 负债和所有者权益 货币资金应收账款存货固定资产净值 750225045004500 应付费用就付账款短期借款应付债券股本留存收益 15007502750250030001500 资产合计 12000 负债及所有者权益总额 12000 该公司只生产和销售A产品一种产品2008年A产品的边际贡献率为40%单位变动成本包括销售税费为48元固定成本总额为4 800万元2008年A产品的销售量为 187.5万件销售净利润率为10%甲公司适用的所得税税率为25%2008年的股利支付率为40% 甲公司2009年的销售净利润率和股利支付率与2008年相同并且两年均不存在销售折扣折让退回等预计净利润比2008年增长30% 根据上述资料回答下列问题甲公司的盈亏临界点销售量为万元
下列各项中应计入其他业务成本的有
下列各项中可能会引起资本公积账面余额发生变化的有
甲公司系20×5年初成立的股份有限公司甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算假定甲公司适用的所得税税率为33%从20×8年起所得税税率改为25%假设甲公司计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异20×8年之前发生的暂时性差异预计在20×8年及以后期间转回每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积 1甲公司20×5年12月购入生产设备原价为6 000万元预计使用年限10年预计净残值为零采用直线法计提折旧20×7年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额为4 000万元20×8年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为4000万元20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初年末的在产品成本均为零假定上述生产设备只用于生产A产品甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致 2甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试其可收回金额为1600万元预计尚可使用年限4年净残值为零该固定资产的原价为4 800万元已提折旧 2400万元原预计使用年限8年按直线法计提折旧净残值为零但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备甲公司20×8年初发现该差错并予以更正甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致 3甲公司20×5年1月购入一项专利权实际成本为5 000万元预计使用年限为10年与税法规定相同20×7年末因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响经减值测试表明其可收回金额为2100万元20×8年甲公司经市场调查发现市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品原估计的该项专利的可收回金额有部分转回于20×8年末测试可收回金额为2 600万元420×8年末存货总成本为7000万元其中完工A产品为10000台总成本为6 000万元库存原材料总成本为1000万元完工A产品每台单位成本为0.6万元共10000台其中8 000台订有不可撤销的销售合同20×8年末该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元其余 A产品每台销售价格为0.5万元估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元 由于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为1 200万元有关销售费用和税金总额为100万元5甲公司20×8年度实现利润总额12 000万元其中国债利息收入为50万元转回的坏账准备105万元其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除实际发生的业务招待费110万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元 除本题所列事项外无其他纳税调整事项固定资产提完减值后折旧年限折旧方法和预计净残值都不变无形资产提完减值后摊销年限摊销方法都不变 根据上述资料回答下列问题答案中金额单位用万元表示甲公司20×8年度库存A产品的账面价值为万元
关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额下列说法正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下12006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年 1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31口之前行使完毕甲公司估计该增值权在负债结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 — 252第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司3假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余 35人全部行使了股票增值权根据上述资料回答下列问题2008年12月31日甲公司因该股份支付而确认的负债的金额为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司有关股份支付的资料如下12006年11月甲公司董事会批准了一项股份支付协议协议规定2007年1月1日甲公司授予200名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权这些人员从2007年 1月1日起必须在该公司连续服务3年即可从2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金该增值权应在2011年12月31口之前行使完毕甲公司估计该增值权在负债结算之前的每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下 年份 公允价值 支付现金 2007 10 2008 15 2009 18 12 2010 21 20 2011 — 252第一年有20名管理人员离开公司甲公司估计以后两年中还将有15名管理人员离开公司第二年又有10名管理人员离开公司甲公司估计三年内离开公司的管理人员总数占原中层管理人员总数的20%第三年又有15名管理人员离开公司3假定第三年末2009年12月31日有70人行使股票增值权取得了现金第四年末2010年12月31日有50人行使了股票增值权第五年末2011年12月31日剩余 35人全部行使了股票增值权根据上述资料回答下列问题2010年12月31日甲公司因该股份支付而确认的管理费用的金额为万元
下列各项中最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有
企业年初取得50000元贷款5年期半年利率2%每半年末等额偿还一次则每半年末应偿还 元PVA2%10=8.9826
在金融资产的计量中下列表述正确的有
下列项目中会影响企业营业利润的有
2008年1月1日甲企业从二级市场支付价款210万元购入乙公司的股票10万股另发生交易费用2万元甲公司将该项投资划分为交易性金融资产2008年5月2日乙公司宣告每股发放现金股利0.5元甲公司于6月收到该现金股利2008年12月31日该股票的公允价值为230万假定不考虑所得税因素该项投资对甲公司2008年度损益的影响金额为万元
下列有关或有事项的会计处理中符合现行会计准则规定的有
相对于股票投资而言企业进行债券投资的优点主要有
下列会计处理不符合现行企业会计准则规定的是
甲公司2008年实现利润总额为2000万元当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元由于会计采用的折旧方法与税法规定不同当期会计上比税法规定少计提折旧100万元2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元年末固定资产账面价值为5000万元其计税基础为4700万元除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异甲公司适用所得税税率为25%甲公司2008年的净利润为万元
根据我国企业绩效评价操作细则修订有关内容的规定纳入企业发展能力评价体系的基本指标有
下列交易或事项形成的资本公积中在处置相关资产时应转入当期损益的有
下列有关固定资产会计处理的表述中正确的有
由单选和多选组成 A股份有限公司本题下称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑增值税以外的其他相关税费A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下 12006年11月2日A公司与B公司签订股权购买协议购买B公司40%的股权购买价款为3 000万元不考虑相关税费该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股__会和B公司董事会批准股权过户手续于2007年1月1日办理完毕A公司已将全部价款支付给B公司2007年1月1日B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元公允价值为8100万元取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元账面价值为450万元无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值双方采用的会计政策会计期间相同 22007年3月20日B公司宣告发放2006年度现金股利500万元并于2007年4月 20日实际发放2007年度B公司实现净利润600万元 32008年12月10日B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元已扣除所得税的影响2008年度B公司实现净利润900万元 42009年1月20日A公司与D公司签订资产置换协议以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%即A公司取得股权后将持有E公司股权的40% A公司换出的房屋账面原价为2200万元已计提折旧为300万元已计提减值准备为100万元公允价值为2 000万元换出的库存商品实际成本为200万元未计提存货跌价准备该部分库存商品的市场价格不含增值税和计税价格均为240万元上述协议于2009年3月30日经A公司临时股__会和D公司董事会批准涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成2009年4月1日E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元双方采用的会计政策会计期间相同2009年度E公司实现净利润的情况如下1月份实现净利润120万元2月至3月份实现净利润220万元4月至12月份实现净利润800万元 52009年8月29日A公司与C公司签订协议将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司股权转让协议的有关条款如下 ①股权转让协议在经A公司和C公司股__会批准后生效②股权转让的总价款为6 300万元协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项 2009年9月30日A公司和C公司分别召开股__会并批准了上述股权转让协议当日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2009年10月31日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止2009年12月31日上述股权转让的过户手续尚未办理完毕 2009年度B公司实现净利润的情况如下1月至9月份实现净利润700万元10月份实现净利润100万元11月至12月份实现净利润220万元除上述交易或事项外B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项假定投资双方均未发生任何内部交易 根据上述资料回答下列问题答案中单位用万元表示2009年术A公司对E公司长期股权投资的账面价值为万元
由单选和多选组成 A股份有限公司本题下称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑增值税以外的其他相关税费A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下 12006年11月2日A公司与B公司签订股权购买协议购买B公司40%的股权购买价款为3 000万元不考虑相关税费该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股__会和B公司董事会批准股权过户手续于2007年1月1日办理完毕A公司已将全部价款支付给B公司2007年1月1日B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元公允价值为8100万元取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元账面价值为450万元无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值双方采用的会计政策会计期间相同 22007年3月20日B公司宣告发放2006年度现金股利500万元并于2007年4月 20日实际发放2007年度B公司实现净利润600万元 32008年12月10日B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元已扣除所得税的影响2008年度B公司实现净利润900万元 42009年1月20日A公司与D公司签订资产置换协议以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%即A公司取得股权后将持有E公司股权的40% A公司换出的房屋账面原价为2200万元已计提折旧为300万元已计提减值准备为100万元公允价值为2 000万元换出的库存商品实际成本为200万元未计提存货跌价准备该部分库存商品的市场价格不含增值税和计税价格均为240万元上述协议于2009年3月30日经A公司临时股__会和D公司董事会批准涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成2009年4月1日E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元双方采用的会计政策会计期间相同2009年度E公司实现净利润的情况如下1月份实现净利润120万元2月至3月份实现净利润220万元4月至12月份实现净利润800万元 52009年8月29日A公司与C公司签订协议将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司股权转让协议的有关条款如下 ①股权转让协议在经A公司和C公司股__会批准后生效②股权转让的总价款为6 300万元协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项 2009年9月30日A公司和C公司分别召开股__会并批准了上述股权转让协议当日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2009年10月31日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止2009年12月31日上述股权转让的过户手续尚未办理完毕 2009年度B公司实现净利润的情况如下1月至9月份实现净利润700万元10月份实现净利润100万元11月至12月份实现净利润220万元除上述交易或事项外B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项假定投资双方均未发生任何内部交易 根据上述资料回答下列问题答案中单位用万元表示A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为万元
由单选和多选组成 A股份有限公司本题下称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑增值税以外的其他相关税费A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下 12006年11月2日A公司与B公司签订股权购买协议购买B公司40%的股权购买价款为3 000万元不考虑相关税费该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股__会和B公司董事会批准股权过户手续于2007年1月1日办理完毕A公司已将全部价款支付给B公司2007年1月1日B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元公允价值为8100万元取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元账面价值为450万元无形资产的预计剩余使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值双方采用的会计政策会计期间相同 22007年3月20日B公司宣告发放2006年度现金股利500万元并于2007年4月 20日实际发放2007年度B公司实现净利润600万元 32008年12月10日B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元已扣除所得税的影响2008年度B公司实现净利润900万元 42009年1月20日A公司与D公司签订资产置换协议以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%即A公司取得股权后将持有E公司股权的40% A公司换出的房屋账面原价为2200万元已计提折旧为300万元已计提减值准备为100万元公允价值为2 000万元换出的库存商品实际成本为200万元未计提存货跌价准备该部分库存商品的市场价格不含增值税和计税价格均为240万元上述协议于2009年3月30日经A公司临时股__会和D公司董事会批准涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成2009年4月1日E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元双方采用的会计政策会计期间相同2009年度E公司实现净利润的情况如下1月份实现净利润120万元2月至3月份实现净利润220万元4月至12月份实现净利润800万元 52009年8月29日A公司与C公司签订协议将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司股权转让协议的有关条款如下 ①股权转让协议在经A公司和C公司股__会批准后生效②股权转让的总价款为6 300万元协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项 2009年9月30日A公司和C公司分别召开股__会并批准了上述股权转让协议当日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2009年10月31日A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止2009年12月31日上述股权转让的过户手续尚未办理完毕 2009年度B公司实现净利润的情况如下1月至9月份实现净利润700万元10月份实现净利润100万元11月至12月份实现净利润220万元除上述交易或事项外B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项假定投资双方均未发生任何内部交易 根据上述资料回答下列问题答案中单位用万元表示A公司因对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为元
下列事项变更中属于会计政策变更的有
下列各项中应计入营业外收入的有
甲公司系20×5年初成立的股份有限公司甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算假定甲公司适用的所得税税率为33%从20×8年起所得税税率改为25%假设甲公司计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异20×8年之前发生的暂时性差异预计在20×8年及以后期间转回每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积 1甲公司20×5年12月购入生产设备原价为6 000万元预计使用年限10年预计净残值为零采用直线法计提折旧20×7年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额为4 000万元20×8年年末甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为4000万元20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售A产品年初年末的在产品成本均为零假定上述生产设备只用于生产A产品甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致 2甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试其可收回金额为1600万元预计尚可使用年限4年净残值为零该固定资产的原价为4 800万元已提折旧 2400万元原预计使用年限8年按直线法计提折旧净残值为零但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备甲公司20×8年初发现该差错并予以更正甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限等均与税法一致 3甲公司20×5年1月购入一项专利权实际成本为5 000万元预计使用年限为10年与税法规定相同20×7年末因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响经减值测试表明其可收回金额为2100万元20×8年甲公司经市场调查发现市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品原估计的该项专利的可收回金额有部分转回于20×8年末测试可收回金额为2 600万元420×8年末存货总成本为7000万元其中完工A产品为10000台总成本为6 000万元库存原材料总成本为1000万元完工A产品每台单位成本为0.6万元共10000台其中8 000台订有不可撤销的销售合同20×8年末该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元其余 A产品每台销售价格为0.5万元估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元 由于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为1 200万元有关销售费用和税金总额为100万元5甲公司20×8年度实现利润总额12 000万元其中国债利息收入为50万元转回的坏账准备105万元其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除实际发生的业务招待费110万元按税法规定允许抵扣的金额为60万元 除本题所列事项外无其他纳税调整事项固定资产提完减值后折旧年限折旧方法和预计净残值都不变无形资产提完减值后摊销年限摊销方法都不变 根据上述资料回答下列问题答案中金额单位用万元表示甲公司20×8年度对于购入的生产设备应计提的减值准备为万元
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