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《验资业务银行询证函》必须采用《财政部办公厅银保监会办公厅关于印发〈银行函证及回函工作操作指引〉的通知》（财办会〔2020〕21号）文中所列示的格式。 《验资业务银行询证函》必须以被审计单位名义发出。 被审计单位必须在《验资业务银行询证函》上加盖预留银行印鉴，银行应核对一致。 《验资业务银行询证函》中必须注明审计单位的具体名称、回函送达方式、回函地址、联系人、电话、传真、邮编、电子邮箱等要素。
积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序 在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函 当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式
如果在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，难以避免被询证者对所列示信息不加核实就回函确认 如果要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据 如果在询证函中不列明账户余额或者其他信息，要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息，可能因被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低 在采用积极的函证方式时，如果在合理的期限内没有收到回函，注册会计师应当再次寄发询证函，否则无法证明所函证信息是否正确
以被审计单位的名义发往开户银行 采用积极式询证函 银行直接回函至会计师事务所 包括银行存款和借款余额
被询证者根本不存在 被询证者没有收到询证函 询证者没有理会询证函 询证者回函，但邮件丢失
管理层不允许寄发询证函 管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函 被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师 从私人电子信箱发送的回函
采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函 积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 采用消极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 采用积极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
以A公司的名义寄发银行询证函 对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户 银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确
对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认 对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低 对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据 如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误
对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认 如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误 对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低 对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够财务报表认定层次提供说服力强的审计证据
了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员 确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限 观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函 回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认 如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误 对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低 对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据
寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证方式下的询证函 要求银行直接将回函寄回给会计师事务所 函证对象包括银行存款和借款余额等 向每一家开户银行寄发询证函
在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函 采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据 采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性 针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式
对舞弊风险的判断 被询证者的地址和性质 以往回函情况 回函截止日期
以A公司的名义寄发银行询证函 对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户 银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确
通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证“被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份”等信息 通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函 以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函文件 在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
《银行询证函》必须采用《财政部办公厅银保监会办公厅关于印发〈银行函证及回函工作操作指引〉的通知》（财办会〔2020〕21号）文中所列示的格式。 《银行询证函》必须以被审计单位名义发出。 被审计单位必须在《银行询证函》上加盖企业预留银行签章，银行应核对一致。 《银行询证函》中必须注明审计单位的具体名称、回函送达方式、回函地址、联系人、电话、传真、邮编、电子邮箱等要素。
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